Matti Myrsky Timo Räbinä

Transkriptio

1 Matti Myrsky Timo Räbinä TALENTUM Helsinki 2011

2 6., uudistettu painos 1996 Talentum Media Oy ja kirjoittajat Kansi: Lauri Karmila Taitto: Notepad, ISBN Kariston Kirjapaino Oy 2011

3 Alkusanat... V Lyhenteet... XV 1 Johdanto Muodollinen vero-oikeus ja sen lähteet Verotusmenettelyä koskevat keskeiset säädökset Tehtävänasettelu, lähestymistapa, rakenne, rajaukset ja keskeiset lähteet Verohallinto, muut verotustehtäviä hoitavat viranomaiset sekä veronsaajat Valtiovarainministeriö Verotustehtäviä hoitavat viranomaiset Verohallinto Tullilaitos Muut verotustehtäviä hoitavat viranomaiset Verohallinnon tehtävät ja hallintorakenne Sääntely ja organisaatio Verohallinnon oikeus antaa oikeussääntöjä VII

4 2.3.3 Verohallinnon yhtenäistämisja muut ohjeet Verotuksen oikaisulautakunta Verotuksen oikaisulautakunnan tehtävät ja organisatorinen asema Verotuksen oikaisulautakunnan jaostot, puheenjohtajat ja jäsenet Menettely verotuksen oikaisulautakunnassa Keskusverolautakunta Veronsaajien oikeudenvalvonta Veronsaaja ja kotikunta Verotuskustannukset Ennakkotieto ja ennakkoratkaisu Yleistä Tuloverotusta koskeva ennakkotieto Ennakkoratkaisut Keskusverolautakunnan antama ennakkoratkaisu Verohallinnon antamat ennakkoratkaisut Ennakkotiedon ja ennakkoratkaisun maksullisuus Verovelvollisen ilmoittamisvelvollisuus ja sivullisen tiedonantovelvollisuus Käsitteistä Verokausi Verovuosi tuloverotuksessa Muiden verolajien verokaudet Verovelvollisen ilmoittamisvelvollisuus Velvollisuus antaa veroilmoitus tuloverotuksessa VIII

5 4.3.2 Tuloveroilmoituksen antaminen Tuloveroilmoituksessa tai muussa ilmoituksessa annettavat tiedot Tahdonvaltaiset vaatimukset Tositteiden säilyttäminen ja muistiinpanovelvollisuus Lisätietojen antaminen ja tositteiden esittäminen Siirtohinnoitteludokumentointi Ilmoittamisvelvollisuus muissa verolajeissa Verotili Verotarkastus Yleistä verovalvonnasta ja verotarkastuksesta Verotarkastus hallintotoimena ja sitä koskevat säännökset ja ohjeet Verotarkastuksen suorittaminen Alustava ja lopullinen verotarkastuskertomus Verotarkastuksen jälkeiset toimet Sivullisen tiedonantovelvollisuus Käsitteistä Sivullisen yleinen tiedonantovelvollisuus Sivullisen erityinen tiedonantovelvollisuus Vertailutietotarkastus Tiedonantovelvollisuuden laiminlyönti Tiedonantovelvollisuutta koskeva muu sääntely Verotuksen toimittaminen Keskeiset säädökset ja periaatteet Perustuslaki ja hallintomenettelyä koskevat säädökset Hallintolain ja verotusmenettelystä annetun lain suhde IX

6 5.1.3 Hyvän hallinnon perusteet ja hallinnon oikeusperiaatteet Palveluperiaate ja palvelun asianmukaisuus Neuvonta Hyvän kielenkäytön vaatimus Viranomaisten yhteistyö Verotuksen toimittamisen kysymykset Valikointimenettely Asianosainen, asiakirjan täydentäminen, käsittelyn viivytyksettömyys ja asioiden yhdessä käsitteleminen Esteellisyys Kuuleminen Selvittämisvelvollisuuden jakautuminen, todistusharkinta ja todistustaakka Luottamuksensuoja Verotuspäätös Arvioverotus Selvittämätön omaisuudenlisäys Veron kiertäminen Käsitteistä Verotusmenettelystä annetun lain veron kiertämistä koskeva säännös Muiden verolakien veron kiertämistä koskevasta sääntelystä Veronkorotus Veronkorotus tuloverotuksessa Veronkorotus henkilöverotuksessa Veronkorotus elinkeino- sekä maa- ja metsätalouden verotuksessa Veronkorotus muissa verolajeissa Rikosoikeudelliset seuraamukset Ne bis in idem -periaate X

7 6 Toimitetun verotuksen muuttaminen viranomaisen aloitteesta Verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi Verotuksen oikaisu verovelvollisen vahingoksi Erityyppiset verotuksen oikaisut verovelvollisen vahingoksi Yhden vuoden oikaisu Kahden vuoden oikaisu Viiden vuoden oikaisu Verotuksen oikaisua koskevia esimerkkejä Verotuksen oikaisun määräaika ja oikaisun johdosta tehtävä tulon siirto Verotuksen oikaisun kohdistaminen kuolinpesään Verotuksen muuttaminen muutoksenhaun johdosta Oikaisu verovelvollisen vahingoksi muissa verolajeissa Toimenpiteistä luopuminen Seurannaismuutos Muutoksenhaku Muutoksenhakumenettelyn pääpiirteet Verotusmenettelystä annetun lain mukainen oikaisuvaatimusmenettely Valitusmenettely Muutoksenhaku hallinto-oikeudessa Muutoksenhaku korkeimmassa hallinto-oikeudessa Valitukseen liittyviä menettelytapakysymyksiä Asian selvittäminen Suullinen käsittely XI

8 7.3.6 Asian ratkaiseminen Oikeudenkäyntikulujen korvaaminen ja oikeudenkäyntimaksut Oikeudenkäynnin julkisuus Ylimääräinen muutoksenhaku Menettely Euroopan unionin tuomioistuimessa Euroopan unionin tuomioistuin ja sen tehtävät Ennakkoratkaisumenettely Euroopan komission valvontamenettely ja rikkomuskanne Muita menettelykysymyksiä Ennakkoperintä, veronkanto, viivästysseuraamukset ja verovastuu Yleistä ennakkoperinnästä Ennakonpidätys Ennakonpidätys palkasta Työ- ja käyttökorvaukset sekä ennakkoperintärekisteri Kotitalouksien erityisasema Suorituksen maksajaan kohdistuva maksuunpano ja sen poistaminen Ennakonkanto Ennakon käyttö veron suoritukseksi Yhteisökorko, jäännösveron korko ja palautuskorko Veronkanto Veronkuittaus Viivästysseuraamukset Yleistä Verotililain mukaiset viivästysseuraamukset XII

9 8.8.3 Veronlisäyksestä ja viivekorosta annetun lain mukaiset viivästysseuraamukset Viivästysseuraamuksen perimättä jättäminen Vastuu verosta ja sen toteuttaminen Verovastuu veronkantolain mukaan Verovastuu verotusmenettelystä annetun lain mukaan Muiden verolajien verovastuuta koskevia säännöksiä Maksujärjestelyt, verojen täytäntöönpano ja verosta vapauttaminen Veronlykkäys ja maksujärjestely Verojen ja maksujen täytäntöönpano Verosta vapauttaminen Verotustietojen julkisuus ja salassapito Sovellettava sääntely Laki verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta Pääsääntö: verotustiedot ovat salassa pidettäviä Verohallinnon julkiset tiedot Tietojen käyttö Verohallinnossa ja tietojen antaminen Muita säännöksiä Eduskunnan oikeusasiamies ja valtioneuvoston oikeuskansleri verotuksen valvontajärjestelmässä Eduskunnan oikeusasiamies Valtioneuvoston oikeuskansleri XIII

10 11.3 Yhteenveto Oikeusturvan todellisuudesta Kirjallisuus- ja lähdeluettelo Asiahakemisto