Ajankohtaista verotarkastuksesta. Veroinfot taloushallintoalan ammattilaisille Joulukuu 2013

Transkriptio

1 Ajankohtaista verotarkastuksesta Veroinfot taloushallintoalan ammattilaisille Joulukuu 2013

2 on syvällisin yksittäiseen verovelvolliseen kohdistuva verovalvonnan muoto 2

3 Säädeltyä viranomaistoimintaa Verotusmenettelylaissa ( /1558) Ennakkoperintälaissa ( /1118) Arvonlisäverolaissa ( /1501) Tarkentavat säännökset verotarkastusmenettelystä ovat asetuksissa, jotka on annettu kyseisten lakien nojalla ja verotarkastajan valtuudet on kuvattu Verohallinnon ohjeessa Hyvä verotarkastustapa 3

4 Mitä verotarkastuksessa selvitetään Kirjanpitoaineistoa tutkimalla ja muita tietoja hankkimalla selvitetään: Tarkastettavan toiminnan laatu ja laajuus sekä se, miten toiminta on merkitty kirjanpitoon ja onko kirjanpidosta ilmenevät tiedot ilmoitettu oikein veroviranomaisille Onko lainmukaisen verotuksen toimittamiseksi tai maksuvelvollisuuden täyttämiseksi annettu Verohallinnolle oikeat ja riittävät tiedot 4

5 Verotarkastuksen laajuus Suoritetaan niin laajana kuin on tarkoituksenmukaista tavoitteet huomioiden Laajuus ratkaistaan etukäteen tehdyn kartoituksen sekä tarkastuksella ilmenneiden seikkojen perusteella voi kohdistua yhteen tai useampaan verolajiin tai sellaisiin liiketapahtumiin, joilla on merkitystä tarkastuskohteen verotuksen kannalta Tutkitaan myös ilmoitusvalvontaan, veronkantoon ja perintään liittyvät asiat 5

6 Aineiston luovuttaminen ja käsittely Verovelvollisen tiedonantovelvollisuus verotarkastuksessa on laaja Kirjanpitoaineiston lisäksi esittämisvelvollisuuden piiriin kuuluu kaikki muukin aineisto ja omaisuus, joka saattaa olla tarpeen verovelvollisen verotusta koskevan asian käsittelyä varten Verotarkastuksen yhteydessä voidaan hankkia tietoja myös sivullisilta eli muilta kuin verovelvolliselta itseltään Verotarkastuksen yhteydessä lähetetyn yksilöidyn tiedustelun johdosta jokaisen on annettava toisen verovelvollisen verotuksen käsittelyä varten tarpeellisia tietoja 6

7 Kohdevalinta Verotarkastuksen kohteena voivat olla kaikki koti- ja ulkomaiset luonnolliset ja juridiset henkilöt sekä heidän verovelvollisuusasemansa Suomessa Kohdevalinta on valtakunnallista, riskiperusteista ja rajattua/kohdennettua Kohdevalinta-alueista osa on riskiperusteisesti jatkuvia ja osa lyhytaikaisia 7

8 Tarkastushavainnoista Kansainvälisyys ja työvoiman vapaa liikkuminen lisäävät haasteita Usein toistuvia virheitä rakennusalalla ulkomaisten yhtiöiden kiinteät toimipaikat, ulkomaisen työvoiman yleinen verovelvollisuus sekä aliurakoinnin ja vuokratyön välinen rajanveto Kansainvälinen verosuunnittelu ja rajat ylittävät liiketoimet Toimialan perusteella toistuvat virheet hyvin yleisiä Esim. ns. grynderirakentamisen oman käytön verotus Aliurakointiketjujen ongelmat useilla toimialoilla 8

9 Tarkastushavainnoista Käteismyynnin seuranta ja kirjaaminen EU-oikeuden vaikutus verotarkastukseen Mm. arvonlisäverotuksessa Verotarkastuksien perusteella ns. massavirheitä esiintyy edelleen Kustannusten korvaukset, tyypillisesti matkalaskut Erilaiset edut Osakkaan ja yhtiön väliset omaisuuden siirrot Yhtiön ja yksityiskulujen välinen rajanveto Suoriteperusteisuus Verotarkastuksen ohjaava näkökulma ja ohjeet merkittävässä asemassa 9

10 Harmaan talouden verotarkastukset Harmaan talouden torjunta tulee olemaan yksi verotarkastustoiminnan painopistealueista myös tulevaisuudessa 10

11 Verotarkastajan työkalupakki Kansainvälinen simultaanitarkastus Osittaisverotarkastus Reaaliaikainen verotarkastus Kokonaisverotarkastus Vertailutietotarkastus Viranomaisyhteistyötarkastus Erilaiset tiedustelut sivullisille 11

12 70 % resursseista Reaaliaikainen verotarkastus 30 % resursseista Ohjaava näkökulma 12

13 Reaaliaikainen/ohjaava verotarkastus Ohjaava näkökulma ja verovelvollisen itseoikaisu Kohdistetaan asiakkaisiin, joiden käyttäytymiseen voidaan vaikuttaa ja joiden verotukselliset virheet ovat todennäköisesti vähäisiä ja ne korjataan tarkastuksen jälkeen omatoimisesti Varmennetaan jälkikäteen havaittujen virheellisten menettelyjen korjaaminen 13

14 prosessin sujuvoittaminen Näkyy asiakkaalla sujuvana prosessina sekä oikeana ja laadukkaana verotuspäätöksenä Mm. luopuminen alustavasta verotarkastuskertomuksesta ten kesto ja aikajänne (kuinka monta tilikautta) Viestintä vaikuttavuuden näkökulmasta 14