Metsätilan sukupolvenvaihdos. Polvelta toiselle messut Seinäjoki Seppo Niskanen

Transkriptio

1 Metsätilan sukupolvenvaihdos Polvelta toiselle messut Seinäjoki Seppo Niskanen

2 Metsäomaisuuden omistusjärjestelyt Esimerkkejä: Tilan luovutus perheen sisällä Tilan myynti ulkopuoliselle Omistusjärjestelyt jakamattomassa kuolinpesässä Yhteisomistuksen purkaminen Yhteismetsän perustaminen/liittyminen Suomen metsäkeskus 2

3 Omistusjärjestelyjen osatekijät Tuotannolliset ja taloudelliset seikat Raha, verotus Kiinteistöjen tarkoituksenmukaisuus Mahdollisuus harjoittaa metsätaloutta Inhimilliset tekijät Tunneseikat, luopuminen, vastaanottaminen Sisarusten tasapuolinen kohtelu Perhesopu Suomen metsäkeskus 3

4 Toiveet ja tavoitteet Luopujien toiveet ja tarpeet Välitön rahantarve Halu säilyttää rakennukset omistuksessaan Tahto vaikuttaa saajan puolison aviooikeuteen Muut toiveet luovutuksen yhteydessä Ei ole yhtä oikeaa tapaa tai ikää sukupolvenvaihdokseen Suomen metsäkeskus 4

5 Toiveet ja tavoitteet Jatkajien toiveet ja tavoitteet Maksukyky Toive omistaa yksin/sisarusten kanssa Halukkuus ylipäätään metsänomistajaksi Pääsääntöisesti omistusjärjestelyissä olisi hyvä löytää yksi jatkaja ja välttää metsäalueiden pilkkomista Suomen metsäkeskus 5

6 Metsän arvostamisesta Ensisijaisesti asiantuntijatahon laatiman tilaarvion perusteella Toissijaisesti ajantasaistetun metsäsuunnitelman yhteenvetotietojen perusteella summa-arvomenetelmää soveltaen Jos em. asiakirjoja ei ole käytettävissä, sovelletaan kaavamaisia hehtaarihintoja Suomen metsäkeskus 6

7 syventävät veroohjeet Varojen arvostaminen lahja- ja perintöverotuksessa Suomen metsäkeskus 7

8 Tila-arvio on usein tarpeen Tila-arvio on verotuksen ohella tärkeä dokumentti perhesovun kannalta Sukupolvenvaihdosta suunniteltaessa on oleellista tietää, minkä suuruista omaisuutta ollaan siirtämässä Yleensä tila-arvio tarkoittaa myös ajantasaista metsäsuunnitelmaa, josta on hyötyä jatkajalle Myös rakennukset ja pellot on arvioitava Suomen metsäkeskus 8

9 Metsätilan luovutus PERINTÖ Testamentti Perintökaari LAHJA KAUPPA LAHJALUONTEINEN KAUPPA Hallintaoikeuden pidätys? Avio-oikeus?

10 Verotuksen suunnittelua Verokeinot metsämaan omistusjärjestelyissä Metsävähennys Luovutusvoittoveron verovapaus Lainan korkojen vähennysmahdollisuus Maksuajat perheen sisällä Hallintaoikeuden pidätys (määräaikainen) Perinnöstä luopuminen Maatilan sukupolvenvaihdos (PerVL 55 ) Kokonaan oma latu, johon saa apua esim. ProAgriasta, edellyttää maatalouden jatkamista Suomen metsäkeskus 10

11 Metsävähennys keventää jatkajan verotusta Laskennallinen lisävähennys metsätalouteen 60% hankintamenosta (kauppahinta+varainsiirtovero+muut kulut) Vähennys tehdään metsätalouden pääomatulosta Tulo voi kertyä useilta eri vähennykseen oikeutetuilta tiloilta 11

12 12 Metsävähennys = eräs tärkeimmistä seikoista spv:ssa Metsävähennyspohja syntyy jälkeen tehdyissä tilakaupoissa Metsävähennyspohja ei synny lahjassa tai perinnössä, mutta olemassa oleva siirtyy Käytetty metsävähennys tuloutuu, jos tila myydään (paitsi sukulaiskaupat) Metsävähennystä ei voi hyödyntää, jos omistus- ja hallintaoikeus on eri henkilöillä

13 Luovutusvoittovero 30/32% Aina, kun kiinteistö myydään, tarkastellaan luovutusvoittoa/-tappiota kauppahintaa verrataan omaan hankintamenoon, joka voi olla myös lahja- tai perintöverotuksessa käytetty arvo Ei kannata aliarvostaa omaisuutta perintöverotuksessa myös hankintameno-olettamaa voidaan käyttää yli 10v=40% alle 10v=20% 13

14 Esimerkki Omaisuus on ostettu eurolla ja se myydään eurolla. Luovutusvoitto on euroa Veroa tulee euroa Metsätilan myynnissä lisäksi tarkastellaan käytettyä metsävähennystä! voisi olla myös perintöverotuksessa käytetty arvo 14

15 Luovutusvoittoveron vapaus =tämän piiriin olisi tärkeä päästä Koskee lähisukulaisten kauppoja ostajana yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa lapsi tai tämän jälkeläinen, sisar(puoli) tai veli(puoli) luovuttaja harjoittanut metsätaloutta 10 vuotta taaksepäin ei saa olla kaupalla tehtyjä tilan luovutuksia Jatkajan ei kannata myydä tilaa seuraavan 5 vuoden aikana Huom! kuka on myyjä ja mikä on sukulaisuussuhde ostajaan 15

16 Kalusto ja rakennukset Kalusto ym. irtain on luovuttajan veronalaista tuloa ja ostajalle vähennyskelpoista luovutusvoitto Lasketaan jäljellä olevasta menojäännöksestä, kun poistoja on tehty Metsätalouden rakennukset pääsevät yleensä luovutusvoittoverovapauden piiriin 16

17 LAHJA Lahjoitus lahjavero 1. tai 2. luokassa Mainitaan: 17 Onko ennakkoperintöä Suljetaanko avio-oikeus Onko yhteislahja Joissain tapauksissa verotuksellisesti järkevä Jos luovutusvoittoa on syntymässä Jos metsävähennystä runsaasti jäljellä Jos muille sisaruksille lahjoitetaan myös jotain

18 LAHJA Verovapaita lahjoja voi antaa 3 vuoden välein, alle 4000 (harvoin suurta hyötyä metsätilalla) Toki, jos useita lahjanantajia ja -saajia Kiinteistöstä voi luovuttaa vain määräosia tai aloja, ei tiettyä euromäärää Jäljellä oleva metsävähennys siirtyy lahjan mukana 18

19 KAUPPA Kauppa täyteen hintaan Kauppa ¾ säännöllä Lahjaluonteinen kauppa (sis. vastikkeellista ja vastikkeetonta saantoa) Varainsiirtovero 4% Metsävähennyspohja syntyy Avio-oikeutta ei voi sulkea pois luopujan tahtona 19

20 Lahjaverokynnys Kaupoissa vastikkeen täytyy olla yli 3/4, muutoin luovutukseen katsotaan sisältyvän lahjaa Lahjaa on käyvän arvon ja vastikkeen erotus Lahjaluontoinen kauppa voidaan tehdä myös tarkoituksella Tällöin luovutukseen sisältyy sekä vastikkeellista että vastikkeetonta osuutta

21 PERINTÖ Perintö perintövero 1. tai 2. luokassa Vastikkeeton tapa, hankintamenoksi jatkossa tulkitaan perukirja-arvo Perintökaari ja testamentti ohjaa Testamentilla voidaan sulkea avio-oikeus saajan puolisolta Jäljellä oleva metsävähennys siirtyy perinnön mukana 21

22 Omistusmuodot Yksin tai puolison kanssa omistaminen Jakamaton kuolinpesä Yhtymä Vanhemmat ja lapset Sisarukset Sijoittajat Yhteismetsä Yhtiö Suomen metsäkeskus 22

23 Kuolinpesä Itsenäinen verotusobjekti Puukauppatulot, kulut ja verot kuuluvat kuolinpesälle Osakkaille jaettava ylijäämä on verovapaata Mielletään usein passiiviseksi metsänomistajaksi 23

24 24 Yhtymä Kyseessä silloin, kun esim. vanhemmat ja lapset tai sisarukset omistavat yhdessä tilan Määräosainen (murtoluku) omistus, tila on maastossa yksi kokonaisuus Tulot ja verot jaetaan osakkaille yhtymäosuuksien suhteessa Vähennykset palautuvat kaikkien osakkaiden verohyödyksi Nuoret ajoissa mukaan metsänomistamiseen Hyvä tapa vaiheittaiseen sukupolvenvaihdokseen

25 Hallintaoikeus Hallintaoikeuden voi pidättää luovutuksessa Elinaikaisena tai määräaikaisena Tulot ja verot hallintaoikeuden pidättäjälle Metsävähennystä ei voi hyödyntää toistaiseksi Määräaikainen joskus hyvä Esim. rakennuksiin Tiedostavatko osapuolet mitä hallintaoikeus tarkoittaa?

26 Hallintaoikeus Ikäkerroin 2-12 x tuotto (metsässä 5%) Jos tilan arvo ja hallintaoikeuden pidättäjä 55 vuotias, (kerroin 10) 5% x x 10 = hallintaoikeuden arvona vähennetään , jolloin kauppahinta tai lahjaveron peruste on

27 Määräalan pidättäminen Luovutuksen yhteydessä luovuttaja voi pidättää itsellään määräalan Koko merkitään luovutuskirjaan ja sijainti karttaliitteeseen Lainhuudon hakemisen myötä määräalan lohkominen lähtee liikkeelle Esim. talouskeskuksen tai mökin osalta hyvä vaihtoehto

28 Lainhuudon hakeminen Lainhuuto eli omistusoikeuden kirjaaminen haetaan maanmittaustoimistosta Hakemuksen liitteenä tulee olla: Kaupoissa varainsiirtoveron maksukuitti Mahdollisesti perinnönjakokirja ja perukirja

29 Vinkkejä Sukupolvenvaihdokseen kannattaa ryhtyä ajoissa Kuolinpesät kannattaa purkaa Verotuksessa kannattaa kiinnittää huomio metsävähennykseen ja luovutusvoittoveroon Painoarvot verotus/muut seikat Metsäalan organisaatiot ja verottaja neuvovat mielellään

30 Muistettavaa Varainsiirtoveron maksaminen Lainhuudon hakeminen (6kk) Lahjaveroilmoitus (3kk) ALV velvollisuus (hakeutuminen/lopettaminen) Yhteystietojen ilmoittaminen Suomen metsäkeskus 30

31 Kiitos! Seppo Niskanen Suomen metsäkeskus 31