Yhdistykset, säätiöt ja verotus

Transkriptio

1 Yhdistykset, säätiöt ja verotus

2

3 Pekka T. Talari Yhdistykset, säätiöt ja verotus Käsikirja yleishyödyllisten yhteisöjen verotuksesta EDITA HELSINKI

4 Pekka T. Talari ja Edita Publishing Oy Kansi: Marjut Heikkinen Taitto: Anu Saari Kustantaja: Edita Publishing Oy ISBN Painopaikka: Edita Prima Oy, Helsinki 2010

5 Sisällysluettelo Sisällysluettelo Lyhenteet... IX 1 Johdanto Mikä on Yleishyödyllinen yhteisö verotuksessa? 7 3 Yleishyödyllisyyden tunnusmerkit TVL:n määritelmä yleishyödyllisyydestä Toiminnan tarkoitus Hyödyllisyys ja yleisyys Henkilöpiirin laajuus Edun tuottaminen osalliselle Varojen käyttö Elinkeinotoiminnan vaikutus yleishyödyllisyyteen Yleishyödyllisyyden vahvistaminen ja menettäminen Yleishyödyllisen yhteisön tuloverotus Yleishyödyllisen yhteisön tulon veronalaisuus Rajanveto elinkeinotulon ja muiden tulojen välillä Millainen tulo on elinkeinotuloa? Tapahtumat ja toiminta niiden yhteydessä Jäsenlehdet ja muu julkaisutoiminta Tavaran myynti V

6 Sisällysluettelo Sijoitustoiminta Koulutustoiminta Sosiaali- ja terveydenhoitopalvelut Talkootyö Yleishyödyllisen yhteisön kiinteistötulo Yhteiskunnallisesti merkittävä yhteisö Verotusmenettely tuloverotuksessa Ilmoitusvelvollisuus Veron maksaminen Verotuksen oikaisu ja muutoksenhaku Yleishyödyllisen yhteisön arvonlisäverotus Yleistä arvonlisäverotuksesta Yleishyödyllisen yhteisön arvonlisäverovelvollisuus Veroton myynti Terveyden- ja sairaanhoitopalvelu Sairaankuljetus Sosiaalihuoltopalvelut Koulutus Arpajaiset ja kiinteistön luovutus Oman käytön verotus Vähäinen liiketoiminta Alarajahuojennus Kiinteistöjen arvonlisäverotus Kiinteistön luovutuksen arvonlisäverollisuus Hakeutumisen edellytykset Hakeutumista koskeva menettely Arvonlisäverovelvollisuuden päättyminen Verotusmenettely arvonlisäverotuksessa Rekisteröityminen arvonlisäverovelvolliseksi Arvonlisäveron maksaminen ja ilmoitusmenettely Muutoksenhaku Vastuu arvonlisäveron tilittämisestä yleishyödyllisiä yhteisöjä koskevat toiminnan ja toimintamuodon muutokset Sääntömuutokset ja toimintamuodon muutokset Yleishyödyllisten yhteisöjen sulautuminen ja jakautuminen Yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnan yhtiöittäminen VI

7 Sisällysluettelo 7 Ennakkoperintä ja muut työntantajavelvoitteet Yleistä ennakkoperinnästä Ennakonpidätys maksetusta palkasta Luontoisedut Luontoisetujen käsite Asuntoetu Autotallietu Ravintoetu Vapaa-ajan asunnon käyttöetu Autoetu Puhelinetu Edut, joiden arvoa Verohallinto ei ole vahvistanut Työsuhdematkalippu Ennakonpidätys maksetuista työkorvauksista Urheilijan palkkiot ja kulukorvaukset Muut korvaukset Kulukorvaukset Matkakustannusten korvaukset Apurahat ja muut avustukset Sosiaalivakuutusmaksut Sosiaaliturvamaksu Eläke- ja muut vakuutusmaksut Ennakkoperintään liittyvä verotusmenettely Ilmoitusmenettely sekä ennakonpidätysten tilittäminen Oikaisu ja muutoksenhaku Vastuu ennakonpidätyksen suorittamisesta Kotitalousvähennys Lähdeverotus Lähdeverotuksesta yleensä Lähdeverotuksen toimittaminen Muita yleishyödyllisiin yhteisöihin liittyviä verokysymyksiä Perintö- ja lahjaverotus Varainsiirtovero Arpajaisvero Kiinteistövero Valmisteverotus VII

8 Sisällysluettelo 10 Ennakkotieto ja ennakkoratkaisu Verotusta koskevat ennakkopäätökset Tuloverotusta koskeva ennakkotieto Arvonlisäverotusta koskeva ohjaus ja ennakkoratkaisu Ennakkoperintää koskeva ennakkoratkaisu Muita verolajeja koskevat ennakkoratkaisut KVL:n ennakkoratkaisu Yleishyödylliselle yhteisölle tehdyn lahjoituksen vähennys KELPOISuus Asiasanahakemisto VIII