VARAUDU AJOISSA Perintö ja lahja verosuunnittelun välineinä. Jari Oivo

Transkriptio

1 VARAUDU AJOISSA Perintö ja lahja verosuunnittelun välineinä Jari Oivo

2 PERINTÖ- JA LAHJAVERO PERINTÖ- JA LAHJAVERO ERIYTETTY VEROTETTAVAN PERINNÖN ALARAJA EUROA HELPOTUKSIA LESKELLE JA ALAIKÄISILLE LAPSILLE PUOLISOVÄHENNYS EUROA ALAIKÄISYYSVÄHENNYS EUROA VEROSTA VAPAA KOTI-IRTAIMISTO EUROA VEROTETTAVAN LAHJAN ALARAJA EUROA KAKSI VEROLUOKKAA

3 PERINTÖ- JA LAHJAVERO PROGRESSIIVINEN VEROASTEIKKO KUOLINPESÄSTÄ TULEVIEN OSUUKSIEN TAI LAHJAN SAAJAT LUETAAN KAHTEEN VEROLUOKKAAN: I. perinnönjättäjän aviopuoliso, suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen, aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva perillinen sekä perinnönjättäjän avopuoliso saamansa perintökaaren 8 luvun 2 :ssä tarkoitetun avustuksen määrään asti II. muut sukulaiset ja vieraat.

4 PERINTÖVEROASTEIKKO I VEROLUOKKA Verotettavan Vero osuuden Vero- % yli- osuuden arvo, alarajan koh- menevältä euroa dalla, euroa osalta, euroa

5 PERINTÖVEROASTEIKKO II VEROLUOKKA Verotettavan Vero osuuden Vero- % yli osuuden arvo, alarajan koh- menevältä euroa dalla, euroa osalta, euroa

6 LAHJAVEROASTEIKKO I luokka (suluissa II luokka) Verotettavan Vero osuuden Vero- % yliosuuden arvo, alarajan koh- menevältä euroa dalla, euroa osalta, euroa (20%) (2.700) 10 (26%) (11.280) 13 (32%)

7 LAHJA- JA PERINTÖVERO KUN VERO MÄÄRÄTÄÄN, VEROTTAJA ARVIOI OMAISUUDEN KÄYVÄN ARVON LAHJAVERO MÄÄRÄTÄÄN AINA YHDELTÄ ANTAJALTA YHDELLE SAAJALLE ESIM. VANHEMMAT LAHJOITTAVAT LAPSELLE YHTEENSÄ : KYSEESSÄ KAKSI :N LAHJAA, JOTKA KUMPIKIN VEROTETAAN ERIKSEEN ELI VERO 2 x = JOS VAIN TOINEN VANHEMMISTA LAHJOITTAA LAPSELLE , VERO LAHJA- JA PERINTÖVERON MÄÄRÄÄ VEROTOIMISTO LAHJAVEROILMOITUKSEN / PERUKIRJAN NOJALLA

8 HALLINTAOIKEUS VOIDAAN PIENENTÄÄ LAHJAVERON MÄÄRÄÄ HUOJENNUS SITÄ SUUREMPI MITÄ NUOREMPI LAHJANANTAJA ON HALLINTAOIKEUDEN VUOSIARVO ELI OSUUS LAHJOITETUN OMAISUUDEN KÄYVÄSTÄ ARVOSTA RIIPPUU OMAISUUDEN LAADUSTA ASUNTO/ MUU OMAISUUS (PÄÄSÄÄNTÖ) 5 % KESÄASUNTO / VAPAA-AJAN ASUNTO 3 %

9 OMAISUUDEN LAHJOITTAMINEN OMAISUUTTA VOI LAHJOITTAA PIDÄTTÄMÄLLÄ HALLINTAOIKEUDEN (SAAJALLE, ELINIKÄISEN TAI MÄÄRÄAIKAISEN), ESIM. VAPAA-AJAN ASUNTOON, ASUNTOON, METSÄÄN VEROTTAJA VÄHENTÄÄ LUOVUTETUN OMAISUUDEN ARVOSTA HALLINTAOIKEUDEN ARVON IKÄKERTOIMELLA KERROTTUNA ELI HALLINTAOIKEUS PIENENTÄÄ OMAISUUDEN ARVOA LAHJAVEROTUKSESSA

10 Esimerkki: KAKSI VANHEMPAA, JOTKA LAHJOITTAVAT KAHDELLE LAPSELLEEN KESÄMÖKIN PIDÄTTÄEN ITSELLEEN ELINIKÄISEN HALLINTAOIKEUDEN VEROTTAJA ARVIOI KESÄMÖKIN ARVOKSI JOS VANHEMMAT 60 VUOTIAITA, HALLINTA- OIKEUSVÄHENNYS x (3x9)% = VERO MÄÄRÄTÄÄN YHTEENSÄ :STA VEROT OVAT 4 x 2047,50 YHTEENSÄ JOS VANHEMMAT EIVÄT PIDÄTÄ HALLINTAOIKEUTTA, VEROT OVAT 4 x YHTEENSÄ

11 VEROVAPAA LAHJA ALLE EUROA 3 VUODEN VÄLEIN SAMALTA ANTAJALTA SAMALLE SAAJALLE ESIMERKIKSI ISÄ JA ÄITI VOIVAT LAHJOITTAA LAPSELLE KUMPIKIN VEROVAPAASTI KOLMEN VUODEN JÄLKEEN MAHDOLLISTA TEHDÄ UUDELLEEN VEROVAPAA LAHJOITUS VEROVAPAASTA LAHJASTA EI TARVITSE TEHDÄ LAHJAVEROILMOITUSTA SAA AINA TEHDÄ, TÄLLÖIN VAHVISTETAAN LAHJAVEROTUSARVO SUOSITUS TEHDÄ LAHJAKIRJA AJANKOHDAN JA LAHJOITUSTARKOITUKSEN OSOITTAMISEKSI

12 Testamentti Allekirjoitettava omakätisesti Ei edellytä rekisteröintiä Kaksi esteetöntä todistajaa yhtä aikaa läsnä Muotomääräysten laiminlyönti / tahtoon vaikuttaminen mitätöi testamentin, jos moitekanne nostetaan määräajassa Testamentinsaajan annettava testamentti muille perillisille tiedoksi josta alkaa kulua kuuden kuukauden moiteaika 12

13 Rintaperillisten perimysoikeus ja testamentti Puolisot yhtä varakkaita, 2 lasta Leski varakkaampi, 2 lasta 13

14 Mallitestamentti KESKINÄINEN HALLINTAOIKEUSTESTAMENTTI Me allekirjoittaneet aviopuolisot ilmoitamme täten viimeisen tahtomme ja testamenttimme olevan, että kuolemamme jälkeen on meneteltävä seuraavasti: Toisen meistä kuoltua saa jälkeenjäänyt elinikäisen, täyden ja vastikkeettoman käyttö- ja hallintaoikeuden kaikkeen kuolinpesän omaisuuteen. Kaikki kuolinpesän omaisuus, olkoonpa se minkä nimistä tai laatuista tahansa, on meidän kummankin jälkeen menevä täysin omistusoikeuksin ja yhtä suurin osuuksin xx (hetu ) ja yy (hetu). 14

15 Mallitestamentti, jatkoa Ilmoitamme toivomuksemme olevan, etteivät rintaperillisemme vaatisi laki-osuuksiaan heti ensiksi kuolleen jälkeen. Mikäli he kuitenkin näin menettelisivät, on jälkeenjääneellä oikeus maksaa lakiosaa vastaava tai siitä puuttuva määrä rahana rintaperillisen määräämän kohtuullisen ajan kuluessa. Samalla määräämme, etteivät rintaperillistemme nykyiset tai tulevat aviopuolisot saa avio-oikeutta rintaperillistemme meiltä perinnön tai testamentin nojalla saamaan omaisuuteen, sen sijaan tulevaan omaisuuteen eikä tällaisen omaisuuden tuottoon. 15

16 Mallitestamentti, jatkoa Tämän testamentin toimeenpanijaksi määrään Lahdesta olevan xxxxxxx Lahdessa xxkuun xx. päivänä x (hetu), Lahti y (hetu), Lahti Varta vasten kutsuttuina ja yhtä aikaa läsnä olevina todistamme täten, että x ja y, joiden henkilöllisyyden olemme todenneet, ovat tänään täysin oikeustoimikelpoisena sekä vapaasta tahdostaan ilmoittaneet edellä olevan sisältävän heidän viimeisen tahtonsa ja testamenttinsa sekä että he ovat tämän testamentin omakätisesti allekirjoittaneet. Aika ja paikka edellä mainitut. 16

17 Esimerkki: - VANHEMMILLA ON KESKINÄINEN HALLINTAOIKEUS TESTAMENTTI. TOINEN VANHEMMISTA KUOLEE. PESÄSSÄ ON OMAKOTITALO JA KESÄMÖKKI, JOTKA VANHEMMAT OVAT OMISTANEET PUOLIKSI. YKSI YHTEINEN LAPSI. VEROTTAJA ARVIOI OMAKOTITALON ARVOKSI JA KESÄMÖKIN ARVOKSI PERITTÄVÄ OMAISUUS = ( )/2 = HALLINTAOIKEUSVÄHENNYS: JOS LESKI 60-VUOTIAS, IKÄKERROIN 9 VÄHENNYS x (9x5)% = (omakotitalo) VÄHENNYS x (9x3)% = (kesämökki) VERO MÄÄRÄTÄÄN :STA ELI ON 5.807,50

18 JOS EI PIDÄTETÄ HALLINTAOIKEUTTA, PERINTÖVERO MÄÄRÄTÄÄN :STA ELI SE ON > PERINTÖVEROSÄÄSTÖÄ SYNTYY 6.142,50 KIINTEISTÖN HALLINTAOIKEUDEN VOI KIINNITTÄÄ (ns. erityisen oikeuden kirjaus) NÄKYY KIINTEISTÖN RASITUSTODISTUKSESSA SILLOIN OMAISUUTTA EI VOI MYYDÄ NIIN, ETTÄ HALLINTAOIKEUS EI SÄILY

19 PERINTÖ SUORAAN LAPSENLAPSILLE JOS VARALLISUUTTA MÄÄRÄTÄÄN TESTAMENTILLA SUKUPOLVEN YLI, KUTEN LAPSENLAPSILLE, SÄÄSTETÄÄN YHDEN SUKUPOLVEN PERINTÖVERO VEROSUUNNITTELUN LISÄKSI HUOMIOITAVA OMISTUKSEN HAJAUTUMINEN / VAIKUTUKSET OMAISUUDEN LUONNE / JAETTAVUUS OMAISUUDEN KÄYTTÖ / HYÖDYNTÄMINEN OMAISUUDESTA HUOLEHTIMINEN / YLLÄPITOVASTUU

20 PERINNÖSTÄ LUOPUMINEN VOI LUOPUA, ENNEN KUIN ON RYHTYNYT PERINTÖÖN VOI LUOPUA LASTENSA HYVÄKSI ELI MÄÄRÄÄMÄTTÄ, KENEN HYVÄKSI LUOPUU ILMAN YLIMÄÄRÄISIÄ VEROSEURAAMUKSIA VÄLTTÄÄ KAHDENKERTAISEN VEROTUKSEN SAMASTA OMAISUUDESTA JOS LUOPUU PERINNÖSTÄ SITEN, ETTÄ MÄÄRÄÄ, KENELLE PERINTÖ MENEE LUOPUJA MAKSAA PERINTÖVERON JA LUOVUTUKSENSAAJA LAHJAVERON

21 Miksi testamentti kannattaa tehdä? Verotuksen lieventämiseksi Omaisuusriitojen välttämiseksi Lesken oikeuksien varmentamiseksi Testamentinsaajan puolison avio-oikeuden määrittämiseksi perittävään omaisuuteen Viimeinen tahto 21

22 LAMMIN SÄÄSTÖPANKIN NOTARIAATTIPALVELUT ASIAKKAAN TOIMEKSIANNOSTA SUORITETTAVIA - OMAISUUDEN SÄILYTTÄMIS-, HOITO- SEKÄ SIJOITTAMISTEHTÄVIÄ - TALOUDELLISTEN SEKÄ LAINOPILLISTEN NEUVOJEN ANTAMISTA JA NIIHIN LIITTYVIEN YKSITTÄISTEN TOIMEKSIANTOJEN HOITAMISTA EI RIITA- JA RIKOSASIOITA

23 YKSITYISHENKILÖIDEN LAKIASIAT PERHE- JA PERINTÖASIAT - AVIOEHTOSOPIMUKSET - OSITUKSET - TESTAMENTIT - PERUNKIRJOITUKSET - PERINNÖNJAOT

24 KIINTEISTÖ-, VUOKRA- YM. ASIAT - KIINTEISTÖKAUPAT, KAUPANVAHVISTUKSET - MAATALOUDEN SUKUPOLVENVAIHDOKSET - OSAKEKAUPAT - LAHJAKIRJAT - LAINHUUDOT - KIINNITYKSET - HUONEISTO- JA MAANVUOKRASOPIMUKSET - VEROASIAT - MUU LAINOPILLINEN NEUVONTA RIITA- JA RIKOSASIOITA TUOMIOISTUIMESSA PANKKI / PANKIN EDUSTAJA EI VOI HOITAA Notariaattipäällikkö Taru Ruikka