Khall 28.8.2017 223 Liite nro 1 RANTASALMEN KUNNAN VUODEN 2018 TALOUSARVION JA TALOUSSUUNNITELMAN 2019 2020 LAADINTAOHJEET Aikataulu: Elo syyskuu - Toimialat käyvät talousarvioneuvottelut Järvi-Saimaan Palvelut Oy:n kanssa ja laativat talousarvioesityksen 30.9.2017 mennessä. - investointien määräraha- ja tuloarvioesitykset tavoitteineen ja perusteluineen 30.9.2017 mennessä - valmistelu; TA 2018-tiedot talousarvio-ohjelmaan tulee olla vietyinä syyskuun loppuun mennessä. - TA 2018 -luonnos kokonaislaskelmineen valmiina lokakuun alussa. Lokakuu - lautakuntakäsittelyt 20.10.2017 mennessä - valtuustoseminaari talousarvioesityksistä Marraskuu - kunnanhallituksen käsittely Joulukuu - valtuustokäsittely 11.12.2017 Keskeiset palvelut: Rantasalmen kunta tuottaa maaseutuhallinnon ja lomitustoimen palvelut Juvan, Joroisten ja Sulkavan kunnille sekä ympäristötoimen palvelut Juvan ja Sulkavan kunnille Rantasalmen kunta ostaa erilliseen yhteistyösopimukseen perustuen Joroisten kunnan tuottamat kirjastopalvelut. Rantasalmen kunta ostaa kansalaisopiston palvelut Järvi-Saimaan kansalaisopistolta. Teknisen toimen palvelut Rantasalmen kunta ostaa Järvi-Saimaan palvelut Oy:ltä 31.12.2018 saakka. Sosiaali- ja terveydenhuoltopalvelut hankitaan Suomen Terveystalo Oy:ltä. Etelä-Savon sosiaali- ja terveysalue tuottaa perusturvan viranomaistoiminnan. Ympäristöterveydenhuoltopalvelut sekä virkalääkärin tehtävät hankitaan Itä-Savon sairaanhoitopiiriltä (Sosteri). Organisaatiomuutokset talousarviovuodelle 2018 Vaalitoimintaan on lisätty maakuntavaalit. Kunnan johtoon on lisätty jaostot. Elinvoima ja työllisyys jakaantuvat työllisyyden hoitoon ja elinkeinoelämän kehittämiseen. Maaseutu ja lomatoimesta on muodostettu oma kokonaisuus.
2 Palveluiden toimiala muodostuu toimialan hallinnosta, kiinteistöjen hallinnasta, maa- ja metsätilojen hallinnasta, teknisten palvelujen tilaamisesta sekä sivistys- ja vapaa-aika toimesta. Taloussuunnitelman tilikartta laaditaan vastaamaan muuttunutta organisaatiota. Talousarvion laadinnan perusteita Kuntaliitto on julkaissut huhtikuussa 2011 suosituksen Kunnan ja kuntayhtymän talousarvio ja suunnitelma, jota sovelletaan myös talousarviota 2017 laadittaessa (sovellettu jo talousarvion 2012 valmistelussa) Talousarvio ja suunnitelma on laadittava siten, että edellytykset kunnan tehtävien hoitamiseen turvataan (KuntaL 110). Taloussuunnitelman on oltava tasapainossa tai ylijäämäinen. Kunnan taseeseen kertynyt alijäämä tulee kattaa enintään neljän vuoden kuluessa tilinpäätöksen vahvistamista seuraavan vuoden alusta lukien. Taloussuunnitelmavuodet 2018-2020 Taloussuunnitelma käsittää vuodet 2018-2020. Taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi (TA2018) on laissa erikseen mainittu talousarvio, jonka sitovuus on oikeudellisesti vahvempi kuin taloussuunnitelman 2019 2020. Taloussuunnitelmavuosien 2019-2020 määrärahat esitetään talousarviossa tuloslaskelma-, rahoituslaskelma- ja investointiosissa huomioiden merkittävät toiminnalliset muutokset perusteluineen sekä kustannustason muutokset. Taloussuunnitelma on kunnan viranomaisia ja viranhaltijoita toiminnallisesti velvoittava asiakirja. Menot Palkkamenojen osalta varaudutaan elokuun 2017 palkkasummaan. Säästö: sitovuustasolla nettokustannuksen tulee olla alhaisempi kuin vuoden 2017 talousarviotaso (=talousarvio + muutos). Palkkaperusteiseen KuEL - eläkemaksuun varataan 16,75 % (Keva: budjetointiohje 31.5.2017.) ja se budjetoidaan tehtäville palkkojen suhteessa tilille 4100. Työnantajan VaEL-eläkemaksuun varataan määrärahat VaEL-palkkojen suhteessa kuntakohtaisesti määritellyn prosentin mukaan: Rantasalmi 17,14 % ja se budjetoidaan tilille 4110. Eläkemenoperusteinen KuEL- maksu budjetoidaan kustannuspaikalle 1324 Jakamattomat eläkemenot tilille 4101 kertomalla vuodelta 2017 perittävien eläkemenoperusteisten ennakkolaskujen yhteismäärä luvulla 1,01 %. Jako toimintayksiköille tilastointia varten tehdään tarvittaessa erikseen.
3 Varhe-maksun (varhaiseläkemenoperusteinen maksu) määräytymisen osalta Rantasalmen kunta on ns. keskisuuri työnantaja. Varhe-maksu muodostuu yhteisvastuullisesta osasta ja omien eläketapausten perusteella määräytyvästä osasta. Varhe-maksu sisältyy tuotteen hintaan. Yhteisvastuullisen Varhe-maksun osaan varataan määräraha, joka on 1,0 % KuEL- palkkasummasta ja se budjetoidaan tilille 4105. Omien eläketapausten perusteella määräytyvä Varhe-maksun osa budjetoidaan tilille 4106 kertomalla vuoden 2017 ennakkomaksun määrä kertoimella 1,13 %. Eläkemenoperusteinen KuEL-maksu ei sisälly tuotteen hintaan. Yhteistyössä tuotettujen palvelujen ulkopuolisen toiminnan laskutuksessa se otetaan huomioon. Työnantajan muihin sosiaaliturvamaksuihin (= sotu, työttömyysvakuutusmaksu, tapaturmavakuutus, taloudellinen tuki) varataan 3,7 % palkkasummasta. Varaus tehdään tilikohtaan 4150. Rantasalmen kunta varautuu lomittajien tapaturmavakuutusmaksuun kuntakohtaisen prosentin mukaan. Tulot Asiakasmaksutulojen tulee perustua voimassa oleviin taksoihin. Taksat tulee tarkistaa ja saattaa ajan tasalle. Yleiskustannukset Vuoden 2018 talousarvioon tuotteiden kustannuksiin lasketaan toimialoittain vain toimialan yleiskustannukset kuten aikaisempinakin vuosina. Toimialan yleiskustannukseen sisältyvät yhteislautakunnan menot, toimialajohtajan palkkakustannukset ja sovitun toimistohenkilöstön palkkausmenot. Prosentin määrittelee toimiala itse ja sitä laskettaessa toimialan hallinnon kustannuksia suhteutetaan toimialan alaisten, isäntäkuntana tuottamien tuotteistettujen ja tuotteistamattomien yksiköiden yhteenlaskettuihin kustannuksiin. Toimialan yleiskulua laskettaessa ei huomioida toimialan erillismäärärahoja jakajassa. Johdanto ja yleisperustelut Yleisperustelut sisältävät taloussuunnitelmien yleiset perusteet kansantalouden, kuntatalouden sekä alueellisen ja oman kunnan kehityksen näkökulmista tarkasteltuna. Esim. kuntia koskeva uusi lainsäädäntö tai tiedossa olevat lainsäädäntömuutokset on tuotava esiin yleisperusteluissa. Kuntastrategia ja palvelusuunnitelmat ovat talousarvion ja -suunnitelman keskeisiä perusteita. Kuntastrategia esitetään yleisperusteissa. Toimialakohtaiset (tehtäväaluekohtaiset) palvelusuunnitelmat konkretisoivat ja tarkentavat kuntastrategian palvelujen kehittämistä koskevia linjauksia ja niillä pyritään turvaamaan palvelujen saatavuus ja riittävä palvelutaso. Toimialakohtaiset toiminnan kuvaukset / palvelusuunnitelmat esitetään koottuna toimialan käyttötalousosan alussa ja tarkemmin kunkin sitovan tason käyttötalousosan alussa. Yleisperusteluissa asetetaan myös konsernijohtoa ja tytäryhteisöedustajia koskevat tavoitteet. Käyttötalousosa Käyttötalousosassa asetetaan palvelutavoitteet ja budjetoidaan niiden järjestämisen vaatimat sitovat menot ja tulot. Käyttötalouden budjetointikäytäntö määräytyy tehtäväkohtaisesti rahoitustavan
4 perusteella. Budjettirahoitteiset tehtävät rahoitetaan valtuuston myöntämin määrärahoin, jolloin varojen lähteenä ovat verorahoitus eli verotulot ja valtionosuudet tms. yleiskatteinen rahoitus, jota ei ole kohdennettu määrätyn tehtävän rahoittamiseen. Kohderahoitteisten tehtävien menot rahoitetaan tehtävän tulorahoituksella (myynti- ja maksutuotot, avustukset, tuet ja korvaukset). Kohderahoitusta sovelletaan liikelaitoksissa, muissa taseyksiköissä sekä nettoperiaatteella toimivissa yksilöissä. Po. suosituksessa on em. budjettikäytäntöjen esittämiseksi talousarviossa annettu omat asetelmansa. Käyttötalousosa jakautuu toimialoihin (taloudenhallintajärjestelmässä osastotaso 02), jotka on määritelty hallintosäännöissä. Toimiala jakaantuu tulosalueisiin (osastotaso 03) ja ne voivat jakaantua edelleen toimintayksiköihin (osastotasot 04-06). Toimintayksikkö voi jakaantua toiminnasta riippuen toimipisteisiin (kustannuspaikka). Valtuustoon nähden sitova taso on kunnassa osastotasolla 03-06 ja vesihuollossa osastotasolla 02. Talousarviokirjassa esitetään käyttötalousosassa sitovalla tasolla toiminnankuvaus / palvelusuunnitelma, vastuuhenkilö, toiminnalliset sitovat tavoitteet sekä sitovat menomäärärahat ja tuloarviot (bruttositovuus) sekä tarvittaessa perustelut ja tunnusluvut. Talousarviossa on tuotteistettuja toimintoja atk-palveluissa. Informatiivisena osiona tuotteistetuissa toiminnoissa ilmoitetaan tuotantomäärä ja hintaluettelo. On huomattava, että tuotantomäärien ja tuotehintojen perusteella lasketut määrärahatiedot voivat poiketa sitovista määrärahoista tuotehintojen laskentaan liittyvistä syistä. Talousarviovuoden aikana ei lasketa tuotehintoja. Tilinpäätökseen lasketaan toteutuneiden tuotemäärien perusteella toteutuneet tuotehinnat. Toiminnan kuvaus / palvelusuunnitelma Toimialakohtainen lyhyt kuvaus keskeisistä toiminnoista. Vastuuhenkilö (tilivelvollinen) Sitovuustasoittain ilmoitetaan henkilö, joka vastaa sitovuustason toiminnasta ja taloudesta (sis. mm. talouden seurannan, talousarvion noudattamisesta vastaamisen sekä raportoinnista lautakunnalle, kunnanhallitukselle ja -valtuustolle). Toiminnalliset sitovat tavoitteet Toiminnallisia sitovia tavoitteita asetetaan enintään 3 kappaletta. Tavoitteen tulee olla niin täsmällinen, että sen saavuttaminen voidaan todeta. Päämäärätyyppisissä tavoitteissa eteneminen päämäärän suuntaan on kyettävä todentamaan. Tavoitteen tulee olla yksinkertainen ja sellainen että se ymmärretään oikein. Tavoitteen tulee olla sellainen, että sen voi hyväksyä sekä tilaaja että tuottaja. Tavoitteen tulee kohdistua toiminnan ytimeen eli esimerkiksi kuntalaisille tuotettuun palveluun. Tavoitteen tulee kattaa toiminta riittävällä tavalla eikä kohdistua vain osaan toimialasta. Tuloksilla ja määrärahalla tulee olla yhteys. Tavoitteen tulee olla saavutettavissa käytössä olevilla resursseilla. Tavoitteet eivät saa olla ristiriidassa toimialojen tai kuntastrategian välillä. Toimialan on itse kyettävä vaikuttamaan tavoitteen saavuttamiseen Tunnusluvut Olennaisesti toimintaa kuvaavia tunnuslukuja ilmoitetaan korkeintaan kolme siten että esitetään arvio talousarvio vuodesta sekä neljä aikaisempaa vuotta (vuodet 2014 2018).
5 Perustelut Perusteluita sisällytetään talousarvioon vain erityisen olennaisesta päättäjille kerrottavasta informaatiosta. Tarvittaessa lyhyt selittävä teksti, josta ilmenevät oleelliset toiminnan muutokset, jotka selittävät talouden lukuja. ( esim. työntekijämäärän muutos, tuotantotavan muutos, palvelujen ostojen lisääntyminen/ vähentyminen) Tuotteistettu toiminta (atk-palvelut) Talousarviossa esitetään tuotteistetun toiminnan osalta tuotemäärät ja tuotehinnat sekä niiden kustannusvaikutus. Investointiosa Investointien alaraja on 10.000 euroa eli investointiosaan ei budjetoida hankkeita, joiden kustannukset alittavat 10.000 euroa. Mikäli tilivuoden aikana hanke jää alle em. rajan, tulee huolehtia talousarviomuutoksesta määrärahojen siirtämiseksi käyttötalousosaan samoin kuin toteutuneen käytön oikaisusta. Tulee myös huomioida, että tätäkin suuremmat yksittäiset kunnossapitotyöt kuuluvat käyttötalouteen. Vain peruskorjaukset ja uuden rakentaminen ovat investointiosaan kuuluvia. (Kunnossapito = korjaaminen alkuperäiseen kuntoon; Peruskorjaus = korjaaminen olennaisesti alkuperäistä parempaan kuntoon). Investointiosassa budjetoidaan pitkävaikutteisten tuotantovälineiden hankinta, rahoitusosuudet ja omaisuuden myynti. Investoinneille asetetaan myös tavoitteet ja perustelut. Hankekohtaisissa tavoitemäärityksissä selvitetään onko kyse uudis-, laajennus- vai korvausinvestoinnista. Toimialat tekevät investointien määräraha- ja tuloarvioesitykset tavoitteineen viimeistään 30.9. mennessä. Ne toimitetaan hallintopäällikölle. Talousarvion valmistelussa tulee huomioida, mihin hankeryhmään/poistoryhmään investointi kuuluu. Eri hankeryhmiä ei saa yhdistää, koska hankkeilla on eri poistoaika ja poistotapa. Investointiosa jakaantuu toimialoittain hankeryhmiin ja edelleen hankkeisiin. Hankeryhmätaso on valtuustoon nähden sitova. Hankeryhmiä ovat pysyvien vastaavien taseryhmät aineettomat oikeudet, muut pitkävaikutteiset menot, maa- ja vesialueet, rakennukset, kiinteät rakenteet ja laitteet, koneet ja kalusto, muut aineelliset hyödykkeet sekä osakkeet ja osuudet. Tuloslaskelmaosa Tuloslaskelmaosassa osoitetaan tulorahoituksen riittävyys käyttömenoihin ja poistoihin. Tuloslaskelmaosan yhteydessä esitetään tulorahoituksen riittävyyttä koskevat tavoitteet ja niiden saavuttamista mittaavat tunnusluvut. Määrärahojen tuloarvioiden yhteenvetolaskelma, jossa on huomioitu kunta ja vesihuoltolaitos, laaditaan suosituksen mukaisesti. Rahoitusosa Rahoitusosassa esitetään yhteenvetona rahan lähteet ja käyttö ja se laaditaan vähennyslaskukaavan muodossa. Välisummana esitetään Toiminnan ja investointien rahavirta.
6 Rahoitusosan yhteydessä esitetään toiminnan ja investointien rahoitusta koskevat tavoitteet ja niiden saavuttamista mittaavat tunnusluvut. Talousarvion tekninen tekeminen Talousarvioita varten tulostetaan (kirjanpidosta) TA:n laadintapohjat (jossa myös toteutuma 1-6 kk 2017). Määrärahat ja tuloarviot arvioidaan toteutuman ja kuluvan vuoden talousarvion pohjalta huomioiden mahdollisesti tulevat toiminnan muutokset. Talousarvio-ohjelmaan syötetään kustannuspaikka- ja tilitasolla (käyttösuunnitelmataso) talousarviosummat euron tarkkuudella. Yksiköille ilmoitettuja summia sisäisistä eristä (kirjanpitopalvelu, atk, palkanlaskenta) ja poistojen summia ei saa muuttaa, vaan ne varataan ilmoitetun mukaisesti, koska sisäisten erien tulee täsmätä myös talousarviossa (= sisäiset menot ja tulot oltava saman suuruiset). Palkkoihin määrärahat lasketaan elokuun 2017 palkkasumman mukaisesti. Palkat ja henkilöstösivukulut lasketaan edellä annettujen ohjeiden mukaisesti. Palkkahallinto tuottaa yksiköittäin ja henkilöittäin palkkamäärärahoja varten laskelmat käyttäen pohjana elokuun 2017 palkkatasoa. Jos talousarvioon tulee työterveyshuoltomenoja (tili 4431), niin myös tulo on huomioitava tilille 3340, Kelan korvaus työterveyshuoltoon, arvio 50 % ao. menoista. Talousarvion määrärahat ja tuloarviot syötetään taloushallinnon Pro Economica talousarvio-ohjelmaan. Talousarviotiedot tulee olla syötettynä talousarvio-ohjelmaan 30.9.2017 mennessä.
7 MALLI KÄYTTÖTALOUSOSAN SITOVAN TASON ESITTÄMISESTÄ TALOUSARVIOSSA 123 TOIMIALA 1234 TULOSALUE Toiminnan kuvaus /palvelusuunnitelma: Vastuuhenkilö: Toiminnalliset sitovat tavoitteet: 1) 2) 3) Määrärahataulukko sitovalla tasolla Palvelualue TP 2016 TA 2017 TA 2018 muutos TA2017 TA 2018 TS 2019 TS 2020 Menot Tulot Kate 9 500 500 10 500 000 10 000 000 + 500 000 11 000 000 12 000 000 Poistot Netto Tunnusluvut Tunnusluku TP 2014 TP 2015 TP 2016 TA 2017 TA 2018 Perustelut