PERINTÖ JA TESTAMENTTI

Transkriptio

1 MATTI NORRI PERINTÖ JA TESTAMENTTI KÄYTÄNNÖN KÄSIKIRJA Talentum Helsinki 2010

2 Kuudes, uudistettu painos 2010 Talentum Media Oy ja Matti Norri Piirrokset: Ahti Susiluoto ja Markku Annila Taitto: Maria Mitrunen ISBN Kariston Kirjapaino Oy Hämeenlinna 2010

3 SISÄLLYS Alkusanat... 5 Sisällys... 7 Svenskspråkiga formulär Lukijalle Lyhenteet I AVIOLIITTOLAIN OMAISUUSJÄRJESTELMÄ 1 Nykyisen avioliittolain omaisuusjärjestelmä Omaisuuden erillisyys Avioliiton purkautuminen avioeron kautta Avioliiton purkautuminen puolison kuoleman johdosta Sopimusvapaus avioliitossa Lain säädökset Avio-oikeus Avio-oikeus avioliiton aikana Luovutusvallan rajoitukset Avio-oikeus avioliiton purkautuessa Avio-oikeus avioerossa Poikkeaminen avio-oikeudesta Avioehto Yleistä Avioehdon vaikutukset Avioehtomalleja Avioehdon voimaansaattaminen Avioehdosta poikkeaminen pesänjaossa Avioehdon peruuttaminen... 59

4 8 SISÄLLYS 3 Puolisoiden väliset omaisuudensiirrot Avoliitto Omaisuussuhteet avoliitossa Omaisuuden erottelu avoliiton purkautuessa Testamentti- ja sopimusmalleja avoliittoa varten II LAKIMÄÄRÄINEN PERIMYSJÄRJESTYS 1 Oikeus saada perintö Sukulaisten perintöoikeus: ensimmäinen parenteeli Rintaperilliset Avioliiton ulkopuolella syntynyt lapsi Ottolapsi Puolison perintöoikeus Sukulaisten perintöoikeus: toinen ja kolmas parenteeli Toinen parenteeli Kolmas parenteeli Toissijaisten perillisten perintöoikeus Lesken osa Ensiksi kuolleen osa Poikkeaminen tasajaosta Jos leskellä ei ole perillisiä Valtion jäämistösaanto... 99

5 SISÄLLYS 9 III TESTAMENTTI 1 Yleistä testamentista Kuka voi tehdä testamentin? Ikärajat Riittävä ymmärrys Kenen hyväksi testamentti voidaan tehdä? Mistä omaisuudesta testamentilla voidaan määrätä? Yksinäisen testamenttausvalta Naimisissa olevan testamenttausvalta Lesken testamenttausvalta Testamentin tekeminen Testamentin suunnitteleminen Testamenttityypit ja niiden käyttäminen Testamenttiteksti ja sen tulkinta Testamentin allekirjoittaminen Testamentin todistaminen Kuka kelpaa testamentin todistajaksi? Testamentin todistajan kuolema Samanaikaisuusvaatimus Mitä todistajan on tiedettävä testamentista? Todistuslausuman sisältö Todistuslausuman merkitys Lisäys tai muutos testamenttiin Testamentin olemassaolon todistaminen Testamentin peruuttaminen Peruuttaminen säädetyssä järjestyksessä Peruuttaminen hävittämällä Peruuttaminen muulla tavalla Peruuttamisen peruuttaminen Peruuttamaton testamentti Keskinäisen testamentin peruutus

6 10 SISÄLLYS 2.9 Hätätilatestamentti Suullinen hätätilatestamentti Omakätinen hätätilatestamentti Keskinäinen testamentti Puolisoiden testamenttausvallan laajuus Keskinäinen omistusoikeustestamentti Toissijainen saaja Käyttötilanteet ja verotus Mallit Keskinäinen hallintatestamentti Lakiin perustuva hallintaoikeus Hallintatestamentin ja käyttöoikeus testamentin ero Hallinta- ja käyttöoikeuden rekisteröiminen Hallintatestamentin tuottama oikeus Käyttötilanteet ja verotus Mallit Keskinäinen käyttöoikeustestamentti Käyttötilanteet ja verotus Mallit Yksinäisen henkilön testamentti Yleistä Malleja Erinäisiä testamenttimääräyksiä Avio-oikeuden poissulkeminen Eläke-etuuden antaminen Ennakkojen huomioon ottaminen Erityisesineiden antaminen Haudan hoito ja hautaus Holhoojan ja omaisuuden hoitajan määrääminen Hyväntekeväisyystarkoitukset Irtaimisto

7 SISÄLLYS Koulutuslauseke Lakiosamääräykset Oikeus maksaa lakiosa rahana Lakiosavaatimuksilta suojaaminen Maatilan testamenttaaminen Ohjeet hautauksesta Onnettomuuslauseke Perinnöttömäksi tekeminen Testamentin peruutus Ruumiin luovuttaminen yliopiston anatomian laitokselle ja elinluovutus Toimeenpanijan määrääminen Perillisten velat vainajalle Testamentin todistus, erityistapauksia IV MUUT KUOLEMANVARAISJÄRJESTELYT 1 Syytinki Syytingin sisältö ja perustaminen Verotus Syytingin juridinen merkitys Syytingin kirjaaminen eli kiinnittäminen Kuolemanvaraiskauppa Lahja ja ennakkoperintö Lahja Käyttötilanteet ja verotus Mallit Lahjaveroilmoitus Lahjaveron huojennus elinkeino-omaisuutta lahjoitettaessa Ennakkoperintö Mikä ennakkoperintö on?

8 12 SISÄLLYS Perittävän tarkoituksen tulkitseminen Ennakkoperinnön arvostaminen: euro vai indeksi? Palautusvelvollisuus Perintösopimus perittävän eläessä Perinnöstä sopiminen perittävän eläessä Perinnöstä luopuminen ennakkoperintöä vastaan Sukupolvenylitys Tilanteesta ja siihen noudatettavista säädöksistä Suora lahja lapsenlapselle Lahja lapsenlapselle, hallinta lapselle Testamentti V PESÄNSELVITYS JA PERINNÖNJAKO 1 Pesänselvitys Pesänselvitykseen kuuluvat tehtävät Pesän haltuunotto Kenellä on haltuunottovelvollisuus Pesän haltuunottajan tehtävät Yhteishallintoperiaate Sopimus pesänselvittämisestä ja perinnön jakamisesta Kuolinpesän jättäminen jakamattomaksi Pesänselvittäjä Milloin määrätään pesänselvittäjä? Menettely pesänselvittäjää määrättäessä Pesänselvittäjän tehtävät Perunkirjoitus Mikä perunkirjoitus on? Perunkirjoituksen pitoaika Kenen on toimitettava perunkirjoitus?

9 SISÄLLYS Valmistautuminen perunkirjoitukseen Läsnäolo perunkirjoituksessa Perukirjan sisältö Lisäperukirja Omaisuudelle perukirjassa pantava arvo Muualla oleva omaisuus Tarvitaanko alaikäiselle edunvalvoja perunkirjoitukseen? Perukirjaan liitettävä sukuselvitys Mallit Perukirjan osakastietojen vahvistaminen Perintöverotus Perukirjan toimittaminen verotoimistoon Perintöverotuksen lykkääminen Perintöveron huojennus elinkeino-omaisuutta perittäessä Yleinen veronhuojennus Perintöveron järjestely eli verotuksen toimittaminen uudelleen Toimet ennen jakoa Testamentin tiedoksiantaminen Miten ja kenelle testamentti annetaan tiedoksi? Testamentin hyväksyminen sopimuksella Malleja tiedoksisaantitodistuksista Testamentin hävittäminen Testamentin moite Mikä on testamentin moite? Kuka voi moittia testamenttia? Kuinka testamenttia moititaan? Lakiosavaatimus Mikä on lakiosa? Kenellä on lakiosa? Lakiosan laskeminen Lakiosan merkitys

10 14 SISÄLLYS Lakiosa ja testamentti Lakiosa ja lahjanlupaus Lakiosa ja ennakkoperintö: lakiosan täydennyskanne Jäämistöön kohdistuvien jakovaateiden toteutusjärjestys Velat ja ylivelkaisuus Velkojen hoitaminen Ylivelkaisuustilanne Erityisjälkisäädöksen täytäntöönpano Perinnönjako Vain yksi perillinen Ositus Omaisuuden erottelu Yhteisen omaisuuden jako Tasinkojako Lesken asema Perinnönjako Lähtökohdat Omaisuus, jota ei voida jakaa Sopimusjako Pesänjakajan toimittama jako Alaikäinen pesänosakas Perintökaaren 25 luvun säännökset maatilan jaosta Millaiseen maatilaan perintökaaren 25 lukua sovelletaan? Kuka voi saada maatilan perintökaaren 25 luvun nojalla? Maatilan saantiehdot Menettely Perintökaaren 25 luvun rajoitukset Viljelyvelvoite Malli: perinnönjakokirja

11 SISÄLLYS Perinnönjaon voimaantulo Omaisuuden siirtäminen saajan nimiin Rahat ja muut sijoitukset pankissa Auto Asunto-osake Lainhuuto Loppusanat Asiahakemisto

12 SVENSKSPRÅKIGA FORMULÄR I Äktenskapsförord, utesluter giftorätten helt och ömsesidigt I Äktenskapsförord, utesluter ärvd och före äktenskapets ingående ägd egendom I Äktenskapsförord, giftorätten återställs III Inbördes äganderättstestamente III Inbördes testamente med besittningsrätt, basmodell III Inbördes testamente med besittningsrätt, särskilda förordnanden III 5.1 Testamente, uteslutande av giftorätten III 5.3 Testamente, förordnande om förskottsarv III 5.13 Testamente, olycksklausul III 5.17 Förordnande av testamentsexekutor III 5.19 Testamentsvittnenas intyg...225, 226 V Bouppteckningsinstrument i dödsbo med minimala tillgångar V Bouppteckningsinstrument, basmodell V Avtal om avvittring, arvskifte och boets besittning efter den först avlidna maken