1 (8) Vuoden 2018 talousarvio ja vuosien 2019 2020 taloussuunnitelma Laadintaohje Vuoden 2018 talousarvion laadintaohje on valmisteltu vuoden 2016 tilinpäätöksen sekä vuoden 2017 puolivuotisraportin pohjalta. Lisäksi suunnitelmavuosia on tarkasteltu talousennusteiden perusteella. Toivakan kunnan talouden tasapainottamistoimet ovat tuottaneet tulosta ja talousarviota lähdetään laatimaan neljän ylijäämäisen tilinpäätöksen pohjalta, joilta kertynyttä ylijäämää on taseessa yhteensä yli 1,6 miljoonaa euroa. Vuoden 2018 talousarviokehyksen perusteena on käytetty vuoden 2017 talousarviota. Kehyksessä on huomioitu palkkaratkaisun vaikutukset sekä tulevat indeksi- ja inflaatiokorotukset. Tiukkaa talous- ja henkilöstöpolitiikkaa tulee jatkaa talouden tasapainotusohjelman hengen mukaisesti ja menokehyksen menojen lisäykset tulee kohdentaa kunnan kehittämiseen, kuten kaavoitukseen sekä elinvoimaisuuden edistämiseen ja toimintatapojen uudistamiseen. Suunnittelussa huomioidaan myös merkittävät valtakunnalliset muutokset, joista suurimpana Sote-uudistus, jonka lopullista lainsäädäntöä tätä ohjetta antaessa vielä odotetaan. Kunnan verotulot ja valtionosuudet Kuntien rahoitusjärjestelmä koostuu pääosin kuntien omista tuloista ja valtion rahoituksesta. Tärkeimpiä tulolähteitä ovat verotulot ja valtionosuudet. Verojen osalta arvioidaan maltillista laskua ja kunnallisveroon ei esitetä korotusta vaan kunnallisvero esitetään pidettävän 21 prosentissa. Valtionosuuksien tarkoituksena on taata kuntien vastuulla olevien julkisten palvelujen saatavuus koko maassa. Valtionosuusjärjestelmä muodostuu kustannuserojen kompensaatiosta ja tulopohjan tasauksesta. Merkittävin osa valtionosuusjärjestelmää on kunnan peruspalvelujen valtionosuus, joka kokoaa yhteen kunnallisten peruspalvelujen rahoituksen. Kunnan peruspalvelujen valtionosuus on laskennallinen, ja se perustuu kunnan asukkaiden palvelutarpeeseen ja olosuhdetekijöihin. Valtionosuuksiin ennustetaan verotuloja suurempaa laskua, koska valtionosuusjärjestelmämuutoksen tasausjakso päättyy. Seuraavassa taulukossa on valtakunnalliseen verotulojen ennustekehikkoon perustuva verotuloarvio vuodelle 2018-2020. Taulukko on päivitetty 15.6.2017, joten siinä ei ole otettu huomioon sote-uudistuksen siirtymistä vuodelle 2020. Päivitettyjä ennusteita odotetaan saatavaksi syyskuun 2017 aikana, jonka jälkeen suunnitelmavuosien 2019-2020 ennuste päivitetään talousarvioon viranhaltijatyönä.
2 (8) VEROENNUSTE TOIVAKAN KUNTA SUMMAT x1000 TILIVUOSI 2015 2016 2017** 2018** 2019** 2020** Verolaji Kunnallisvero 6 729 6 693 6 648 6 621 3 247 3 169 Muutos % 3,8-0,5-0,7-0,4-51,0-2,4 Yhteisövero 453 441 523 514 396 384 Muutos % 17,2-2,5 18,5-1,6-23,0-3,0 Kiinteistövero 569 570 578 578 578 578 Muutos % -2,9 0,2 1,5 0,0 0,0 0,0 VEROTULOKSI KIRJATTAVA 7 751 7 704 7 749 7 714 4 222 4 132 Muutos % 4,0-0,6 0,6-0,5-45,3-2,1 ** ennuste Valtionosuusennuste vuodelle 2018 (päivätty 15.6.2017) VALTIONOSUUDET (1 000 ) TA TPE TA TP 2016 2017 2017 2018 Kunnan peruspalvelujen valtionosuus 4 873 4 716 4 726 4 602 Verotuloihin perustuva tasaus 1 800 1 780 1 780 1 736 Järjestelmämuutoksen tasaus 354 158 158 Opetus- ja kulttuuritoimen valtionosuudet -540-623 -530-499 Yhteensä 6 487 6 031 6 134 5 839
3 (8) Käyttötalousosa Talousarvion laadinta lähtee siitä olettamuksesta, että vuonna 2018 kunta tekee joko positiivisen tai nollatuloksen. Vuoden 2018 talousarvio ja suunnitelmavuosien 2019-2020 taloussuunnitelmat laaditaan seuraavien päälukujen mukaisesti. Toimialat omissa esityksissään jakavat määrärahat täyttäen talousarvion toiminnalliset tavoitteet sekä lakisääteiset velvoitteet ja tehtävät. Taloussuunnitelman raami on tehty nykylainsäädäntöön pohjautuen ja soteuudistuksen vaikutukset huomioidaan suunnitelmavuosissa vasta kun uudistukseen liittyvä lainsäädäntö on hyväksytty. TA 2018 TS 2019 TS 2020 Verotulot 7 714 000 7 714 000 7 714 000 Valtionosuudet 5 839 000 5 839 000 5 839 000 Toimintatuotot 1 820 000 1 460 000 1 460 000 Toimintakulut -14 451 800-13 688 496-13 688 496 Toimintakate -12 361 800-12 228 496-12 228 496 Vuosikate 937 500 1 280 504 1 274 504 Tilikauden tulos 0 280 504 46 004 Talousarvion laadinnan lähtökohdat ovat seuraavat: tuloveroprosentti pidetään ennallaan 21 %:ssa kiinteistöveroprosentit pidetään ennallaan, yleinen 1,1 %:ssa, vakituiset asunnot 0,45 %:ssa, muut asuinrakennukset 1,1 %:ssa ja yleishyödyllisten yhteisöjen kiinteistöt 0 %:ssa. toimialojen talousarvioesitysten tulee sisältää toimialueensa maksujen ja taksojen tarkistukset vuoden 2018 alusta lähtien vuoden 2018 palkkaratkaisun kustannusvaikutus on koko kuntasektorilla 1 prosenttia, mutta vaihtelee sopimusaloittain johtuen erilaisista palkkarakenteista ja palkkatasoista henkilöstökulujen hillitsemiseksi suositusvapaat otetaan uudelleen käyttöön vuodeksi 2018 Määrärahaesitykset laaditaan siten, että määrärahoihin ei sisällytetä arvonlisäveroa. Palkkatuella työllistettävien palkkauksesta aiheutuvat menot ja tulot sisällytetään hallintokuntien talousarvioihin. Toimialakohtainen määrärahajako, ulkoinen Vuoden 2018 talousarvion kehys on valtuustoon nähden sitova lautakunta-/toimialatasolla toimintakatteen osalta. Lisäksi hyväksyttävän talousarvion henkilöstömenot ovat sitovia kunnanhallituk-
4 (8) seen nähden. Lautakuntien tulee tämän ohjeistuksen aikataulun mukaisesti antaa kehyksen mukainen talousarvioesitys 15.11. mennessä. Valmistelevat viranhaltijat toimittavat käyttötalouden luvut taloushallintoon 13.10. mennessä. Raamissa on huomioitu kunnan menneiden vuosien suurista investoinneista ja lainamäärän lisääntymisestä johtuva tarve kasvattaa vuosikatetta, jotta poistot ja lainanlyhennykset saadaan hoidettua ilman uuden lainan ottamista. Lisäksi raamissa on huomioitu tehtyjen päätösten rakenteelliset muutokset kunnan taloudessa, kuten vanhuspaleluiden siirtyminen palvelusetelituotantoon ja yksityisen palvelutalon valmistuminen vuoden 2018 aikana sekä ympäristöjaoston muutos ympäristölautakunnaksi. Kunnanhallituksen raamiin on sisällytetty myös kunnanvaltuusto, keskusvaalilautakunta ja tarkastuslautakunta. Perusturva TP2016 TA 2017 TAR 2018 Toimintatuotot 560 212 553 780 310 000 Toimintakulut 7 977 768 7 901 070 6 952 500 Toimintakate/-jäämä (sit-kv) -7 417 556-7 347 290-6 642 500 Sivistystoimi TP 2016 TA 2017 TAR 2018 Toimintatuotot 569 104 537 563 515 000 Toimintakulut 4 129 441 4 199 051 4 137 500 Toimintakate/-jäämä (sit-kv) -3 560 337-3 661 488-3 622 500 Tekninen toimi TP 2016 TA 2017 TAR 2018 Toimintatuotot 1 115 240 1 085 745 905 000 Toimintakulut 2 351 386 2 119 902 2 216 800 Toimintakate/-jäämä (sit-kv) -1 236 146-1 034 157-1 311 800 Ympäristötoimi TP 2016 TA 2017 TAR 2018 Toimintatuotot - - 60 000 Toimintakulut - - 50 000 Toimintakate/-jäämä (sit-kv) - - 10 000 Kunnanhallitus TP 2016 TA 2017 TAR 2018 Toimintatuotot 63 585 50 553 30 000 Toimintakulut 1 236 048 1 152 808 1 095 000 Toimintakate/-jäämä (sit-kv) -1 172 463-1 102 255-1 065 000
5 (8) Talousarvion toiminnalliset tavoitteet Toiminnalliset tavoitteet ovat kuntalain mukaisia valtuuston vahvistamia tavoitteita. Kuntalain mukaan talousarviossa osoitetaan kunnan ja kuntakonsernin toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet sekä näiden edellyttämät määrärahat ja tuloarviot. Tällä lainkohdalla on haluttu korostaa toiminnallisten tavoitteiden merkitystä talousarviossa. Lainkohdan tulkinnan mukaan toiminnalliset tavoitteet sekä määrärahat ovat oikeudellisesti yhtä sitovia ja niiden toteutumisesta on vastattava valtuustolle. Toimialojen tulee asettaa määrä-, laatu-, taloudellisuus- ym. tavoitteita sen mukaan kuin eri tehtävissä katsotaan tarkoituksenmukaiseksi. Tavoitteet ja niihin liittyvät mittarit voidaan esittää esim. numeroina tai yksinomaan sanallisesti. Tässä yhteydessä pyydetään kiinnittämään huomiota seuraaviin seikkoihin: Toiminnallisten tavoitteiden tulee olla palvelutuotannon vaikutuksia ja vaikuttavuutta kuvaavia, mitattavissa tai muuten todennettavissa olevia määrällisiä ja laadullisia tunnuslukuja. Toiminnan tulosten vaikuttavuutta kuvaavat asiakaskohtaisten vaikutusten kehittyminen, palvelujen riittävyys ja peittävyys suhteessa kysyntään, toiminnan oikea alueellinen, väestöllinen ja sisällöllinen kohdentuvuus suhteessa tarpeisiin sekä toiminnan oleelliset välilliset vaikutukset, kuten vaikutukset tasa-arvon, aluepolitiikan tai ympäristön kehittymiseen. asetettujen tavoitteiden on oltava mitattavissa tai niiden toteutuminen on voitava muutoin todentaa Kun asetetaan talousarvion tavoitteita ja niiden mittareita sekä toimenpiteitä on samalla arvioitava, onko niihin realistista päästä, sillä tavoitteiden toteutuminen on osoitettava seuraavassa tilinpäätöksessä. Sellaisia tavoitteita ja mittareita, joihin itsellä on vähäiset mahdollisuudet vaikuttaa, ei kannata asettaa. Tavoitteiden pitää olla sellaisia, joiden saavuttaminen on vähintäänkin osittain riippuvaista omasta toiminnasta tavoitteiden tulee kohdistua pääosin toimialojen ydintoimintaan ja olla ajantasaisia ja merkityksellisiä nykyisessä tilanteessa tavoitteet eivät saa olla sellaisia, että niiden toteutuminen on itsestään selvää Tavoitteiden saavuttaminen kuvaillaan vastaavan vuoden toimintakertomuksessa. Tarkastuslautakunta arvioi osaltaan arviointikertomuksessa, missä määrin valtuuston talousarviossa asettamat toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet ovat toteutuneet. Sitovat tavoitteet tulee olla kunnan strategian mukaisia ja edesauttaa siinä asetettujen valtuustokauden tavoitteiden toteutumista. Toiminnalliset tavoitteet sitovat lautakuntia ja viranhaltijoita samalla tavalla kuin sitovat määrärahat. Talousarvion laadinnassa on huomioitava kunnan uuden strategian valmistelu ja sisältö. Uusi strategia on määrä hyväksyä kunnanvaltuuston kokouksessa 6.11.2017. Tavoitteiden toteutumista seurataan puolivuosittain julkaistavalla toiminnan- ja talouden raportilla.
6 (8) Talousarvion sitovat toiminnalliset tavoitteet esitetään alla olevan taulukon mukaisesti. Taulukkoa hyödynnetään myös sitovien tavoitteiden seurannassa tilinpäätöksessä. Strateginen linjaus/tavoite Toiminnallinen tavoite suunnitelmavuonna Mittarit/indikaattorit Tavoitetaso Investoinnit Investointiosa sisältää investointisuunnitelmat talousarviovuodelle ja taloussuunnitelmavuosille. Investointiosa laaditaan vuosille 2018 2020. Investointiohjelma hyväksytään vuoden 2018 osalta sitovana ja taloussuunnitelmavuosien osalta ohjeellisena. Investointiosaa valmistelee tekninen johtaja kunnanjohtajan johdolla. Investointiohjelmaa käsitellään valtuuston seminaarissa 30.10.2017. Investointiohjelman vaikutus käyttötalouteen tulee huomioida talousarvion ja -suunnitelman laadinnassa. Valtuuston talousarviokäsittelyssä hyväksytyt investoinnit toteutetaan määrärahojen puitteissa. Talousarviovuoden kuluessa mahdolliset investointien lisämäärärahat edellyttävät aina asianomaisen lautakunnan, kunnanhallituksen ja valtuuston käsittelyn. Hyväksyttävään investointiohjelmaan otetaan uusia hankkeita talousarviomuutoksena silloin, kun se liittyy kunnan kehittämiseen tai muuten välttämättömään hankintaan. Investoinneissa esitetään myös arvioidut valtion ja mahdollisten muiden yhteisöjen rahoitusosuudet investointeihin. Investointeihin budjetoidaan hankinnat, jotka maksavat yli 10 000 euroa ja joita käytetään pidempään kuin kolme vuotta. Ne kirjataan taseeseen omaisuudeksi ja vähennetään poistojen kautta. Kaikki yli 10 000 euroa maksavat hankinnat eivät ole investointeja. Sellaiset korjausmenot, joilla omaisuutta ylläpidetään alkuperäisessä kunnossa, ovat käyttömenoja. Esim. rakennusten homekorjaukset joissa ei samalla tehdä merkittäviä parannuksia entiseen, eivät ole investointeja. Kuntokartoitukset yms. tutkimukset eivät myöskään ole investointeja. Useamman vuoden aikana toteutettava investointihanke jaetaan eri vuosille. Investointiohjelman pohjana käytetään valtuuston viimeksi hyväksymää investointiohjelmaa: TP 2016 TA 2017 TAR 2018 TS 2019 TS 2020 3 805 222 1 329 000 2 109 000 1 600 000 1 600 000 Henkilöstösuunnitelma Henkilöstösuunnitelmassa henkilöstöä tarkastellaan osana toiminnan ja talouden suunnittelua. Tarkoituksena on ottaa huomioon sellaiset toiminnassa tapahtuvat muutokset, jotka ovat ennakoitavissa ja joilla on vaikutusta henkilöstön rakenteeseen, määrään tai ammatilliseen osaamiseen. Henkilöstösuunnitelma sisällytetään yhteiseen taulukkoon. Kunnanvaltuusto hyväksyy talousarvion yhteydessä henkilöstösuunnitelmassa esitetyn mukaiset virkojen perustamiset.
7 (8) Talousarvion ja uuden strategian laadinta-aikataulu 25.8. Jory Talousarvion laadintaohje ja raami Osavuosikatsaus 6/2017 Investointiohjelma 28.-29.8. Kv-sem Strategia ja kunnan talous 4.9. Kh Osavuosikatsaus 6/2017 Talousarvion laadintaohje ja raami syyskuu Ltk Mahdolliset lisämääräraha-anomukset 2017 6.10. Jory Henkilöstösuunnitelma 13.10. mennessä Toimialojen käyttötalouden luvut taloushallintoon 27.10. Jory Vero % 30.10. Kv-sem Vero % Investoinnit 30.10. Kh Vero % Strategia 6.11. Kv Vero % Strategia vk 44-46 Ltk TA esitykset + Toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet 24.11. Jory Talousarvioesitys 27.11. Kh Talousarvioesitys 11.12. Kv Talousarvion hyväksyminen
8 (8) Talousarvion laadinnan mallipohja Talousarvio on yksi tärkeimmistä kunnan toimintaa ohjaavista asiakirjoista. Hyväksytty talousarvio määrittää hyvin pitkälti kaiken, mitä kunnassa tehdään ja tavoitellaan seuraavana vuonna. Hyvin tehty talousarvio on samaan aikaan ymmärrettävä päättäjälle, kuntalaiselle, viranhaltijoilla ja työntekijöille sekä sidosryhmille. Talousarvion tekemiseen käytetään paljon aikaa ja siksi se ei saa olla vain pakollinen paha vaan sen on oikeasti toimittava työkaluna organisaation sisällä ja oltava ymmärrettävä ja informatiivinen päättäjille, kuntalaisille ja sidosryhmille. Vuoden 2018 talousarvioasiakirjan rakenne poikkeaa Toivakan kunnan menneistä talousarvioista. Talousarvio rakennetaan viitteellisesti seuraavan rakenteen varaan lautakuntatasolla: Lautakunta (pääotsikko) Lautakunnan tarkoitus ja toiminta perustiedot lautakunnasta ja sen alaisesta toimialasta ja toiminnasta. Talous (otsikko) Lautakuntakohtainen talousarvio lautakuntatasolla. Laskelmaan merkitään selvästi, että valtuustoon nähden sitovana eränä on toimintakate. Lautakunnan talousarvio avataan tiiviisti sanallisesti erityisesti suurimpien muutosten osalta edellisiin vuosiin nähden. Palvelujen järjestäminen (otsikko) Laaja kuvaus lautakunnan alaisten toimintojen ja palvelujen järjestämisestä suunnitelmavuonna, ts. toimintasuunnitelma. Sisältää tarvittavat alaotsikot lautakunnittain. Kehittämisen painopisteet (otsikko) Mihin kehittämisessä panostetaan suunnitelmavuonna. Toimialan tavoitteet ja yhteys kuntastrategiaan (otsikko) Toimialan sitovat toiminnalliset tavoitteet kootaan taulukkoon, joka ilmentää samalla niiden yhteyden kuntastrategiaan: Strateginen linjaus/tavoite Toiminnallinen tavoite suunnitelmavuonna Mittarit/indikaattorit Tavoitetaso