Taloushallinnon verolait

Transkriptio

1 Taloushallinnon verolait Jaakko Ossa (toim.) Alma Talent 2017 Helsinki

2 Copyright 2017 Talentum Media Oy ja Jaakko Ossa Yhteistyössä Lakimiesliiton Kustannus ISBN ISBN (verkkokirja) Taitto: Marja-Leena Saari Paino: BALTO print 2017 Liettua Anna palautetta kirjasta:

3 Lukijalle I Ajankohtaista Muutokset perintö- ja lahjaverotuksessa Metsälahjavähennys Perintönä ja lahjana saadun omaisuuden luovutusvoittoverotus Piilevä verovelka Ennakkoperintö ja suosiolahja Suosiolahja Lahjojen yhteenlaskeminen SVOP-rahasto ja lahjaverotus Hallintaoikeuden vastikkeellisen luovutuksen verokohtelu Luovutusvoitto Hankinta-ajankohta Hankintameno Kuolinpesän yhtiöittäminen Jatkuvuusperiaatteen merkitys Identtisyyden säilyminen Maatilan yhtiöittäminen Varainsiirtoverotus Omistusajan laskeminen Hankintamenon määräytyminen II Tulolähdejaon merkitys yritysten näkökulmasta III Varojenjaon verotus eri yritysmuodoissa Yksityinen elinkeinonharjoittaja Yritystulon jakaminen Yritystulon jakaminen yrittäjäpuolisoiden kesken Yksityisotot yksityisliikkeestä ja maatilataloudesta Elinkeinotoiminnan nettovarallisuus Yksityisen elinkeinonharjoittajan tappiot Yrittäjävähennys ja yksityinen elinkeinonharjoittaja Elinkeinoyhtymän verotus Yleistä Elinkeinotulolähteen tulon jakaminen Muiden tulolähteiden tulot Kommandiittiyhtiön äänettömän yhtiömiehen verokohtelu

4 2.5 Elinkeinoyhtymän tappioiden vähentäminen Yrittäjävähennys ja elinkeinoyhtymät Osakeyhtiö Yleistä Osingot noteeratusta yhtiöstä Osingot muusta kuin noteeratuista yhtiöistä Ulkomaiselta yhtiöltä saatu osinko Osingonjako in natura Suosiva osingonjako ja sen verokohtelu Erisuuruinen osinko yhtiöjärjestyksen määräysten perusteella Yhteisöjen saamat osingot Osinkotulon jaksottaminen Ennakko-osinko Väliosinko Osingonjaon peruuttaminen Varojen jakaminen sijoitetusta vapaasta omasta pääomasta Peitelty osinko Tappioiden vähentäminen IV Yrityskaupan verokohtelu Liiketoimintakauppa Yksityinen elinkeinonharjoittaja Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö Henkilöyhtiön osuuden luovutus Yhtiöosuuden hankinta-ajankohdan ja hankintamenon määräytyminen Uusien yhtiömiesten mukaan ottaminen Negatiivisen oman pääoman verotuksellinen merkitys luovutusvoittoverotuksessa Yhtiöosuuden luovutuksen vaikutus tappioiden vähentämiseen Osakeyhtiön myynnin verokohtelu Arvopapereiden omistusaika ja hankintameno Osakkeen hankintameno ja apportti Osakepääomasijoitus Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto Osakkeen hankintameno ja pääomalaina Rahoitusvastike ja osakkeen hankintahinta Luovutusjärjestyksen vaikutus verokohteluun Osakeyhtiön omien osakkeiden hankkiminen Osakevaihto Käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoittoverovapaus

5 3.11 Voitonjako omistajanvaihdostilanteissa Sisäiset kauppajärjestelyt Tappioiden vähentäminen ja omistajanvaihdos V Henkilökunnan sitouttaminen Johdanto Suunnattu osakeanti Yhtiön verotus Osakkeen merkitsijän verotus Osakkeiden erilajistaminen ja verotus VI Yrityksen lopettaminen Yritystoiminnan lopettaminen Toiminimen lopettaminen Henkilöyhtiön purkaminen Yhtiömiehen jako-osa Purkaminen verotuksessa Osakeyhtiön purkaminen Yhtiöoikeudellinen sääntely Osakeyhtiön purkaminen vero-oikeudellinen sääntely Ansiotulojen verotus Tuloverolaki / Tuloveroasetus / VeroHp matkakuluvähennyksen määrästä vuodelta 2016 toimitettavassa verotuksessa / VeroHp vuodelta 2017 toimitettavassa verotuksessa noudatettavista luontoisetujen laskentaperusteista / VeroHp verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna / VvMA vuoden 2017 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta / VvMA vuoden 2016 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta / VvMA vuoden 2015 taidekilpailupalkintojen verovapaudesta / Veroasteikot Vuoden 2017 tuloveroasteikkolaki / Vuoden 2016 tuloveroasteikkolaki / Vuoden 2015 tuloveroasteikkolaki / Vuoden 2014 tuloveroasteikkolaki / Vuoden 2013 tuloveroasteikkolaki / Vuoden 2012 tuloveroasteikkolaki /

6 Vuoden 2011 tuloveroasteikkolaki / Vuoden 2010 tuloveroasteikkolaki / Luettelo kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenteista vuonna / Luettelo kuntien ja seurakuntien tuloveroprosenteista vuonna / Lähdeverotus L rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta / VNA rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta / L ulkomailta tulevan palkansaajan lähdeverosta / L korkotulon lähdeverosta / VNA korkotulon lähdeverosta / Varallisuus ja arvostaminen L varojen arvostamisesta verotuksessa / VvMA rakennusten jälleenhankinta-arvon perusteista / VvMA vesivoimalaitoksen ja sen rakenteiden jälleenhankinta-arvon perusteista / Kansainväliset sopimukset L kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta / A Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sopimuksen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta /412, SopS L ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta / Asetus Pohjoismaiden välillä tulo- ja varallisuusveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sopimuksen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta ( /412) Maatilatalouden verotus Maatilatalouden tuloverolaki / L maataloudessa käytettyjen eräiden energiatuotteiden valmisteveron palautuksesta / Perintö ja lahja Perintö- ja lahjaverolaki / Perintökaari / VeroHp perintö- ja lahjaverotusta varten annettavista tiedoista /

7 Perintöverosopimukset A Suomen Tasavallan ja Alankomaiden Kuningaskunnan välillä kaksinkertaisen verotuksen ehkäisemiseksi ja kuolleen henkilön jäämistön verotuksessa tarvittavaa vastavuoroista hallinnollista virka-apua koskevien sääntöjen vahvistamiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta /606, SopS A Suomen ja Amerikan Yhdysvaltain välillä jäämistön ja perinnön kaksinkertaisen verotuksen ehkäisemiseksi ja veron kiertämisen estämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta /457, SopS A Kreikan kanssa lahjana saadun kiinteän omaisuuden vapauttamisesta lahjaverosta eräissä tapauksissa tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sopimuksen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta /598, SopS A Tanskan, Islannin, Norjan ja Ruotsin kanssa perintö- ja lahjaveroja koskevan kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta ja sen eräiden määräysten hyväksymisestä annetun lain voimaantulosta /784, SopS A Suomen ja Ranskan kesken kaksinkertaisen verotuksen ja veron kiertämisen ehkäisemiseksi perintöverotuksen alalla tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta /300, SopS A Suomen Tasavallan ja Sveitsin Valaliiton välillä kaksinkertaisen verotuksen ehkäisemiseksi perintöverojen alalla tehdyn sopimuksen voimaansaattamisesta /229, SopS Elinkeinoverotus L elinkeinotulon verottamisesta / L konserniavustuksesta verotuksessa / L eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista / A eräiden yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuksista / L asuintalovarauksesta verotuksessa / Tonnistoverolaki / L kehitysalueelle tehtävien investointien korotetuista poistoista / L sijoitustoiminnan veronhuojennuksesta verovuosina / L eräiden asuntojen vuokraustoimintaa harjoittavien osakeyhtiöiden veronhuojennuksesta / L tuotannollisten investointien korotetuista poistoista verovuosina /

8 Ennakkoperintä ja työnantajamaksut Ennakkoperintälaki / Ennakkoperintäasetus / VeroHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä / VeroHp ennakonpidätysvelvollisuudesta vapauttamisesta / VeroHp ennakon alarajasta ja kantoeristä / VeroHp yhteisön tilikauden ennakon alarajasta ja kantoeristä / L työnantajan sairausvakuutusmaksusta / A työnantajan sosiaaliturvamaksusta / L pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmästä / VeroHp pientyönantajan maksu- ja ilmoituspalvelujärjestelmässä hoidettavista tehtävistä / Arvonlisäverotus Arvonlisäverolaki / VNA arvonlisäverosta / VeroHp verotuksen toimittamatta jättämisestä arvonlisäverotuksessa / L Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisäveroja valmisteverolainsäädäntöön / A Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisäveroja valmisteverolainsäädäntöön annetun lain täytäntöönpanosta / Verotusmenettely ja Verohallinto L verotusmenettelystä / A verotusmenettelystä / VeroHp ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanoista / VeroHp yleisestä tiedonantovelvollisuudesta / L veronumerosta ja rakennusalan veronumerorekisteristä / L kuitintarjoamisvelvollisuudesta käteiskaupassa / L Verohallinnosta / VNA Verohallinnosta / Verontilityslaki / Verontilitysasetus / Hallintolaki / Hallintolainkäyttölaki / Veronkantolaki / L veronlisäyksestä ja viivekorosta /

9 Muu verolainsäädäntö Varainsiirtoverolaki / VeroHp varainsiirtoveron maksamisesta ja ilmoittamisesta / Kiinteistöverolaki / Arpajaisverolaki / L yleisradioverosta / Valmisteverotuslaki / Jäteverolaki / Yhtiöt ja yhteisöt L avoimesta yhtiöstä ja kommandiittiyhtiöstä / Osakeyhtiölaki / Osuuskuntalaki / Asunto-osakeyhtiölaki / L asumisoikeusyhdistyksistä / Auto- ja ajoneuvoverot Autoverolaki / Ajoneuvoverolaki / L polttoainemaksusta / Kirjanpito ja tilintarkastus Kirjanpitolaki / Kirjanpitoasetus / VNA pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksessä esitettävistä tiedoista / A kirjanpitolautakunnasta / Tilintarkastuslaki / Oikeustapaukset Asiahakemisto