Perintö- ja lahjaverotus keveni. Juha Koponen johtava lakimies

Transkriptio

1 Perintö- ja lahjaverotus keveni Juha Koponen johtava lakimies

2 Perintö- ja lahjaverotus Historiasta käyttöön v aluksi määräaikainen laki nykyinen laki v lukuisia muutoksia Miksi verotulot perinnön/lahjan katsotaan lisäävän veronmaksukykyä tulo- ja varallisuuserojen kaventaminen

3 Perintö- ja lahjaveron tuotto vuosi/miljoona euroa ?

4 Perinnöt ja lahjat v lukumäärä veroa maksuunpantiin ei veroa veroa perilliset n kpl n kpl 58 % 42 % lahjansaajat n kpl n kpl 29 % 71 %

5 Verotetut perintöosuudet v vuosittain isoa vaihtelua (v.2009 verosta 33,7 %:a kertyi yli 1 milj. perintöosuus perintöosuuksista) Saajien lukumäärä % Maksuunpantu vero % e 55,8 % 8,8 % e 26,7 % 20,8 % e 12,1 % 25,7 % e 2,9 % 12,5 % e 1,0 % 6,6 % e 0,5 % 4,0 % e 0,8 % 8,5 % yli miljoona 0,3 % 12,8 %

6 Muutoksia perintö- ja lahjaverotuksessa v alusta tavoitteena kohdistaa kevennykset pieniin perintöosuuksiin perinnöissä verotettavan alarajan korotus e e lahjaverotuksessa verotettavan alaraja nousi ja oma-asteikko asteikkojen lievennys veroa enintään 16 % ( I-veroluokassa) korotukset perintöverotuksen vähennyksiin puolisovähennys e (6 800 e) alaikäisyysvähennys e ( e) v alusta yleinen kevennys asteikkoihin - 3 % (I-veroluokassa) v alusta uusi porras asteikkoihin, kun perintö/lahja yli e (16%)

7 Muutoksia perintö- ja lahjaverotuksessa v alusta uusi porras asteikkoihin, kun perintö/lahja yli 1 milj. (19 %/35 %) vakuutuslahjat verotuksen piiriin v alusta yleinen korotus veroasteikkoihin + 1 % sukupolvenvaihdoksissa maksuaika 5 v. 10 v. v alusta yleinen lievennys - 1 %, parhaimmillaan - 3 % puolisovähennys e, alaikäisyysvähennys e v alusta vakuutusten veroetu poistuu

8 Perintöveroasteikko ( ) I veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä % % % % % II veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä % % % % %

9 Muutoksen vaikutus esim. -kun perinnön saaja I-veroluokassa perinnön arvo perintö v verot perintö v verot muutos e e e e e e e e e e e e e e e e e e e

10 Lahjaveroasteikko ( ) I veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä % % % % % II veroluokka Arvo Alarajalla Ylimenevästä % % % % %

11 Muutoksen vaikutus esim. -kun lahjan saaja I-veroluokassa Lahjan arvo lahjavero vuosi 2016 lahjavero vuosi 2017 muutos e e e e e e e e e e e e e e e e e e e

12 Perintö- ja lahjaveron vertailu asteikkojen perusteella (I-veroluokka) Perintöverotus lievempää laskupohja < e Verotus n. samalla tasolla kun laskupohja e Lahjaverotus lievempää laskupohja > e

13 18% Perintö-/lahjavero, % verotettavasta arvosta I-veroluokka 16% 14% 12% Perintö 10% Lahja 8% 6% 4% 2% 0% Perintöosuuden/lahjan verotettava arvo, euroa

14 Perintö-/lahjaveron rajaveroprosentit I-veroluokka Perintö Lahja Perintöosuuden/lahjan verotettava arvo, euroa

15 Verojärjestelmän ominaispiirteet nk. keskiluokka maksaa pääosan veroista veroa maksuun jo suhteellisen pienistä perinnöistä/lahjoista progressio suhteellisen jyrkkä arvonmääritys osin summaarista huojennuksia yritysten ja maatilojen sukupolvenvaihdoksiin vaikutukset luovutusvoittoverotukseen perintö- ja lahjaverotus päivittää omaisuuden hankintahinnan

16 Muita muutoksia Verovuoden käsite määritelty myös perintö- ja lahjaverotuksessa vuosi, jolloin verovelka syntyy (kuolinvuosi/lahjoitushetki) merkitystä esim. muutoksenhakuvaiheessa Verotuksen toimittamista voidaan pyynnöstä lykätä 10 v. Muutosverotuksen määräajat ovat muuttuneet oikaisut hyväksi/vahingoksi oikaisuvaatimukset ja valitukset hallinto-oikeuteen

17 Määräaikojen muutoksia verovelvollisen muutoksenhakuaika muutoksenhakuajan alkaminen kuolinvuosi 2017 kuolinvuosi v. vähintään 60 pv. verovuotta seuraavan vuoden alusta 5v. vähintään 60 pv. verotuksen toimittamisvuotta seuraavan vuoden alusta verotuksen toimittaminen/muuttaminen 3 v. + (1 v. tai 3v.) perusteoikaisu 10 v. verotuksen lykkääminen 10 v. 1 v. veroasiamiehen muutoksenhaku 60 pv. 6 kk 10 v. /5 v.

18 Perintöverotuksen ongelmia Verot tulevat maksuun vaikka maksukyky ei todellisuudessa ole parantunut verot asunnosta, jossa leski asuu omaisuuden saanti viivästyy perintöriidan takia Tuplaverotus verosta voi joutua maksamaan perintöveroa perintömetsästä verot maksuun arvosta, joka ei ota huomioon veroja, jotka menevät puunmyynnistä vastaavia ongelmia listaamattomien yhtiöiden osalta Todellinen perintö ja verotettu perintö eroavat toisistaan

19 Perintö- ja lahjaverotuksen poistamisen vaikutukset? Perintöverotus ei enää päivittäisi myytävän omaisuuden hankintahintaa eli - luovutusvoittoverotus kiristyisi - verotus kokonaisuudessaan kiristyisi Voittajat perilliset, joilla ei ole tarvetta myydä omaisuutta Häviäjät perilliset, jotka myyvät omaisuutta

20 Esim. perintönä asunto, jonka käypä arvo on e, perittävän ostaessa hinta e, perillisiä 2 kpl Vaihtoehto 1 Vaihtoehto 2 Perintöverot e 0,00 e Asunnon myyntihinta e e hankintameno e e Luovutusvoitto e Luovutusvoiton verot (pesä jaettu) ero e e

21 Kiitos!