KUOLINPESÄ JA SEN HAASTEET Maa- ja metsätalo, Tampere

Transkriptio

1 KUOLINPESÄ JA SEN HAASTEET Maa- ja metsätalo, Tampere

2 Tie kuolinpesäksi Elinaikana Kuoleman jälkeen Kauppa Lahja Testamentti Perukirjan mukainen perimäjärjestys Markkinahinta Lahjanluonteinen kauppa Perinnöstä luopuminen Yksinomistus Yhteisomistus Kuolinpesä

3 Tie kuolinpesästä ulos Kuolinpesä Jakamaton kuolinpesä Kuolinpesän purku Yhtymä Jako Myynti

4 Kuolinpesän purkuun tarvitaan kolme tekijää Kuolinpesä Jatkaja Omaisuus

5 Olisiko aika jakaa kuolinpesä? Pohdittavia asioita Olisiko aika? Kenestä jatkaja? Pesän muu omaisuus Sukuun vai vieraalle? Ikä Rahatilanne Osakkaiden osuudet Päätös Jaksaminen Elämäntilanne Sopu kuolinpesässä Verojen minimointi

6 Metsä Metsän ominaisuudet vaikuttavat kuolinpesän purkamisen valintaan TILAN KOKO TULEVAT HAKKUUT METSÄ- VÄHENNYS SIJAINTI ARVO PALSTAJAKO OMISTUS- AIKA MUUT ARVOT HOIDON TARVE IKÄ

7 Jatkaja Kuka sopii jatkajaksi? SITOUTUMINEN KIINNOSTUS IKÄ SOPU SISARUKSILLA YLITETÄÄNKÖ SUKUPOLVI? KÄ ELÄMÄNTILANNE OSAAMINEN

8 Sukupolvenvaihdos? Sukupolvenvaihdos on yksi tapa vaihtaa metsätilan omistajuus: Kuinka omistajuus vaihtuu? Tilakauppa tuntemattomalle Tilakauppa sukulaiselle Perintö tai lahja Spv-asiat ovat ajankohtainen aihe, sillä metsänomistajien keski-ikä on nousussa. Tällä hetkellä keski-ikä on jo yli 60 vuotta. Metsäteollisuuden huoli on, mistä löytyy motivoituneet jatkajat?

9 Eri näkökulmia ja tavoitteita Metsätalous säilyy kannattavana jakamisen tai muutosten jälkeen Tila säilyy yhtenä kokonaisuutena Tehdään niin selkeitä toimenpiteitä, että itse ymmärretään mitä on tehty Verovaikutusten optimointi on tärkeää, mutta ei voi eikä saa olla ainut ohjaava asia Selvitetään asiat kysytään epäselvistä > Rahaa on helppo jakaa tasan

10 Luovutetaan kokonaisuuksia Antille mökki Sinille metsä Pyrylle asunto Rahalla tasoitetaan, että kaikki saavat yhtä paljon Jälkipolvet säästyvät tulevilta selvittelyiltä ja riidoilta

11 Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa Metsätilan käyvän arvon määritys tapahtuu yleensä metsäammattilaisen tekemän tila-arvion perusteella (summaarvomenetelmä) metsikkökuvioittain + Maapohjan arvo + Taimikoiden arvo + Puustoisilla metsikkökuvioilla puuston hakkuuarvo + Mahdollinen odotusarvolisä Lopuksi tehdään tukkualennus (n. 30 % huomioiden erityispiirteet ja yleiset menot) Arvio voidaan tehdä myös tuottoarvomenetelmällä Metsäsuunnitelma on parempi apuväline kuin Metsään.fi tilaarvion tekemiseen ja sukupolvenvaihdoksen yhteydessä tehtävien hakkuiden suunnitteluun

12 Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa Alle 15 hehtaarin tiloilla voidaan verotuksessa käyttää laskennallista metsämaan arvoa, joka perustuu keskimääräisiin kauppahintoihin (vanha veroluokitus) Pinta-alana voidaan käyttää vanhan pintaalaveroluokituksen mukaista pinta-alaa Metsämaan ja joutomaan pinta-alat löytyvät metsänomistajan veroehdotuksesta tiloittain

13 Metsätilojen arvostus perintö- ja lahjaverotuksessa 2019 Uusimaa 5100 / ha Kanta-Häme 4600 / ha Pirkanmaa 4400 / ha Keski-Suomi 3800 / ha Lappi 1200 / ha

14 Salaojitetun pellon laskennallinen arvo vuonna 2019 Uusimaa 9400 /ha Kanta-Häme 9100 / ha Pirkanmaa 8000 / ha Kski-Suomi /ha Lappi / ha

15 Vastikkeelliset vaihtoehdot 1.Kauppa käypään hintaan (vastike yli 75 % käyvästä arvosta) 2. Lahjanluontoinen kauppa (vastike max 75 % käyvästä arvosta) Ostajan maksettavaksi varainsiirtovero 4 % Myyjälle usein luovutusvoittovero %. Lähisukulaisten väliset spv-luovutukset tietyin ehdoin luovutusvoittoverovapaita. Lahjanluontoisissa kaupoissa ostajalle mahdollisesti lahjavero Ostajalle metsävähennysoikeus 60 % tilan hankintamenosta VÄHENTÄÄ OLEELLISESTI TULEVIA PUUN MYYNTIEN VEROJA

16 Lainhuudon haku Uuden metsänomistajan tulee hakea kiinteistölle lainhuuto 6 kuukauden kuluessa saantokirjan allekirjoittamisesta Lainhuudon haussa tarvittavat asiakirjat täytetty hakemuslomake kuitti varainsiirtoveron maksusta mahdolliset muut saantoon liittyvät asiakirjat kuten perukirja, perinnönjakokirja, testamentti jne kaupanvahvistaja toimittaa kauppakirjan tai lahjakirjan sähköisesti maanmittauslaitokselle Lainhuudon hausta peritään 119 kiinteistökohtainen maksu

17 Selvennyslainhuudon haku Selvennyslainhuudolla helpotetaan kuolinpesän toimintaa, sillä sen turvin osakkaat ja osakkaiden yhteystiedot ovat saatavissa MML:n rekisteristä. Maksaa 75 euroa Unohtuu usein, kun kp:n osakkaita on vain yksi

18 Luovutusvoittoverosta vapaan lähisukulaiskaupan edellytykset Koskee kiinteän omaisuuden, kuten metsätilan myyntiä (ei esim. irtaimeksi omaisuudeksi katsottavan kuolinpesäosuuden myyntiä) Ostajana on myyjän lapsi, lapsenlapsi, sisar tai sisarpuoli. Ostaja voi olla ostajana yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa. Omaisuus on ollut vähintään 10 vuotta myyjän tai sellaisen henkilön omistuksessa, jolta hän on saanut sen vastikkeettomasti Verovapaus purkautuu jos ostaja luovuttaa kiinteistön edelleen ennen 5 vuoden aikarajaa

19 Esimerkki lähisukulaisten välisestä kaupasta Henkilö myy omalle lapselleen käyvältä arvoltaan euron arvoisen metsätilan eurolla yli 10 vuoden omistuksen jälkeen. Myyjällä on toinenkin lapsi. Myyjälle ei maksuun luovutusvoittoveroa (yli 10 vuoden omistus takana, ostaja lähisukulainen) Ostajalle ei tule lahjaveroa (hinta yli 75 % käyvästä arvosta) Varainsiirtovero ostajalle 4 % eurosta eli 3040 Tilakaupasta tuleva metsävähennys on 60 % hankintamenosta eli noin eurosta noin euroa, mikä alentaa uuden metsänomistajan puun myyntiveroa pitkässä juoksussa euroa. Toiselle lapselle lahjoitetaan euroa kauppahinnasta rahana ja itselle jää vielä

20 Perintövero alkaen (I veroluokka) Alle euron perintö on kokonaan verovapaa Tähän luokkaan kuuluvat aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi Lisäksi puolisovähennys ja alaikäisyysvähennys

21 Perintövero alkaen (II veroluokka) Tähän luokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja perheen ulkopuoliset henkilöt

22 Lahjavero alkaen (I veroluokka) Tähän luokkaan kuuluvat aviopuoliso, lapsi, ottolapsi, lapsen vanhemmat, isovanhemmat, ottovanhemmat, aviopuolison lapsi tai lapsen lapsi

23 Lahjavero alkaen (II veroluokka) Tähän luokkaan kuuluvat muut sukulaiset ja perheen ulkopuoliset henkilöt

24 Purkutalkoot Esimerkkejä erilaisista purkutalkoista

25 Esimerkki 1 Kuolinpesä Akaassa (maatila, metsää, pellot vuokrattuna naapurille) Mies kuollut 1990-luvulla Leski (nyt 90v), joka pidätti aikanaan perunkirjoitustilanteessa pariskunnan yhteisen asunnon jakamattomana hallinnassaan irtaimistoineen Yksi rintaperillinen, jolla kaksi tytärtä Metsistä, pelloista ja talosta tehtiin arviot Hyvähenkisen keskustelun jälkeen päädyttiin siihen, että tehdään ositus- ja jakosopimus lesken ja rintaperillisen välillä.

26 Esimerkki 1 Ositus- ja jakosopimuksella päätettiin muuttaa maatilan omistus yhtymäksi, jossa leskellä ½ osuus ja rintaperillisellä ½ osuus Samassa tilaisuudessa tehtiin lahjakirja jossa leski luovutti oman osuutensa lapsenlapsille Yhtymän osakkaaksi tulivat lopulta tytär ½ osalla ja lapsen lapset ¼ osalla kumpikin Asiakirjat tehtiin samassa tilaisuudessa

27 Esimerkki 1 Sudenkuopat: Onko perillisillä aito halu tulla metsänomistajiksi? Säilyykö sopu sisarusten kesken ja yhtymän jäsenten kesken Jonkun on otettava vetovastuu yhtymän asioista, löytyykö halukas? Yksimielisyys, miten esim. metsiä hoidetaan Lahja helppo, koska vain lahjaveroseuraamus, mutta onko aina taloudellisesti paras vaihtoehto?

28 Esimerkki 2 Perikunta Sastamalassa (Maatila, peltoa, metsää ja rakennukset) Vanhemmat kuolleet, toinen 1980-luvulla ja toinen luvulla Kolme rintaperillistä Tilasta tehtiin arviot metsistä, pelloista ja rakennuksista Pidimme tapaamisen osakkaiden kesken, palaverin tuloksena tehtiin seuraavanlainen suunnitelma : Pellot myydään erikseen määräalana. Metsät myydään erikseen määräalana. Myyjänä jakamaton kuolinpesä

29 Esimerkki 2 Laadittiin jakosopimus, jossa todettiin, että kantatilan rakennukset n. 5000m2 tontilla jäävät kahden osakkaan yhteisomistukseen ja kolmas osakas saa osuutensa pesän rahavaroista. Eväät jakoon pesän sisältä, ei tarvita pesän ulkopuolisia varoja! Sudenkuopat: Löytyykö sopu jakoon? Luopumisen tuska Maltetaanko pitää rahat kuolinpesän tilillä, jos lopullinen jako viivästyy?

30 Esimerkki 3 Perikunta (maatila) Ikaalisissa (vanhemmat kuolleet 2016 lyhyellä aikaa molemmat) Kolme osakasta, testamentti, jolla yksi sisaruksista saisi maatilan. Verohuojennusta haettu perukirjassa tilan jatkamista varten Pidimme neuvottelun, jonka tuloksena yksi osakas halusi vain euroja, toinen osakas kiinteää omaisuutta lakiosansa verran ja kolmas osakas loput Hyvitys kahdelle muulle osakkaalle euroina ja kiinteänä omaisuutena.

31 Esimerkki 3 Sudenkuopat: Rahat hyvitykseen? Onko esim. hakkuutuloja? Sopu omaisuuden arvostuksesta Aikataulu. On hyvä laittaa selkeät päivämäärät mihin mennessä esim. hyvitys suoritetaan Maatilan jatkajan todelliset jatkamisen edellytykset (rahoitus) Laiha sopu aina parempi kuin lihava riita!

32 Kuolinpesän purkutalkoot Tilan myyminen kokonaan ulkopuoliselle Rahan jakaminen helppoa! Metsätiloilla on nyt erinomainen kysyntä, ostotarjoukset ylittävät arvioidun hinnan usein roimastikin Metsätilat- ketju hoitaa kaupan tarjousten perusteella toimeksiannosta kauppakirjaan Yhteismetsä: Onko perusedellytyksiä: Koko, rakenne, hyödyt yleensä Sijainti, voiko liittyä jo olemassa olevaan yhteismetsään?