SISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13

Transkriptio

1 SISÄLLYS Esipuhe 11 Lyhenteet Johdanto Kirjan rakenne Sijoitusinstrumentit Talletukset Sijoitusrahastot Osakkeet Joukkovelkakirjalaina Vakuutussäästäminen Pääomasijoittaminen Sijoituspäätöksen tekeminen Omaisuudenhoitopalvelut Sijoitusten hallinnointi yhtiön kautta Henkilöyhtiö Osakeyhtiön verotus Perhevarallisuuden hallinnointi Avioliittolain varallisuussäännökset Avioehtosopimuksen merkitys Ositus Avopuolisoiden keskinäinen suhde Perimysjärjestys ja perintöosuuden määräytyminen Lesken oikeus hallita jäämistöä jakamattomana Perintö- ja lahjaverotus Perintö- ja lahjaveron määrän perusteet Testamenttityypit ja testamentin vaikutuksesta perintöverotuksen toimittamiseen Velvoitteiden arvostus Sisällys 5

2 2.7.4 Perinnöstä ja testamentista sekä tasinkooikeudesta luopuminen Perukirjan laatiminen ja omaisuuden arvostaminen Kuolinpesän verotuksellinen asema Yleistä Elinkeinotoimintaa harjoittava kuolinpesä Kuolinpesän osuuden luovutus Kuolinpesän yhtiöittäminen Lahjaverotus Verovapaat lahjat Lahjaverotus ja sen käytännön toteuttaminen Lahjanluonteinen kauppa Yhteisesti saatu lahja tai yhteistestamentti Perintö- ja lahjaverotus sukupolvenvaihdoksissa Yleistä Huojennuksen edellytykset Yritystoiminnan jatkaja Huojennuksen määrän laskeminen ja veron maksuaika Huojennuksen menettäminen Asunnon lahjoitus ja myynti Lahjavero ja myyntivoittovero Lainhuudon hakeminen Arvopaperin luovutuksesta suoritettava varainsiirtovero Ensiasunnon varainsiirtoverovapaus Hallinnanjakosopimuksen merkitys Tulonhankkimistoiminta ja tuloverolain valinta Tuloverojärjestelmän perusrakenne ja kansainvälinen ulottuvuus Sovellettava verolaki Intressipiiriajattelu ja saastumisvaikutus Arvopaperikaupan verokohtelu Yleistä Yksityishenkilön osakesijoittaminen ja arvopaperikauppa Yhtiön harjoittama arvopaperikauppa Yleishyödyllisen yhteisön harjoittama arvopaperikauppa Osakkeiden omaisuuslajiluonne Arvopaperit rahoitusomaisuutena Arvopaperit vaihto-omaisuutena Arvopaperit käyttöomaisuutena EVL:n ja TVL:n keskeisimmät erot Sisällys

3 3.6 Tulonhankkimistoiminnasta aiheutuvien menojen vähennyskelpoisuus Vähennysten luokittelu Luonnolliset vähennykset Korkojen vähennysjärjestelmä Tulonhankkimisvelka ja sen korot Velan käyttötarkoituksen muutos Takausvastuu Verosuunnittelun mahdollisuudet Verosuunnittelun tavoitteista Verosuunnittelun tasot Veronkierto Yleistä Tyyppisoveltamistilanteet Oikeudellisen muodon ja taloudellisen sisällön ristiriitatilanteet Sarjatoimet Intressipuutetilanteet Tavallisuudesta poikkeava hinnoittelu etuyhteystilanteessa Myyntivoittoverotus Oikea verovelvollinen Omistusaika ja sen merkitys Hankintamenon laskeminen Hankintamenon määrittäminen Hankintameno-olettama Arvopapereiden omistusaika ja hankintameno Omistusaika Luovutusjärjestyksen vaikutus verokohteluun Arvopapereiden hankintameno Merkintäoikeuden ja myyntioikeuksien hankintameno Pääomalaina ja osakkeen hankintameno Bonusosakkeet Optiolaina ja optiotodistukset Veronalaisena tulona saadut osakkeet Vastikkeeton saanto ja luovutusvoittoverotus Hankinta-ajankohdan määrittäminen Hankintamenon määrittäminen Luovutusvoittoverotuksen realisoivat oikeustoimet Kauppa Vaihto Yhteisomistussuhteen purkaminen Lahjanluonteinen kauppa Sisällys 7

4 5.7 Miten luovutushinta määräytyy? Luovutushinta ja sen määräytyminen Luovutushintaan lisättävät erät Voiton hankkimisesta aiheutuneet kulut Luovutusvoittoon lisättävät erät Kokonaan ja osittain verottomat myynnit Oma tai perheen vakituinen asunto Koti-irtaimisto Sukupolvenvaihdosluovutukset Luonnonsuojeluvaihto Pakkolunastus ja siihen rinnastettava menettely Luovutus valtiolle ja muille julkisyhteisöille Pienet luovutukset Luovutustappio Kiinteistön myynti ja arvonlisäverotus Vuokratulojen verotus Johdanto Vuokratulot Vuokratulon hankinnasta aiheutuneet menot Kiinteistön vuokraus ja arvonlisäverotus Korkotulojen verotus Johdanto Korkotulojen verotus Koroton laina ja kauppahinta Osinkotulojen verotus Yksityishenkilön saamat osingot Elinkeinoyhtymien saamat osingot Yhteisöjen saamat osingot Ulkomailta saadut osingot Yksityishenkilön saamat osingot Yhteisön saamat osingot Osinkotulon jaksottaminen Sisällys

5 9. Sijoitusrahastot Tuottorahaston voitto-osuuden tuloverotus Ulkomaille maksettu voitto-osuus Rahasto-osuuksien luovutusvoiton tuloverotus Rahasto-osuuksien vaihto Vapaaehtoiset eläkevakuutukset Johdanto Vähennyssäännökset Eläkeikä Ikärajaa koskevat (siirtymä)säännökset Vähennysoikeuden euromääräiset rajat Ulkomailta otettu eläkevakuutus Puolison vakuutuksen maksut Erityinen alijäämähyvitys Takaisinoston edellytykset Eläkkeiden verotus Verovelvollisen ja työnantajan ottaman vakuutuksen yhteensovittaminen Yksilöllinen vapaaehtoinen eläkevakuutus Kollektiivisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut Toimitusjohtajan lisäeläkejärjestely Henkivakuutusten verokohtelu Vakuutusmaksujen vähennyskelpoisuus Vakuutussuoritusten veronalaisuus tuloverolain mukaan Säästösumma (säästöhenkivakuutus) Kuolemantapauskorvaus (kuolemanvaravakuutus) Lahjaverotus Perintöverotus Edunsaajamääräys Työnantajan maksamat henkivakuutusmaksut Metsätalouden verotus Yleistä Tulojen veronalaisuus Sisällys 9

6 12.3 Menojen vähennyskelpoisuus Metsävähennys Muut vähennykset Tulon ja menon jaksottaminen Menovaraus ja tuhovaraus Muistiinpanovelvollisuus Hankintatyön verotus Arvonlisäverotus Viitteet 211 Lähdeluettelo 215 Hakemisto Sisällys