I Johdanto 1. II Norminanto, ohjaus ja neuvonta 29

Transkriptio

1 Sisällys Alkusanat Sisällys ix Lyhenteet v xv I Johdanto 1 1. Kirjan sisältö ja rakenne 8 2. Verotusmenettelyn sääntely Verohallinnon organisaatio Verotus- ja esikuntayksiköt Verotoimistot ja yritysverotoimistot Verotuksen oikaisulautakunta Verotuksen oikaisulautakunnan rakenne ja toimivalta Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö (VOVA) Hallinnolliset tuomioistuimet Hallintolainkäytön normatiivinen tausta 27 II Norminanto, ohjaus ja neuvonta Norminanto Verotusta koskevat määräykset Verotusta koskeva ohjaus Laeista, asetuksista, määräyksistä ja ohjeista tiedottaminen 37

2 x sisällys 4. Neuvonta Erityinen neuvonta Sähköinen neuvonta Vero.fi-palvelu 47 III Ennakolliset kannanotot Ennakkotieto Ennakkotietohakemus Ennakkotiedon hakeminen, antaminen, sitovuus ja voimassaolo Muutoksenhaku ennakkotietoon Ennakkoratkaisut Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisut Ennakkoratkaisuhakemus Ennakkoratkaisun hakeminen, antaminen, sitovuus ja voimassaolo Muutoksenhaku keskusverolautakunnan ennakkoratkaisuun Veroviraston ennakkoratkaisut Ennakkoratkaisuhakemus lahjaverotuksessa Ennakkoratkaisun hakeminen, antaminen, sitovuus ja voimassaolo lahjaverotuksessa Muutoksenhaku veroviraston ennakkoratkaisuun Ennakollisten kannanottojen maksullisuus 73 IV Hallinnon oikeusperiaatteet Hallinnon oikeusperiaatteet ja verotusmenettely Yhdenvertaisuusperiaate ja verotuksen yhdenmukaisuus Tarkoitussidonnaisuuden periaate verotusmenettelyssä Puolueettomuusperiaate verotusmenettelyssä Suhteellisuusperiaate verotusmenettelyssä Luottamuksensuojaperiaate verotusmenettelyssä Periaatteen historia ja ala hallinnossa Luottamuksensuojan antamisessa korostuu arvioinnin tapauskohtaisuus 96

3 sisällys xi 6.3 Verotusmenettelylain 26.2 :n sisältö Varsinaisen luottamuksensuojanormin sisältö (VML virke) Luottamuksensuojasta oheisseuraamukseen (VML virke) Soveltamistilanteet käytännön verotuksen toimittamisen yhteydessä Verotusratkaisua edeltävä neuvonta Verotusratkaisua edeltävä ohjaus Säätelemätön tilanne, muuttunut ratkaisukäytäntö ja taannehtiva lainsäädäntö Ennakkoperintä Verotarkastus Verotuksen oikaisut Yhteenveto 127 V Verotuksen toimittaminen Yleistä Hallintolain toissijaisuus suhteessa verotusmenettelylakiin Verotusmenettelylain soveltamisalasta Yleiskuvaus verotusmenettelylain mukaan tapahtuvasta verotuksesta Asianosaisasema verotuksessa Puhevallan käyttäminen Asiakirja, asiakirjan lähettäminen viranomaiselle ja asian vireilletulo Veroilmoituksen myöhästyminen tai puutteellisuus Henkilöverotus Elinkeinoverotus Verovelvollisen kuuleminen Sivullisen tiedonantovelvollisuus Erityinen tiedonantovelvollisuus Sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu Käsittelyä koskevat yleiset vaatimukset Käsittelyn asianmukaisuus ja viivytyksettömyys 162

4 xii sisällys 10. Käsittelyn julkisuus Asiakirjojen arkistointi Yhteiskäsittely Käytettävä kieli, tulkitseminen ja kääntäminen sekä kielitaitovaatimukset Esteellisyys Päätöksen valmistelu Selvittämisvelvollisuuden jakaantuminen Tosiseikaston selvittäminen Sovellettavan normin (oikeuslähteen) selvittäminen Kuuleminen Todistelu, todistustaakka ja näytön arviointi Vapaa todistelu Vapaa todisteiden harkinta Suulliset lausumat ja selvitykset Katselmus ja suullinen todistelu Verotarkastus Veroasian ratkaiseminen Päätöksen muoto ja sisältö Päätöksen perusteleminen Ohjaus muutoksenhakuun Päätöksen ja muun asiakirjan tiedoksianto Kulut ja maksut hallintoasian käsittelyssä 219 VI Verotuksen muuttaminen Verohallinnon aloitteesta Verotuksen oikaisu verovelvollisen hyväksi Verotuksen oikaisu verovelvollisen vahingoksi Yhden vuoden oikaisuaika Kahden vuoden oikaisuaika Viiden vuoden oikaisuaika Oikaisusta luopuminen Tulon siirto oikaisutilanteessa 230

5 sisällys xiii VII Epilogi: Oikeusturva ja kaksiasianosaissuhde 231 Liitteet 235 Hallintolaki / Laki verotusmenettelystä / Laki Verohallinnosta / Laki verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta / Perintö- ja lahjaverolaki /378 (luvut 4 ja 6) 280 Kiinteistöverolaki /654 (luvut 4, 5 ja 7) 285 Valtiovarainministeriön asetus Verohallinnon suoritteiden maksullisuudesta / Kirjallisuutta 293 Oikeustapaukset 297 Asiahakemisto 299