MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS

Transkriptio

1 MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS MIKÄ LOPPUTULOS HALUTAAN? Tilan toiminnan jatkuminen Kannattava yritystoiminta - Erot markkina-arvon ja tuottoarvon välillä Omistamisen järjestelyt Perillisten tasapuolinen kohtelu Oikeudenmukaisuus, Lakiosa Tilakaupan riidat nousevat pöydälle vasta joskus Maataloustuotantoa voidaan harjoittaa eri muodoissa Yksityinen elinkeinon harjoittaja / Maatalous Kuolinpesä Verotusyhtymä: maatalous- / kiinteistöyhtymät Elinkeinoyhtymä: henkilöyhtiöt Osakeyhtiö Osuuskunta Yhteismetsä 1

2 Useita verolakeja TVL, MVL, EVL Kiinteistökaupan verotuskysymykset voivat koskea tuloverotusta, perintö- ja lahjaverotusta, varainsiirtoverotusta tai arvonlisäveroa MYYJÄ Luovutusvoitto Luovutusvoitot verotetaan 30 / 32 % mukaan TVL 48 :n mukaan verovapaat yritysomaisuuden luovutukset Maa- ja metsätalouden kiinteistöt Oy:n osakkeet ja henkilöyhtiön osuudet 10 % Lähisukulaiselle 10 vuotta omistuksessa, tuotantoa harjoitettu omiin nimiin (ainakin jossain vaiheessa ) Ei edellytä ostajalta tuotannon jatkamista mutta rajoittaa omaisuuden luovuttamista (5 v) Vakituisen asunnon luovutusvoiton verovapaus 2

3 Varhaiseläke Viljelijälle: maataloutta 10 v. Myel 5 v Luovutus lähisukulaiselle 56 v, muuten 60 v Puolisolla mahd. uinuvaan eläkkeeseen Erilliseksi tilaksi Elinkelpoinen tila Jatkaja alle 40 v, ammattitaito, sitoutuminen Lisämaaksi Jatkaja alle 50 v, sitoutuminen, etäisyydet Pellon luovutus kaupalla Eläke on haettava ennakkopäätöksellä ennen kauppaa OSTAJA Lahjavero - Lahja: 75 % käyvästä arvosta - Huojennukset - MVL ja EVL yrityksen tai sen osan siirto (oy ja henkilöyhtiö väh. 10 %) - Metsä tulee pellon mukana - Sukulaisuudella ei merkitystä - Luovutus myös juridiselle henkilölle, jos sen takaa löytyvät luovuttajan lähisukulaiset - Omaisuus yritystoiminnassa ja ostaja jatkaa 5 vuotta (hallintaoikeus) 3

4 Verottajan käypä arvo / huojennettu verotusarvo KÄYPÄ ARVO HUOJENNETTU VEROTUSARVO summa verotusarvo määrä yksikkö Pelto Metsä Ranta-alueet metsää?? Maatalousrakennukset Loma-asunnot + tontti menojäännös?? Rakennuspaikka Maatalouskalusto Karja Asuinrakennukset Yhteensä Rahakauppahinta 50,3 % Muut vastikkeet 0 Toteutunut kauppahinta yhteensä ,3 % Lahjavero Verotettavan osuuden arvo, Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla, Toinen veroluokka Verotettavan osuuden arvo, Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla, Vero alarajan yli menevästä osasta, % Vero alarajan yli menevästä osasta, % Varainsiirtovero Varainsiirtovero 4 % kiinteistöt, 1,6 % osakkeet Vastikkeesta Nuoren viljelijän käynnistystuki voi tuoda varainsiirtoverovapauden Vero myös toimintamuodon muutoksessa maatilasta yhtiöksi (kauppa perustettavan yhtiön lukuun) 4

5 Metsävähennys metsäkaupassa Metsäkaupassa ei lahjaveron huojennusta Metsävähennys 60 % hankintakustannuksista Metsäkauppa : Metsävähennys x 30 % = ,- Varainsiirtovero 4 % ,- Korkokulut 3 v. (verojen jälkeen) , Vert. Lahja Lahjavero Rahoitus Maatalouden rakennetukilaki Lahja - Testamentti - Perintö Kauppa Pankki Maksamaton kauppahinta velkana: Maksuajasta ja korosta voidaan sopia. Kauppahintasaaminenkin voidaan turvata: Omistuksenpidätys / Purkava ehto (5 vuotta) Panttioikeus myyjälle Sovittu maksuaika, muuten lahja Maatila osakeyhtiönä Osakekauppa Liiketoimintakauppa Liiketoimintasiirto Yhtiön jakaminen Sulautuminen Omien osakkeiden hankinta Purkaminen 5