Talouden ohjaus johtokuntien tehtävänä Johtokuntakoulutus 20.2.2013 Tampere talo 1 Talous ja liiketoimintaryhmä Sisältö Talouden ohjauksen elementit Talouden toiminnot ja toimijat Tampereen kaupungissa Talouden ohjeet ja säädökset Johtosäännöt ja talouden ohjaus liikelaitoksessa ja tuotantoalueella Talouden suunnittelu Hyvinvointipalvelut ja liikelaitokset Talousarvio ja vuosisuunnitelma Talousarvion sitovuus Talouden seuranta Talouden laskelmat mitä ne meille kertovat 2 Talous ja liiketoimintaryhmä
Talouden toiminnot ja asiakirjat, esim. Talouden suunnittelu Talousarvion laadinta, vuosisuunnitelmien laadinta, projektien budjettien laadinta Verotuloennusteiden laadinta, valtionosuuksien arviointi jne. Talousarvio ja suunnitelma Vuosisuunnitelma Talouden päivittäistehtävät Ostolaskujen käsittely, maksatus Tulojen laskuttaminen asiakkailta Valtionosuuksien ja verotilitysten kirjaaminen Lainan nostaminen, maksaminen, jne. Tositteet yms. Talouden seuranta Kuukausiraportointi konsernihallintoon, kaupungin johdolle, tuottajayksiköiden oma raportointi johtokunnille ja johdolle Projektien talouden seuranta, muu seuranta Talous ja toimintaraportti kaupunginhallitukselle, valtuustolle tuottajien raportit johtokunnille ja johdolle Tilinpäätös, välitilinpäätös 3 Talous ja liiketoimintaryhmä Taloushallinnon toimijat ja tehtävien organisointi Tampereen kaupungissa Konsernihallinto, Talous ja liiketoimintaryhmä vastaa talouden ja laskennan ohjauksesta vastaa kaupungin ylimmän johdon raportoinnista Taloushallinnon palvelukeskus, Kipala tuottaa talouden päivittäispalvelut työnjakomallin mukaisesti Toimintayksiköt (tilaajat, tuottajat) oman yksikön talouden suunnittelu ja seuranta raportointi luottamuselimille (ltk, johtokunta) Sisäinen tarkastus, ulkoiset tilintarkastajat talouden valvonta tilintarkastus 4 Talous ja liiketoimintaryhmä
Talouden ohjeet ja säädökset Lait ja asetukset Kuntalaki, kirjanpitolaki ja kirjanpitoasetus Kuntalain 67 :n mukaan kirjanpitolakia on noudatettava soveltuvin osin Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto antaa sitovia kirjanpitoa ja tilinpäätöksen laadintaa koskevia ohjeita Hyvä kirjanpitotapa kirjanpidon pohjana Kaupungin omat ohjeet Taloudenhoidon konsernimääräys Tilinpäätöksen ja välitilinpäätöksen laadintaohje Talousarvion laadintaohje Tililuettelo ja kirjausohje Pysyvien vastaavien laskentaohje Irtaimiston hallintaohje Laskutus ja perintäohje Projektiohje Kustannuslaskentaohje Kipalan menettelytapaohjeet jne. 5 Talous ja liiketoimintaryhmä Johtokunnan tehtävistä taloudenohjaukseen liittyen Liikelaitosten johtosääntö Johtokunta vastaa valtuuston ja kaupunginhallituksen liikelaitokselle asettamien strategisten, toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta sekä konsernimääräysten noudattamisesta alaisensa toiminnan osalta. Hyvinvointipalvelujen johtosääntö Johtokunta vastaa valtuuston ja kaupunginhallituksen palvelujen tuottamiselle asettamien strategisten, toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisesta sekä konsernimääräysten noudattamisesta alaisensa toiminnan osalta. 6 Talous ja liiketoimintaryhmä
Johtokunnan tehtävänä on mm. Liikelaitokset hyväksyä ehdotus liikelaitoksen talousarvioksi ja taloussuunnitelmaksi hyväksyä liikelaitoksen talousarvio, taloussuunnitelma ja vuosisuunnitelma sekä valvoa niiden toteuttamista hyväksyä ehdotus tilinpäätökseksi toimintakertomuksineen Hyvinvointipalvelut hyväksyä palvelusopimus ja muut merkittävät sopimukset hyväksyä ehdotus tuottajan vuosisuunnitelmaksi hyväksyä vuosisuunnitelma ja valvoa sen toteuttamista valvoa palvelujen tuotannon kannattavuutta, kehittämistä, laatua ja kilpailukykyisyyttä 7 Talous ja liiketoimintaryhmä Johtokunnan tehtävänä on mm. Liikelaitokset vastata toiminnan ja talouden seurannasta hyväksyä tuottajan vuosiraportit ja konsernihallinnon ohjeiden mukaiset väliraportit vastata tuotteistuksesta Hyvinvointipalvelut vastata toiminnan ja talouden seurannasta hyväksyä tuottajan vuosiraportit ja konsernihallinnon ohjeiden mukaiset väliraportit vastata tuottajan tuotteistuksesta ja arvioinnista 8 Talous ja liiketoimintaryhmä
Tuotteistusprosessi Kuvan lähde: Kuntaliitto 9 Talous ja liiketoimintaryhmä Talouden suunnittelu Organisaatio 2013 Hyvinvointipalvelut ja liikelaitokset Talousarvio ja vuosisuunnitelma Tuottajan talousarvio ja sen sitovuus 10 Talous ja liiketoimintaryhmä
Organisaatio 2013 11 Talous ja liiketoimintaryhmä Hyvinvointipalvelut Liikevaihto ja tilikauden ylijäämä (alijäämä) Liikevaihto Tilikauden ylijäämä (alijäämä) 1 000 euroa TA 2012 TP enn 2012 TA 2013 TA 2012 TP enn 2012 TA 2013 Avopalvelut 145 495 149 275 152 568 0 2 000 0 Laitoshoito 90 357 90 447 90 717 0 1 638 0 Erikoissairaanhoito 62 464 70 236 68 267 0 2 489 0 Päivähoito ja perusopetus 216 707 219 338 222 546 0 2 034 0 Toisen asteen koulutus 77 108 77 409 137 944 49 2 853 2 174 Kulttuuri ja vapaa aikapalvelut 65 690 65 622 69 370 0 567 0 Yhteensä 657 820 672 327 741 412 49 6 603 2 174 12 Talous ja liiketoimintaryhmä
Liikelaitokset, Liikevaihto ja korvaus peruspääomasta Liikevaihto Korvaus peruspäämasta 1 000 euroa TA 2012 TP enn 2012 TA 2013 TA 2012 TP enn 2012 TA 2013 Tampereen Vesi 43 357 46 982 48 122 10 500 10 500 10 500 Tampereen Kaupunkiliikenne 27 170 27 916 27 950 0 0 0 Tullinkulman Työterveys 8 699 8 682 8 944 48 48 48 Tampereen Infratuotanto 62 086 69 365 59 456 890 890 890 Tampereen Ateria 37 977 38 773 39 656 222 222 222 Tampereen Logistiikka 15 443 19 003 18 659 93 93 93 Tampereen Tilakeskus 134 990 139 262 142 301 24 162 24 162 24 162 Yhteensä 329 722 349 983 345 088 35 915 35 915 35 915 13 Talous ja liiketoimintaryhmä Talousarvio ja taloussuunnitelma Valtuusto hyväksyy vuoden loppuun mennessä kaupungin seuraavan vuoden talousarvion sekä taloussuunnitelman; laadittava siten, että edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan Liikelaitoksen talousarvio ja suunnitelma on kunnan talousarvion ja suunnitelman erillinen osa (Kuntalaki 87 e) Talousarviossa määritellään sen sitovuustasot Talousarviovuosi on kalenterivuosi taloussuunnitelma laaditaan vähintään kolmelle vuodelle, joista ensimmäinen vuosi on talousarviovuosi pääsääntöisesti suunnitelmakaudella tulojen tulee kattaa menot 14 Talous ja liiketoimintaryhmä
Vuosisuunnitelma Vuosisuunnitelma on tarkoitettu lautakunnan, johtokunnan tai kaupunginhallituksen käyttöön johtamisen välineeksi. Vuosisuunnitelman sisältö ja rakenne voivat vaihdella yksikön mukaan. Tilaaja tuottaja mallissa tilaajien vuosisuunnitelmat hyväksyy ao. lautakunta ja tuottajien vuosisuunnitelmat hyväksyy ao. johtokunta. 15 Talous ja liiketoimintaryhmä Tuottajan talousarvio 1. Toiminta ajatus ja palvelutuotannon kuvaus yksikön toiminta ajatus ja palvelutuotannon lyhyt kuvaus Hypa: alustavan palvelusopimuksen keskeinen sisältö ja tavoitteet 2. Toiminnalliset tavoitteet valtuuston asettamat toiminnalliset tavoitteet liikelaitoksittain 3. Toimenpiteet palvelutuotannon kehittämiseksi toimenpiteet valtuuston asettamien toiminnallisten tavoitteiden saavuttamiseksi sekä muut, mm. tuotantostrategiasta johdetut palvelutuotannon kehittämisen tavoitteet ja toimenpiteet tarvittava henkilöstöresurssien määrä ja rakenne (henkilöstösuunnitelmat) sekä keskeiset henkilöstömuutokset esim. henkilöstömäärän kasvu, lasku tai muu olennainen laadullinen muutos. 4. Talous tuloslaskelma, rahoituslaskelma, investoinnit henkilöstösuunnitelma 16 Talous ja liiketoimintaryhmä
Liikelaitoksen talousarvion sitovuus Liikelaitoksille on toiminnallisten tavoitteiden lisäksi sitovaa korvaus peruspääomasta. Liikelaitosten tuloslaskelmat, rahoituslaskelmat ja investointisuunnitelmat ovat ohjeellisia, mutta niiden oleellisista poikkeamista on tiedotettava valtuustolle. Korvaus peruspääomasta muodostaa omistajalle määritellyn voittoosuuden vrt. esim. osakeyhtiössä osinko merkitsee tavoitteena käytännössä sitä, että liikelaitoksen on tulorahoituksellaan kyettävä kattamaan lyhytvaikutteiset menot sekä pitkävaikutteisten menojen eli investointien poistot loppu tuloksesta kirjataan liikelaitoksen taseeseen (kertyy erään edellisten tilikausien ylijäämä/alijäämä) 17 Talous ja liiketoimintaryhmä Hyvinvointipalvelujen talousarvion sitovuus Hyvinvointipalvelujen tuotantoalueet ovat taseyksiköitä, joiden talouden laskelmat laaditaan liikelaitoskaavan mukaisesti Hyvinvointipalvelujen tuotantoalueille on toiminnallisten tavoitteiden lisäksi sitovaa tilikauden ylijäämä/alijäämä sekä investointien bruttomenot. hyvinvointipalvelujen tuotantoalueen tulee kattaa tulorahoituksellaan toiminnan juoksevat menot sekä pääomakustannukset (poistot ja sisäinen korkokustannus) Hanketasolla sitovat investoinnit on eritelty tuotantoalueen tuloslaskelman yhteydessä. 18 Talous ja liiketoimintaryhmä
Talouden seuranta Talous ja strategiaraportoinnin aikataulu 2013 Talouden laskelmat 19 Talous ja liiketoimintaryhmä Talous ja strategiaraportoinnin aikataulu Talous ja liiketoimintaryhmä määrittelee vuosittain aikataulun, jonka mukaan toimintayksiköt raportoivat konsernihallinnolle Johtokuntaraportoinnin aikataulu suositeltavaa on, että taloutta seurataan kuukausittain (talousraportti tai talouskatsaus) toiminnan ja talouden raportointi esim. kolmannesvuosittain (huhtikuu, elokuu, joulukuu) tai muu tarkoituksenmukainen raportointiaikataulu 20 Talous ja liiketoimintaryhmä
Kausi Joulukuu 2012/tp ennuste Kauden tiedot SAP:sta Viim. kirjauspäivä Talousraportoinnin tiedot talliin Konsernin jory Strategiaraportoinnin tiedot talliin/hypoon Kaupunginhallitus Valtuusto pe 18.1. pe 25.1. ke 30.1. ti 15.1 /pe 18.1. ma 18.2. ma 4.3. ma 18.3. Tammikuu 2013 ti 19.2. pe 22.2. Tilinpäätös 2012 ma 11.2. ma 18.3. ma 25.3. ma 27.5. Helmikuu to 7.3. ti 12.3. to 14.3. ti 2.4. ti 2.4. Maaliskuu ma 8.4. to 11.4. ma 15.4. Huhtikuu ke 8.5. ma 13.5. ke 15.5. ke 8.5./ pe 10.5. ma 3.6. ma 3.6. ma 17.6. Toukokuu pe 7.6. ti 11.6. to 13.6. Kesäkuu pe 5.7. ke 10.7. Heinäkuu ke 7.8. ma 12.8. ke 14.8. Elokuu/VTP pe 6.9. ke 11.9. pe 13.9. ke 11.9./pe 13.9. ma 19.8. ma 26.8. ma 30.9. ma 7.10 ma 21.10. Syyskuu ma 7.10. to 10.10. ma 14.10. Lokakuu to 7.11. ma 11.11. ke 13.11. ma 25.11. ma 25.11. Marraskuu ma 9.12. to 12.12. ma 16.12. ma X.1 ma x.1. Joulukuu 2013 ilmoitetaan myöhemmin ilmoitetaan myöhemmin ilmoitetaan myöhemmin ilmoitetaan myöhemmin ilmoitetaan myöhemmin ilmoitetaan myöhemmin ilmoitetaan myöhemmin Talouden laskelmat mistä ne kertovat? Kannattavuus Maksuvalmius Vakavaraisuus 22 Talous ja liiketoimintaryhmä
Tuloslaskelma Kunnassa tuloslaskelman tehtävänä on osoittaa riittääkö tuottoina kertynyt tulorahoitus palvelujen tuottamisesta aiheutuneiden kulujen kattamiseen. Kannattavuus = tuottojen ja kulujen erotus Kunnan liikelaitoksilla ja taseyksiköillä on liikelaitosmuotoinen tuloslaskelmakaava 23 Talous ja liiketoimintaryhmä Tuloslaskelma liikelaitoskaavan mukaisena TULOSLASKELMA Esim. Tampereen Vesi Liikelaitos Huomaa: Liikeylijäämä + poistot + rahoitustuotot rahoituskulut = Vuosikate 1.1. 31.12.2012 1.1. 31.12.2011 Liikevaihto 46 982 409,97 42 263 163,55 Valmistus omaan käyttöön 15 559 824,53 14 660 093,40 Liiketoiminnan muut tuotot 95 467,26 46 830,45 Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat 7 572 934,25 7 269 081,05 Palvelujen ostot 19 757 924,00 19 412 978,59 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 5 852 819,97 5 260 056,52 Henkilösivukulut Eläkekulut 1 852 024,13 1 651 003,09 Muut henkilösivukulut 347 573,04 321 840,76 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 9 044 737,75 8 733 882,97 Liiketoiminnan muut kulut 1 445 472,70 880 795,86 Liikeylijäämä ( alijäämä) 16 764 215,92 13 440 448,56 Rahoitustuotot ja kulut Muut rahoitustuotot 9 784,37 8 897,02 Korvaus peruspääomasta 10 500 000,00 10 500 000,00 Muut rahoituskulut 58,38 33,58 Ylijäämä (alijäämä) ennen varauksia 6 273 941,91 2 949 312,00 Poistoeron lisäys ( ) tai vähennys (+) 143 516,79 143 516,79 Vapaaehtoisten varausten lisäys ( ) tai vähennys (+) 2 000 000,00 2 000 000,00 Tilikauden ylijäämä (alijäämä) 4 417 458,70 1 092 828,79 24 Talous ja liiketoimintaryhmä
Rahoituslaskelma RAHOITUSLASKELMA 1.1. 31.12.2012 1.1. 31.12.2011 Toiminnan rahavirta Liikeylijäämä ( alijäämä) 16 764 215,92 13 440 448,56 Poistot ja arvonalentumiset 9 044 737,75 8 733 882,97 Rahoitustuotot ja kulut 10 490 274,01 10 491 136,56 Tulorahoituksen korjauserät 1 800,00 800,00 15 316 879,66 11 682 394,97 Investointien rahavirta Investointimenot 15 946 657,33 14 673 870,16 Rahoitusosuudet investointimenoihin 95 417,00 297 399,00 15 851 240,33 14 376 471,16 Toiminnan ja investointien rahavirta 534 360,67 2 694 076,19 Rahoituksen rahavirta Antolainauksen muutokset Antolainasaamisten lisäykset kunnalle 0,00 33 850,00 Muut maksuvalmiuden muutokset Vaihto omaisuuden muutos 9 863,81 129 592,42 Saamisten muutos kunnalta 981 080,30 1 220 076,51 Saamisten muutos muilta 1 003 345,14 23 255,96 Korottomien velkojen muutos kunnalta 51 890,31 388 257,45 Korottomien velkojen muutos muilta 2 580 540,23 1 743 258,75 534 360,67 2 727 926,19 Rahoituksen rahavirta 534 360,67 2 694 076,19 Rahavarojen muutos 0,00 0,00 Toiminnan rahavirta kuvaa toiminnan suoria rahavaikutuksia Investointien rahavirta kuvaa investointien rahavaikutuksia Rahoituksen rahavirta kuvaa sitä, kuinka toiminta ja investoinnit rahoitetaan 25 Talous ja liiketoimintaryhmä Tase Tase kertoo ao. yksikön omaisuus ja pääomaerät tilikauden päättyessä Taseessa on kaikki varallisuus ja pääomatapahtumat sekä tuloksentekokyky kumuloituna kirjanpidon aloitushetkestä lähtien Tase kertoo taloudellisen historian ja nykyhetken taloudellisen aseman Tase on kaksipuoleinen laskelma, jonka toisella puolella on kuvattu omaisuuserät (vastaavaa) = se, mitä omistamme ja toisella puolella pääomaerät (vastattavaa) = se, kuinka omaisuutemme on rahoitettu Taseen puolet ovat aina saman suuruiset Omaisuuserät jaotellaan pysyviin ja vaihtuviin vastaaviin investointi on joko korvaus tai laajennusinvestointi Pääoma voi olla omaa tai vierasta (lainaa ja velkoja) 26 Talous ja liiketoimintaryhmä
Kiitos ja antoisaa johtokuntatyöskentelyä! laskentapäällikkö Tarja Puskala tarja.puskala@tampere.fi laskenta@tampere.fi taloussuunnittelu@tampere.fi