Sijoittajan perintö- ja lahjaverosuunnittelu. Juha-Pekka Huovinen Veronmaksajain Keskusliitto + Verotieto Oy

Transkriptio

1 Sijoittajan perintö- ja lahjaverosuunnittelu Juha-Pekka Huovinen Veronmaksajain Keskusliitto + Verotieto Oy

2 I veroluokan lahja- ja perintöveroasteikot Lahja: Verotettavan osuuden Veron määrä Veroprosentti arvo euroa alarajan kohdalla ylimenevästä osasta Perintö: Verotettavan osuuden Veron määrä Veroprosentti arvo euroa alarajan kohdalla ylimenevästä osasta VM:n budjetin veroratkaisut: Uusi 16 %:n vero yli 200 teur:n osalta lahjoille ja perinnöille.

3 Verovapaat lahjat Alle 4.000, (3v) Tavanomainen koti-irtain, enint Elatus, koulutus Säästöhenkivakuutus, enint (3v) saaja lähiomainen vakuutuksenottajan puoliso, vakuutuksenottajan suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen, ottolapsi tai tämän rintaperillinen, kasvattilapsi tai puolison lapsi. Lahjana ei pidetä korottomuusetua nollakorkoisesta lainasta. Elinikäinen nautintaoikeus.

4 Välilahja lahja Myyntihinta 100 teur + Myyntiaika lahjoituksesta: Luovutusvoittoverotus: 100 teur -40 % h-olettama 60 teur voitto Verot Ostettu vuonna 1970 Kauppahinta 25 teur Markkinahinta 100 teur Lahjaverotusarvo 100 teur 100 teur -100 teur 0 eur voitto Verot 0

5 Lahjaveroilmoitus lahjansaaja tekee lahjanantajan kotikunnan verotoimistoon 3 kk kuluessa lahjoituksesta verovapaista lahjoista ei pakko antaa toisinaan suositeltavaa antaa verovapaistakin voidaan selvittää omaisuuden lisäys saadaan hankintameno luovutusvoittolaskelmaan

6 Hallintaoikeus - ikäkertoimet verovelvollisen ikä vuotta luku, jolla vuositulon määrä kerrotaan alle tai enemmän 2

7 Hallintaoikeuden arvon laskeminen Osakesalkun arvo hallintaoikeuden haltijan ikä 60 v (9) vuosituotto 5 % arvosta (kesämökki 3 %) 9 x = Osakesalkun arvo hallintaoikeuden arvo = lahjan arvo

8 Alihintaisesta kaupasta luovutustappio (Oulun HaO /0360/1) HaO: Luovutustappio on epäaito ja fiktiivinen, eikä se ole todellinen ja aito. Alihinta kuvastaa lahjoitustarkoitusta. Tappio ei vähennyskelpoinen. kauppa 75,5 % markkinahinnasta ei lahja Ostovuosi 2006 Kauppahinta Ostovuosi 2008 Kauppahinta

9 Perinnöstä ja testamentista luopuminen omaisuuden siirto sukupolven (sukupolvien?) yli perinnön pilkkomisen hyödyntäminen tehtävä ehdoitta ja ennen perintöön ryhtymistä erityisellä huolellisuudella, kirjallisesti testamentista voidaan luopua osittain, perinnöstä ei toissijaismääräys omistusoikeustestamentissa huomaa tehokas luopuminen suhteessa ulosmittaukseen

10 Testamentti- vai perintösaanto? KHO t 256 Testamenttisaanto Testamentilla saadusta omaisuudesta voi ottaa osan vastaan ja osan antaa mennä lapsilleen ei katsota perintöön ryhtymiseksi, verot maksetaan vain itse vastaanotetusta omaisuudesta. Perintösaanto Perinnöksi saadusta omaisuudesta ei voi luopua osittain ilman veroseuramuksia perintö katsotaan otetuksi vastaan kokonaan, tästä maksetaan täydet verot ja osaperinnön vastaanottanut maksaa vielä lahjaveron. Lapsi maksoi perintöverot koko perinnöstä, lapsenlapset maksoivat saamastaan omaisuudesta lahjaverot. Testamentti -saajan aviopuolisolla ei avio-oikeutta Hallintaoikeus vastaan, omistusoikeus lapsille

11 Testamentti- vai perintösaanto? KHO t 3757 Testamenttimääräykset Rintaperilliset saavat kukin yhtä suuren osuuden. Kuitenkin oikeus ottaa vastaan joko osittain tai kokonaan käyttöoikeustestamenttina. Tällöin omistusoikeus menisi sijaantuloperillisille. Kukin maksoi perintöveron vain omistusoikeuksin saamastaan omaisuudesta. Testamentilla saadusta omaisuudesta vähennettiin hallintaoikeus. Hallintaoikeus vastaan osittain/ kokonaan, omistusoikeus jakautui lapsille ja lapsenlapsille.

12 Myyntivoittovero & perintövero I veroluokka (lapsi) As. osake perintöverotuksessa Perintövero Myyntihinta kulujen jälkeen Myyntivoitto Vero (28 %) voitosta Verot yhteensä Erotus (säästö) euroa!

13 Tekisikö jäämistöosituksen ennen omaisuuden myyntiä? Osituksessa saadun omaisuuden hankintamenoksi edellinen saanto. Perintösaannon hankintameno perintöverotusarvo (sovelletaan myös jos kuolinpesä myyjänä). Ositus voi olla järkevää tehdä, jos Leski ei omista vakituista asuntoa (KHO 2005 t 931). Ex-puolison hankintameno on korkeampi kuin perintöverotusarvo. Ositusta ei välttämättä kannata tehdä, jos Perintöverotusarvo on korkeampi kuin ex-puolison hankintameno, eikä kyse ole verovapaasta luovutuksesta.

14 Arvopaperikauppayhtiölle SPhuojennus? KHO 2009 t 3394 Arvopaperikauppayhtiön osakkeiden lahjoittaminen lapsille saako sukupolvenvaihdoshuojennuksen? Arvostus 40 % osakkeen vertailuarvosta -Liikevaihto 530 t t -Ostojen lkm kpl -Ostot 510 t t -Myynnit 510 t t -Vaihto-omaisuus 925 t - 1 milj. -Lainaa 420 t t -Verotettu elinkeinotoimintana (EVL) -Ei palkattu henkilökuntaa -Ei maksettuja palkkoja -Osinkoa 35 t - 48 t -Osakkeiden luovuttaja tulee jatkamaan hallituksessa EI HUOJENNUSTA!

15 Lahjojen kumulointisääntö I lahja ( ) II lahja ( ) Verot (1. verolk): vuotta Verot yhteensä , ilman kumulointia 8 620, verotus kiristyi Verot:

16