Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja

Transkriptio

1 1

2 Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja maksaa, metsänomistaja tilittää -Itse maksetut alv:t vähennetään saaduista -Myydyistä tuotteista ja metsäpalveluista perittävä alv Kiinteistövero -Rakennukset ja tontit - esim kesämökki -Metsätalouden rakennusten osalta vähennyskelpoinen kulu Luovutusvoittoverotus - Hankintameno olettama >10 vuotta 60 % * 28 % = 16,8 % 2

3 Yksin - tulosta ei voi jakaa samoin myös tappio henkilökohtainen - Vaikka työskentelee tilalla, ei yleensä katsota omistajaksi Puolisot omistajina -Tuloksen jako tehdään, kuten yhtymä -Alijäämähyvityksen voi siirtää kokonaan toiselle Kuolinpesä -Erillinen verotusyksikkö -Alijäämää/tappiota ei voi siirtää osakkaille -Leskellä elinikäinen hallintaoikeus=nauttii tuoton, vastaa veroista -Puukaupan tulot verottomasti osakkaille, kp maksanut verot Yhtymä -Tulos jaetaan osuuksien suhteessa -Yhtymän alijäämän voi vähentää omassa verotuksessa Yhteismetsä -26 %, tulevaisuudessa lisääntyy? Yhtiö, ei hyötyä, menovaraus ja metsävähennys pois 3

4 Veromuistiinpanot tehdään erikseen jokaisesta maatilasta. ALV velvollinen metsänomistaja voi käyttää samaa muistiinpanokirjaa myös arvonlisäveromerkinnöille. Muistiinpanot ja tositteet tulee säilyttää kuusi vuotta verovuoden päättymisestä. 4

5 5

6 -Puun myynti - pystykauppa - hankintakauppa -Polttopuun myynti - havut, joulukuuset jne -Vakuutuskorvaus -Muut korvaukset -Tienkäyttökorvaus, hirvivahinko -luonnonsujelulaki ymptuki EIVÄT OLE - Pääomatuloksi luettavat tuet ja korvaukset - valtion työllistämistuki metsänhoitotöihin - metsityksenhoitopalkkio pellonmetsityksessä - tuki mts:ään, jos maksettu mo:lle -Oman metsän puiden kantoraha-arvo -Kesämökki, oma asunto -Lämmitykseen käytetty verovapaata 6

7 Veroilmoituksen täyttöohjeesta löytyy tieto keskimääräisistä puutavaran hakkuu- ja ajokustannuksista. Jos työ olisi palkkatyönä tehtynä oleellisesti keskimääräistä kalliimpaa (esim. saarileimikko) voi metsänomistaja käyttää hankintatyön arvona todellista kustannusta, hän voi kysyä sitä esim. metsänhoitoyhdistyksestä. 7

8 8

9 Palkkauskulut myös oheiskulut esim matkakulut, ruokailukulut Monimutkaista, sivukulu% vaihtelee vuosittain Yrittäjämetsurit helpoimpia MYEL:n tapaturma- ja ryhmähenkivakuutusmaksu Matkakulu Ei omavastuuta verohallituksen ohje / todellinen kulu jos metsätalouden kalustossa kp maksaa osakkaalle kuten työntekijälle Päiväraha 15 km asunnosta tai omasta metsästä ja 5 km molemmista 11 yli 6 h ja 20 yli 10 h Muut kulut Kirja sivu 27 Kemera työt -myös matkakuluista vain ylittävä osuus -Nuoren metsän harvennus -Kaato nmh, muut hakkuuta 9

10 Koneet ja laitteet Yksityiskäyttö eroteltava - Poistot ja kulut merkitään 100 %, yksityiskäytön osuus merkitään yksityistalouden menoksi kohtaan

11 VÄHENNETTÄVÄT KULUT: METSÄVÄHENNYS Verovelvollisella on oikeus vähentää max. 60% jälkeen vastikkeellisella saannolla hankitun metsän hankintamenosta ko. metsästä saamistaan metsätalouden pääomatuloista Metsävähennyksen saa tehdä vain metsävähennykseen oikeuttavalta tilalta tai alueelta myydystä puusta saadusta metsätalouden pääomatulosta Jos kiinteistökauppaan on kuulunut metsän lisäksi muitakin omaisuuseriä on metsän osuus kauppahinnasta eriteltävä (merkintä kauppakirjaan!!). Jos metsä on saatu vastikkeetta esim. perintönä tai lahjana voi metsänomistaja siirtää edelliseltä omistajalta mahdollisesti jääneen metsävähennyksen käyttöönsä. Metsän hankintamenoon lasketaan varsinaisen kauppahinnan lisäksi mm. varainsiirto- ja leimaverot, tilan lohkomis- ja lainhuudatuskulut sekä kaupantekokulut. Halkomistoimituksessa maksettu puustotilikorvaus on osa metsän hankintahintaa. Metsävähennyksen voi tehdä vain tilalta jota pidetään maatilana, ei esim. kesämökkitontilta 11

12 Menovaraus on käytettävä sen tekemisvuotta seuraavien neljän vuoden aikana. Verottaja tulouttaa käyttämättä jääneen menovarauksen viran puolesta metsätalouden tuloksi. Poistoina vähennettävistä kuluista saa vähentää vain vuotuista poistoa vastaavan määrän. Varauksia ei voi tehdä hakkuuoikeuden perusteella. 12

13 Tuhovarauksella ei ole prosenttimääräistä ylärajaa.veromuistiinpanoihin on liitettävä luotettava selvitys esim. mk:lta tai mhy:ltä metsänuudistamismenojen kustannuksista. 13

14 METSÄTALOUDEN PUHDAS/TAPPIOLLINEN PÄÄOMATULO Jos metsätalouteen kohdistuvat menot ovat verovuonna olleet suuremmat kuin tulot muodostuu tappio Verottaja vähentää metsätalouden tappion metsänomistajan muista pääomatuloista (esim. korko-, osinko- ja vuokratulot) tai alijäämähyvityksenä ansiotulojen verotuksesta Tarkista pääomaverotuksen aiheuttamat muutokset 2005! 14

15 Metsätalous on ollut arvonlisäveron piirissä lähtien Valtiolle suoritettava yleinen kulutusvero, jonka kohteena on tavaroiden ja palvelujen kulutus, verokanta 23 % Myynnit verollisia, mutta ostoihin sisältyvät verot vähennyskelpoisia Ei ole kustannus alv-velvolliselle yrittäjälle 15

16 Kalenterivuoden liikevaihdon suuruudesta riippuen verovelvollinen on joko arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittautumisvelvollinen tai hakeutumisoikeuden piirissä Myynnit yli kalenterivuonna 16

17 17

18 VÄHENNYSOIKEUS Verovelvollinen saa vähentää myyntien yhteydessä hänelle tilitetystä arvonlisäverosta ostamiensa palvelujen ja tavaroiden hintoihin sisältyneen arvonlisäveron Vähennysoikeus on kuitenkin vain siltä osin kun tavaraa tai palvelua käytetään arvonlisäverollisessa toiminnassa 18