Metsätila-arvonlaskelman hyödyntäminen SPV-tilanteissa

Transkriptio

1 Metsätila-arvonlaskelman hyödyntäminen SPV-tilanteissa Alpo Särkelä LKV Neuvonta-asiantuntija Metsäkiinteistöjen arvonmääritys, hallinta ja kauppa erikoistumisopinnot Kaupanvahvistaja

2 Metsänomistajan tärkein päätös - Oletko koskaan miettinyt metsäomaisuutesi siirtämistä hallitusti jälkipolville? Asia ei välttämättä ole juuri nyt mielestäsi ajankohtainen mutta toimenpide kannattaa suunnitella ajoissa ja huolellisesti. = > Koskaan ei ole liian aikaista ajatella spv:tä, tai ainakin hankkia tietoa ajoissa - Hyvällä suunnittelulla ja oikealla tavalla suoritetulla vaihdoksella savutetaan huomattavia taloudellisia hyötyjä esimerkiksi verotuksen suhteen. = > Riittävän ajoissa aloitettu suunnittelu mahdollistaa erilaisten verotusvaihtoehtojen vertailun - Suunnittelun pohjaksi tarvitaan ajantasaista ja luotettavaa mahdollisimman kattavaa tietoa, myös luovutuksen saajat huomioiden = > Tavoitteena on oltava toimivin ratkaisu, mikä ei aina välttämättä ole verotuksellisesti tai taloudellisesti edullisin Mahdollisuus sukuvarallisuuden lisäämiseen 2 March 20, 2017

3 Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu Tilanteen kartoittaminen Tavoitteet ja toiveet Yleisiä ja metsällisiä näkökohtia (metsä säilyy kokonaisena) Luovuttajan näkökohtia (tarpeet luovutuksen jälkeen) Saajan näkökohtia (kiinnostus metsänomistukseen) Varallisuus ja omistussuhteet Irtain omaisuus (raha, asunto-osakkeet, pörssiosakkeet) Kiinteä omaisuus (tilat, rantatontit, määräalat) Perhesuhteet Perillisten kohteleminen tasapuolisesti Aikajänne Suunnittelua mahdollisuus toteuttaa eläessään 3 24/1/2017

4 METSÄN ARVO Kukin metsätila on erilainen, ei ole yhtä oikeaa menetelmää eikä yhtä oikeaa lopputulosta Omistajan toimeksiannosta Kaikki menetelmät antavat hintainformaatioita päätöksentekijälle Metsän arvon määrityksen tavoitteena on saada metsän käypä arvo selville riippumatta arvion käyttötarkoituksesta Arvioijan vastuu

5 Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa Verohallinnon ohje eri varallisuuserien arvon määrittämiseen Irtain varallisuus Kiinteä varallisuus Maatilavarallisuus Maatalousmaan arvo maakunnittain taulukosta, samoin metsämaan, mikäli ei ole saatavilla metsätila-arviota Jouto- ja kitumaiden arvostus Maa-ainesten ottoalueet Rakennukset, tontit 5 24/1/2017

6 Tila-arviosta metsän arvostamisen tietolähteenä Metsäkeskuksen ja metsänhoitoyhdistysten tai muiden vastaavien asiantuntijatahojen laatimia asianmukaisia tila-arvioita voidaan pitää sellaisenaan arvostusratkaisun perusteena. Tila-arviossa tulee olla eriteltynä kaikki metsän arvon laskennan osatekijät laskennassa käytettyine yksikköhintoineen. Tietojen hankkiminen ei ole kuitenkaan yleensä tarpeen vähäisistä 15 hehtaaria pienemmistä metsäalueista. Pohjois-Pohjanmaan ja Kainuun maakuntien alueella vähäisenä metsäalueena voidaan tässä yhteydessä pitää 30 hehtaaria ja Lapin maakunnan alueella 60 hehtaaria. 6 24/1/2017

7 Tilan arvolaskelma omistusjärjestelyissä Verotuslaskelmat vaihtoehtolaskelmat Verohallinnon ohjeistus Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa Ennakkoratkaisu verotuksesta valitulle vaihtoehdolle Metsämaan arvo Kannattavuus, metsätalous Metsänhoidollinen tila Tuloutusmahdollisuudet, jatkajan asema Muut tilan omaisuuserät Maatalousmaa Rakennuspaikat, tontit ja kaavoitus, laajat ranta-alueet Maa-ainestenottopaikat, vuokra-alueet Rahoitusjärjestelyt - metsätila pankkilainan vakuutena - metsän nettorahoitusmahdollisuus Oikeudenmukaisuus Perinnönjako, ositus

8 Vertailu- ja vaihtoehtolaskelmat Perustuvat Tila-arvio Oikeuskäytäntö Vero-ohjeet perintö- ja lahjaverotaulukot luovutusvoittovero Varainsiirtovero Veroedut Luovutusvoittoverovapaus Metsävähennys Metsätilan lahjaverovähennys Maatilan lahjaverohuojennus Perinnön arvostus Perukirja, perinnönjako Myöhemmät toimet

9 Verosuunnittelusta Omaisuuserien arvojen selvittämisen jälkeen tehdään tapauskohtaisesti vaihtoehtolaskelmat eri tilanteisiin: Perintö Lahja Kauppa perintövero lahjavero varainsiirtovero hallintaoikeuden pidätys testamentti metsätilan lahja- verovähennys hallintaoikeuden pidätys lahjan pilkkominen metsävähennys Esim 100 ha tila, arvo , omistaja 70 v, Perintövero on /1/ tilakauppa tuo noin veroedun metsävähennyksen kautta Lahjavero , (hallintaoik. pid. jälkeen ) Metsätilan lahjaverotus etu on 0, Vertailu perintöön: ( ) = Vertailu hall.oik.pid lahjaan: ( ) =

10 Elinikäinen hallintaoikeus Jos hallintaoikeus on pidätetty eliniäksi, vähennys lasketaan seuraavasti: omaisuuden vuosituotto kerrotaan hallintaoikeuden haltijan iän mukaan määräytyvällä ikäkertoimella. Jos hallintaoikeuden saajia on useita (esimerkiksi puolisot), määräytyy ikäkerroin nuoremman henkilön iän mukaan. Ikäkerrointaulukko Hallintaoikeuden saajan ikä alle vuotta vuotta vuotta vuotta vuotta vuotta vuotta vuotta vuotta 3 92 tai enemmän 2 Luku, jolla vuositulon määrä kerrotaan Määräaikainen hallintaoikeus Vuosien luku Pääomaarvo 1 0,93 2 1,78 3 2,58 4 3,31 5 3,99 6 4,62 7 5,21 8 5,75 9 6, , /1/2017

11 Hallintaoikeuden laskeminen Tuottokerroin on 3 %, kun kyse on vapaa-ajan asunnosta 5 %, kun kyse on muusta omaisuudesta kuin vapaa-ajan asunnosta, esimerkiksi maa- ja metsätila ELINIKÄINEN Omaisuuden vuosituotto kerrotaan hallintaoikeuden haltijan iän mukaan määräytyvällä ikäkertoimella. Jos hallintaoikeuden saajia on useita (esimerkiksi puolisot), määräytyy ikäkerroin nuoremman henkilön iän mukaan. 7 x 5 % x = Lahjan arvoksi jää Lahjavero = MÄÄRÄAIKAINEN 10 v Hallintaoikeuden arvo on tuottokerroin 5 % x määräaikaisen hallintaoikeuden mukainen kerroin 6,71 x käypä arvo euroa = euroa. Hallintaoikeuden arvo vähennetään käyvästä arvosta, jolloin saadaan verotettava määrä. 6,71 x 5% x e = = Lahjavero = /1/2017

12 Vertailulaskelmat

13 Rahoituslaskelma 13 24/1/2017

14

15

16

17

18 Arvioin laatija Ammattitaito Hallitsee menetelmät joita käyttää Kyky hankkia tarvittavat tiedot Lainsäädännön hallinta Markkinainformaation tuntemus Pystyy perustelemaan tehdyt arviot Osaa koostaa arvion ja arviolausunnon Puolueettomuus Täydellisen tiedon antaminen Hyvää kiinteistöarviointitapaa koskevat määräykset

19 Stora Enson palvelut sukupolvenvaihdoksissa Alkukeskustelu, maksuton Metsäsuunnitelman laatiminen / päivitys Metsätilan arvon määrittäminen Vaihtoehtolaskelmat Rahoituslaskelma uudelle metsänomistajalle Asiakirjojen laadinta ja jälkihoito 19 March 20, 2017 Presenter name

20 Alpo Särkelä Neuvonta-asiantuntija storaensometsa.fi storaenso.com youtube.com/storaenso facebook.com/storaenso twitter.com/storaenso linkedin.com/company/stora-enso instagram.com/storaensoworld 20 Stora Enso