I Perinnön ja lahjan verokohtelu 1

Transkriptio

1 Sisällys Esipuhe v Sisällys vii Lyhenteet xiii I Perinnön ja lahjan verokohtelu 1 1. Johdanto Kirjan tavoite Tutkimuksen rakenne Perintö- ja lahjaverotus ja veropolitiikka Edunvalvontavaltuutus 13 II Perintö- ja lahjaverosuunnittelu Verosuunnittelun tavoitteista Selvittämisvelvollisuus ja todistustaakkakysymykset verotuksessa Verosuunnittelun rajat 20 III Perintö- ja lahjaveron määrän perusteet Perintö- ja lahjaverotuksen alueellinen ulottuvuus EY-vero-oikeus ja perintö- ja lahjaverotus Verovapaat saannot perintö- ja lahjaverotuksessa Perintö- ja lahjaveron määräytyminen Velvoitteiden arvostus 47

2 viii sisällys IV Omaisuuden lahjoittaminen Lahja Lahjaverovelvollisuuden syntyminen Verovapaat lahjat Lahjaverotus ja sen käytännön toteuttaminen Lahjanluonteinen kauppa Vakuutukset ja lahjaverotus Lahjan ja luovutusvoittoverotuksen yhteensovittaminen Yleistä luovutusvoittoverotuksesta Lahjana saadun omaisuuden myyminen Alihintainen luovutus osakeyhtiölle ja osakeyhtiöltä Osakkaan tuloverotus Osakeyhtiön osakkaiden lahjaverotus Osakeyhtiön verokohtelu Alihintaiset luovutukset osakeyhtiöltä Osakeyhtiölain mukainen laiton varojen jako Peitelty osinko Lahjoitusvähennys Lahjaverotuksen vanhentuminen 79 V Perintöverotus Perimysjärjestys ja perintöosuuden määräytyminen Lesken oikeus hallita jäämistöä jakamattomana Verotettavan perintöosuuden määräytyminen Testamenttityypit ja testamentin vaikutuksesta perintöverotuksen toimittamiseen Perinnöstä ja testamentista luopuminen Perintöverotus ja vakuutukset Perukirjan laatiminen Varojen arvostaminen perintöverotuksessa 108

3 sisällys ix 9. Velkojen vähentäminen perintöverotuksessa Perintöverotuksen toimittaminen ja sen lykkääminen Perintöveron vanhentuminen 125 VI Kuolinpesän verokohtelu Kuolinpesän verotuksellinen asema Elinkeinotoimintaa harjoittava kuolinpesä Kuolinpesässä vain yksi osakas Kuolinpesän osuuden luovutus Kuolinpesän yhtiöittäminen Kuolinpesä ja luovutusvoittoverotus 140 VII Perinnönjako, sen jälkeiset oikeustoimet ja verotus Perhevarallisuutta koskevat siviilioikeudelliset säännökset Avioliittolain varallisuussäännökset Avioehtosopimuksen merkitys Ositus Ositus ja ulkopuoliset varat Osituksessa saadun omaisuuden myyminen Oikea verovelvollinen kuolinpesä, leski vai perillinen? Avopuolisoiden keskinäinen suhde Perinnönjako ja perintönä saadun omaisuuden myyminen Lahjaverotus osituksen ja perinnönjaon yhteydessä Varainsiirtoverotus Yleistä varainsiirtoverotuksesta Ositus ja perinnönjako Omaisuuden erottelu 175

4 x sisällys VIII Perintö- ja lahjaverotus sukupolvenvaihdoksissa Sukupolvenvaihdossäännökset osana veropoliittista keskustelua Huojennussäännökset perintö- ja lahjaverotuksessa Yleistä Maatila, yritys tai osa niistä Omistusosuusvaatimus Yritystoiminnan jatkaminen Maksuunpantavan veron vähimmäismäärä Huojennuksen määrän laskeminen ja veron maksuaika Huojennuksen menettäminen Huojennussäännökset ja luovutusvoiton verotus Perintönä tai lahjana saadun maatila- tai yritysvarallisuuden hankintameno 199 IX Sukupolvenvaihdosluovutukset tuloverotuksessa Luovutuksen kohde Luovutuksen osapuolten välinen sukulaisuus Luovutettavan omaisuuden omistusaika Huojennuksen menettäminen Alin hyväksyttävä kauppahinta Omien osakkeiden hankkiminen osana sukupolvenvaihdosprosessia Peitellyn osingon soveltamiskriteerit Osakkeiden alihintainen hankkiminen tai lunastaminen Omien osakkeiden hankkiminen ja yrityskauppa 218 X Verotusmenettely Muutoksenhaku Seurannaismuutos Veronoikaisu verovelvollisen vahingoksi Veronoikaisu verovelvollisen hyväksi 229

5 sisällys xi 5. Arvioverotus Veronkorotus Verosta vapauttaminen ja veronmaksun lykkääminen Ennakkoratkaisu 234 Liite 237 Lähdeluettelo 239 Oikeustapaukset 243 Asiahakemisto 247

6