Johdatus metsätilan sukupolvenvaihdokseen. Raimo Summanen, Hämeenlinna

Transkriptio

1 Johdatus metsätilan sukupolvenvaihdokseen Raimo Summanen, Hämeenlinna

2 Ainutkertainen mahdollisuus tehdä hyviä ratkaisuja Jokainen tapaus on ainutkertainen ja ainutlaatuinen Ulkopuolinen taho voi antaa neuvoja ja tehdä laskelmia, päätökset tekee aina asianomaiset Sukupolvenvaihdoksesta 90% on henkistä ponnistelua, loput on tekniikkaa ja matematiikkaa Keskeiset tavoitteet hallitulla spv:llä: Välttää perintöriidat Välttää tilojen pirstominen Verotuksellisesti järkevä ratkaisu Tavoitteena kannattava metsätalous 2

3 Metsätilojen omistusjärjestelyt- avain kannattavaan metsätalouteen Metsätalous on kokonaisuus Se muodostuu monesta asiasta Puunmyynnit Sukupolvenvaihdokset Metsänhoito Verotuksen hallinta Virkistyskäytön arvostus Metsä vaihtaa omistaa keskimäärin 2 kertaa puuston kiertoajalla Etelä-Suomessa>spv kustannus 3

4 Tilanteen kartoittaminen Metsäomaisuuden koko/ arvo/hakkuumahdollisuudet (metsäsuunnitelma> metsäarvio) Tavoitteet metsän käytölle Taloudelliset / ei taloudelliset arvot Lasten lukumäärä ja heidän kiinnostus metsäomaisuuteen Halu panostaa omaa työtä metsänhoitoon Muu varallisuus perinnönjakoa ajatellen - Raha, asunto-osakkeet, pörssiosakkeet jne - Muu kiinteä omaisuus ( kesämökki, tontit jne.) Aikajänne jolla spv voidaan suorittaa Vaiheittain suoritettava spv sopii isommille kokonaisuuksille Luodaan strategia metsänomistamiselle 4

5 Ensimmäiset johtopäätökset Kukaan perillisistä ei halua jatkaa metsänomistajana Metsäomaisuuden myynti järkevä vaihtoehto Myynnin ajoittamisesta syytä sopia hyvissä ajoin Panostetaan pääosin virkistyskäyttöön Spv keskustelua kannattaa jatkaa Taloudellisesti paras tulos ei ole keskeistä Panostetaan taloudelliseen metsän käyttöön Mitä suurempi taloudellinen panostus metsätalouteen, sitä suurempi tarve hallittuun sukupolvenvaihdokseen 5

6 Omistuspohjan hahmottaminen Mitä vähemmän omistajia metsälöllä, sen parempi> innostuneimmat etusijalle Yhteisomistus on helppovaihtoehto sukupolvenvaihdoksissa>luodaan yhtymä Perillisiä kohdellaan tasavertaisesti Valittaessa yhtymäomistus on syytä hahmottaa tulevaisuutta yksi sukupolvi eteenpäin Onko omistajien tavoitteet jatkossa saman suuntaisia Kuinka omistus jakautuu seuraavassa sukupolvessa Suvun yhteismetsä 6

7 (Suvun) Yhteismetsä Sopii isommille metsälöille Hakkuusuunnite yli 1000m3/v Edellyttää jatkuvaa kassavirtaa> ennakkoverot Vaatii hallinnon ja kirjanpidon Yhteismetsän perustaminen haetaan maanmittauslaitokselta Perustamiskulut valtion varoista Enemmistö päättää asioista 2% alhaisempi verokanta Yhteismetsäosuuksia helppo edelleen myydä/ lahjoittaa/ ilman metsälön pirstoutumista 7

8 Sukupolvenvaihdoksen tavat Perintö, aika hoitaa Perinnönjako > kuolinpesän purkaminen>yhtymä Testamentti, jossa määrätään metsänomistuksesta omistajan kuoleman jälkeen Lahjoitus Kauppa Maatilan sukupolvenvaihdos mttl:n55 ja 56 pykälien mukaan Noin 3 ha peltoa joka on EU- tukikelpoista> lahjaverohuojennus 8

9 Verotuksellinen vertailulaskelma graafisena esityksenä 9

10 Verotusyhtymä Yhtymä on kahden tai useamman ihmisen omistama kiinteistö> murtolukuinen omistus Yhtymässä kaikki päätökset pitää olla yksimielisiä Yhtymäosuuden kauppa on kiinteistön luovutus Yhtymäosuuden kaupasta syntyy metsävähennyspohja > Kuolinpesä kannattaa muuttaa ensin yhtymäksi ja sen jälkeen tehdä mahdolliset omistusjärjestelyt Metsävähennyspohja tulee yhtymälle > sen verotuksellinen hyöty tulee kaikille osakkaille omistusosuuksien suhteessa Syytä sopia pelisäännöistä! (Yhteishallintasopimus) 10

11 Lahjoitus Vastikkeeton luovutus Lahjavero lahjansaajalle määritellään ns. käyvästä arvosta Onko lahja ennakkoperintö vai ei Edellisen omistajan käyttämätön metsävähennys siirtyy lahjansaajalle Avio-oikeuden poissulkeminen ja edelleen perimiseen vaikuttaminen Alaikäiselle lahjoituksessa huomioitava holhouslaki Lahjoitus vaatii uskotunmiehen määräämisen alaikäiselle Puunmyynnit vaatii holhousviranomaisten luvan Sopii tiloille jossa hakkuumahdollisuudet ovat vähäiset lähitulevaisuudessa 11

12 Hallintaoikeus Hallintaoikeus on rasite joka alentaa lahjaveroa Hallintaoikeuden haltijalla on puunmyyntioikeus ja verovelvollisuus Hallintaoikeuden haltija vastaa metsänhoitokustannuksista Puukauppoja voi tehdä ainoastaan hallintaoikeuden haltija Jos hallintaoikeuden haltija käyttää hallintaoikeutta enemmän kuin hänellä on oikeus, niin omistaja voi moittia hallintaoikeuden käytöstä Onko järkevää, jos puukaupparahat siirtyvät perinnön kautta? perintöveroseuraamus Hallintaoikeudesta voidaan luopua kesken hallintakauden>lahjavero käyttämättömästä hallintaoikeudesta 12

13 Hallintaoikeuksien muodot Elinikäinen hallintaoikeus ( ei suositeltava vaihtoehto!) vuosituotto x ikäkerroin Määräaikainen hallintaoikeus - pääomitetaan 8 %:n korkokannan mukaan x ikäkerroin (valmis taulukko) Osittainen hallintaoikeus mahdollinen Vuosituoton laskentatapa vaihtelee Verottajan näkemys metsästä 5 % Vakituisesta asunnosta 5 % Vapaa-ajan asunto 3 % Kaikki muu 5 % Hajauttaminen: hallintaoikeus lapselle ja omistusoikeus lapsenlapselle 13

14 Elinikäinen hallintaoikeus Hallintaoikeuden pidättäjän ikä Kerroin Alle 44 vuotta ja enemmän 2 Ikäkerroin määräytyy nuoremman puolison mukaan 14

15 Määräaikainen hallintaoikeus 15

16 Esimerkki hallintaoikeuden laskemisesta Metsätilan arvo Vuosituotto 5 % eli Hallintaoikeuden pidättäjä 59 vuotias Elinikäisen hallintaoikeuden arvo x 9 = Lahjan arvo vuoden määräaikainen hallintaoikeus x 6,71 = Lahjan arvo vuoden määräaikainen hallintaoikeus x 9,12 = Lahjan arvo

17 Metsätilakauppa Vastikkeellinen saanto Puustoisille tiloille verotuksellisesti edullisin Kauppa voidaan tehdä 3/4 osaan käyvästä arvosta ilman lahjaveroseuraamusta Metsävähennysoikeus realisoituu ostajalle hallintaoikeuden myötä Avio-oikeuteen ja edelleen luovutuksiin ei voida vaikuttaa Varainsiirtovero ostajalle ( 4% kauppahinnasta ) Lainhuutohakemus 6 kuukauden kuluessa Kauppahinnan maksaminen Maksuaikaa saa olla / selkeä maksusuunnitelma Tositteet maksusuorituksista 17

18 Luovutusvoittoverovapaus kaupassa Sukupolvenvaihdoskaupassa ei synny myyjälle luovutusvoittoa jos seuraavat ehdot täyttyvät: Maa- tai metsätalouskiinteistö Luovutuksen saajana on - alenevassa polvessa rintaperillinen - sisar tai veli - sisarpuoli tai velipuoli Tila on ollut yli 10 vuotta luovuttajan omistuksessa - lasketaan edellisestä vastikkeellisesta saannosta Rantatontit, kesämökit, pellot ei luovutusvoittoverovapautta 18

19 Metsävähennyksellä merkittäviä veroetuja Omistajakohtainen jonka käyttöaikaa ei ole rajoitettu jälkeen vastikkeellisesti hankitun metsän hankintamenosta 60 % muodostaa metsävähennyspohjan - kauppahinta - varainsiirtovero - lainhuudatusmaksu - kaupanvahvistajan palkkio - ostajan maksamat muut kustannukset kiinteistökaupassa Käyttämätön metsävähennys voi siirtyä lahjoituksen- tai perinnön kautta uudelle omistajalle Vuotuinen minimivähennys 1500 = vähintään metsätalouden pääoma 19

20 Esimerkki metsävähennyksestä Tilan hankintameno Metsän osuus hankintahinnasta Metsävähennyspohja 60% x Nettoverohyöty x 28% Käyttämällä metsävähennystä maksimimäärän 30 %:n pääomaverokannalla, on veroprosentti 12 % Metsävähennys kokonaan käytetty kun puuta myyty edestä Metsävähennyksen aikana puunmyyntivero on 12% 20

21 Seuraavia asioita voidaan käyttää sukupolvenvaihdoksen välineinä: Verovapaat lahjoitukset 3999 euroa/3. vuosi/ lahjansaaja/ lahjanantaja Säästöhenkivakuutus, kuolintapauskorvauksena maksimissaan euroa/edunsaaja/luovuttaja, leskelle kuitenkin 50 % säästön määrästä Koulutus-, kasvatus- ja elatuslahjoja: määrää ei rajoitettu, saaja ei saa käyttää niitä muuhun tarkoitukseen Tavanomaisen koti-irtaimiston luovutus; yhteensä enintään 5000 :n luovutukset verovuonna Osallistuminen perillisten elinkustannuksiin 21

22 Stora Enso Metsän spv-palvelut- Sukupuu Aloituskeskustelu Metsätilan arvon määrittäminen ( metsänarvio) Vaihtoehtolaskelmat Rahoituslaskelma uudelle metsänomistajalle Asiakirjojen laadinta Kaupanvahvistus Allekirjoittanut toimii päätoimisesti spv/ verotusasioiden parissa ( raimo.summanen@storaenso.com / ) Asiantuntijaverkosto 22

23 23