Uusi laskutusdirektiivi & uudet verokannat Lakimuutos

Transkriptio

1 Uusi laskutusdirektiivi & uudet verokannat Lakimuutos Millainen on lasku? Laskun sisältövaatimukset - Päiväys (ei tarkemmin määritelty; tulostus, lähetys ym.) - Juokseva tunniste - Myyjän Y-tunnus / VAT-numero (pelkkä VAT ei kelpaa kotimaan kaupassa) - Ostajan Y-tunnusta vaaditaan kotimaisessa käännetyssä verovelvollisuudessa ja VAT-nroa EU-tavarakaupassa sekä EU-palvelukaupan käännetyssä verovelvollisuudessa - Myyjän ja ostajan nimet ja osoitteet - toiminimi/aputoiminimi, joka kaupparekisterissä - yksityisellä elinkeinonharjoittajalla oma nimi tai toiminimi - Y-tunnus yksilöi myyjän, vähäiset virheet eivät poista vähennysoikeutta - osoitteena voi olla myös PL tai jopa sähköpostiosoite - lähetysosoite muukin, esim. tilitoimisto. Tällöin laskulta tulee kuitenkin ilmetä ostaja. - Tavaroiden määrä ja luonne, palveluiden laajuus ja luonne 2 2

2 - Tavaran toimituspäivä, palvelun suorituspäivä, mahdollinen ennakon eräpäivä - Veron perusteet verokannoittain, verokannat, suoritettavan veron määrä sen jäsenvaltion valuutassa, jossa myynti tapahtuu - Merkinnät poikkeavista verokäsittelyistä Kevennetyt laskuvaatimukset (max 400 ) - laskun päiväys, myyjän nimi ja Y-tunnus - tavaran/palvelun määrä/luonne - suoritettavan veron määrä verokannoittain TAI veron peruste verokannoittain - aina vähittäiskaupassa summasta riippumatta - todetun teknisen hankaluuden takia - parkkimaksut, torikauppa Hyvitykset ja alennukset - %- tai -määräisinä - missä kohtaa tahansa laskua - ei tarvitse kohdistaa riveittäin 3 3 Hyvityslaskut - viittaus alkuperäiseen laskuun, jos mahdollista - ei tarvitse sisältää tarkempäa erittelyä, summa riittää - vuosialennukset; viittaus ajanjaksoon Yksikköhinnat - jos yksikköhinta on määritelty esim. 100 kpl:issä, tätä pidetään yksikkönä - kokonaishintainen tuotepaketti - teatteripaketti, jossa hotelli, aamiainen ja teatteriliput -> yksikköhinta verot eriteltyinä - hätätapauksessa sallitaan käsittely pääverokannan mukaan, jos muut osat pieniä 4 4

3 Sähköistä laskutusta koskevat säännökset - Sähköinen lasku on lasku, joka on laadittu, annettu ja vastaanotettu sähköisessä muodossa, online tai tietovälineellä - Vain jos vastaanottaja hyväksyy sähköisen laskun - Laskun alkuperän aitouden ja sisällön eheyden varmistaminen; ei kuitenkaan saa vaatia verovelvollisilta minkään erityisen tekniikan käyttöä - Sähköisen laskutuksen käytön toivotaan vähentävän kustannuksia ja auttamaan olemaan kilpailukykyisiä -> pyritään tarkistamaan nykyisiä sähköistä laskutusta koskevia arvonlisäverovaatimuksia nykyisten rasitteiden ja esteiden poistamiseksi - Paperisia ja sähköisiä laskuja olisi kohdeltava tasavertaisesti, paperilaskutuksen hallinnollisten rasitteiden ei kuitenkaan pitäisi kasvaa 5 5 Laskujen säilyttäminen - Tositteet säilytettävä 6 vuotta verovuoden päättymisestä - Tilikirjat 10 vuotta - Elektronisesti arkistoidut pitää olla tulostettavissa, mutta sähköisen selaus myös hyväksyttävää - AVL:n mukaan laskut on säilytettävä Suomessa - Voidaan säilyttää toisessa jäsenvaltiossa jos - tallennus suoritettu sähköisesti ja taattu reaaliaikainen tietoyhteys - elinkeinonharjoittaja on ulkomaalainen, jolla ei Suomessa kiinteää toimipaikkaa - Poikkeuksia: - kirjanpidon hoitamiseksi tai tilinpäätöksen laatimiseksi - jos edellytys ulkomaisen viranomaisen toimintaan perustuvan edun saamiselle -jätettävä todistetut jäljennökset sekä tieto milloin, minne ja miksi tositteet viety 6 6

4 Laskun merkitys ostajan näkökulmasta - Laskun tulee sisältää edellä mainitut pakolliset asiat vähennysoikeiden saamiseksi - Vähäiset puutteet eivät kuitenkaan välttämättä vie vähennysoikeutta, esim. osoite - Luonnollisesti selvyys laskutetuista tuotteista/palveluista Laskun merkitys myyjän näkökulmasta - Laskunantovelvollisuus - Minkä maan laskumerkintävaatimuksia noudatetaan - lähtökohtaisesti täällä Suomen Määräaika laskun antamiselle - Yhteisökaupassa ja käännetyssä verovelvollisuudessa lasku on laadittava viimeistään tapahtuman toteutumiskuukautta seuraavan kuukauden 15. päivänä - ilmoitusvelvollisuus - Muiden tavaroiden luovutusten tai palvelujen suoritusten osalta jäsenvaltiot voivat asettaa määräaikoja 7 7 Laskumerkinnöistä Uusia mainintoja laskulle - Voittomarginaalijärjestelmä matkatoimistot (Margin Scheme Travel Agents) - Voittomarginaalijärjestelmä taide-esineet - Voittomarginaalijärjestelmä keräily- ja antiikkiesineet - Voittomarginaalijärjestelmä käytetyt tavarat - Kassaperusteinen kirjanpito - Itselaskutus - Käännetty verovelvollisuus (Reverse charge) Laskun saa antaa millä kielellä tahansa 8 8

5 Mikä käytännössä muuttuu toimialamme kannalta? Laskumerkinnät osin uusiksi: Marginaaliverotettujen matkatoimistopalvelujen laskumerkintä Matkatoimistopalvelu / AVL 80 korvataan merkinnällä Voittomarginaalijärjestelmä matkatoimistot. Viittauksen arvonlisäveropykälään voi myös säilyttää. Verottomasta myynnistä myös merkintä. SMAL suosittelee muotoa Matkatoimistot, AVL 71 9 kohta, 0 %. Jos myyntiin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, merkitään vastaavasti Käännetty verovelvollisuus. 9 9 Uudet verokannat voimaan ? HE 89/2012 käsittelyssä, Valtionvarainministeriössä esitelty verojaoston mietintöluonnos Normaaliverokanta ja alennetut verokannat nousevat 1 prosenttiyksiköllä: - 9 % -> 10 % - 13 % -> 14 % - 23 % -> 24 % Muutokset Winresissä: Lain vahvistuttua Comgaten toimesta lisätään uudet verokannat hinnastojen pudotusvalikkoihin. Haluamanne ajankohtana ennen vuoden vaihdetta muutamme tietokannasta voimassa olevat hinnastot uusille verokannoille