Petra Varonen, MHYP

Transkriptio

1 Metsäverotus t Metsänomistajan Talvipäivä Petra Varonen, MHYP

2 Metsän verot Myyntituloverotus Veroa nettotuloista Arvonlisäverotus 22 %, metsänomistajalla läpikulkuerä 2 Kiinteistöverotus rakennuksista ja tonteista kunnille Luovutusvoittoverotus omaisuuden myynti Varainsiirtoverotus - kiinteistökaupassa Perintö- ja lahjaverotus Lähdevero ulkomailla asuva metsänomistaja rajoitetusti verovelvollinen

3 Metsänomistaminen ja verotus Yksin tai puolison kanssa - Puolisoille ll yksi yhteinen lomake, verotus kuin yhtymässä Kuolinpesä - Erillinen verotusyksikkö, tulot ja menot kuolinpesälle Yhtymä - Oma veroilmoitus it ja yhtymäselvitys, verottaja jakaa tuloksen osakkaiden omiin esitäytettyihin veroilmoituksiin omistusosuuksien suhteessa 3

4 Metsätalouden tulot Metsätalouden pääomatuloa - Puun myynnistä saatu tulo, halkojen, pilkkeiden, id hakkeen yms. metsäenergiapuun myyntitulo, metsän vakuutus- ja vahingonkorvaukset, oma käyttö, joulukuuset, koristehavut Henkilökohtaista ansiotuloa - hankintatyön arvo, verovapaata 125 m3 Maatalouden tuloa - Metsästä saatu vuokratulo, pienimuotoinen jatkojalostus (sahaus) ja urakointi, 4 Elinkeinotuloa Muuta pääomatuloa - Esim. soran myynti

5 Verovapaata tuloa Kestävän metsätalouden rahoituslain (kemeran) perusteella maksettu tuki - Vähennykset vain yli menevistä kuluista 5 Luonnonsuojelulain nojalla suojeltujen j alueiden korvaukset kun ne jäävät metsänomistajan omistukseen Polttopuu oman asunnon tai kesämökin lämmitykseen Hiljainen kuittaus maa- ja metsätalouden rakennuksiin k käytetty puutavara Luonnonvaraisten käpyjen, marjojen, j sienien ja ravintona/lääkeaineen valmistukseen käytettävien kasvien keräystulo on verovapaata Määräaikaiset verovapaudet

6 Metsätalouden vähennykset Vähennyskelpoisia kaikki metsätalouden menot Metsänomistaja itse päättää mitä kuluja vähentää Jaottelu: vuosimenot, poistot ja toisesta tulolähteestä siirrettävät menot (maatalouden puolelta) Metsävähennys 6 Meno- ja tuhovaraus Metsätalouden korot esitäytetyllä lomakkeella

7 Metsätalouden vuosimenot Palkkauskulut Metsätalouden työntekijöiden palkkauskulut Ei puolisolle tai alle 15-vuotiaalle lapselle maksettu palkka Matkakulut 0,24 /km, matkoista kirjanpito jossa päivämäärä ja matkan syy 7 Muut vuosimenot Kaatopaikka

8 Muut vuosimenot 8 Metsän uudistamiskulut Taimisuojat i Pystypuiden karsinta Metsän lannoitus Polttoaineet metsätalouden koneisiin Kaluston hankinta ja korjaus Metsurivarusteet Ojien perkaus Metsäsuunnittelu Kirjanpito Puukauppapalkkiot Metsänhoitomaksu Metsävakuutusmaksut t k t Metsätalouden rakennusten ja tonttien kiinteistövero MTK:n jäsenmaksu Verotuksen puhelinneuvonta Kurssimaksut Ammattilehdet Puhelinmenot Puunkorjuukulut Metsäsäätiön maksu

9 Poistot Pitkäaikaisten metsätalouskäytössä olevien koneiden ja laitteiden hankintakulut k Vuosipoisto korkeintaan 25 % Metsäteiden ja kunnostusojitusten kustannukset Vuosipoisto korkeintaan 15 % 9 Metsätalouden rakennusten rakentamiskustannukset Vuosipoisto korkeintaan 10 % Kevyiden rakennusten kuten taukotupien 20 %

10 Metsävähennys 10 Metsävähennyksen saa tehdä metsätalouden pääomatulosta, joka on saatu jälkeen vastikkeellisesti (osto, vaihto) hankituilta tiloilta. 60 % metsän hankintamenosta voi vähentää metsävähennyksenä Hankintamenoon lasketaan kauppahinnan lisäksi kauppakirjan laadintakulut, kaupanvahvistajan palkkio, lainhuudatuskulut, lohkomiskulut, varainsiirtovero ja muut tilan hankintaan välittömästi liittyvät kulut. Vuotuisesta puun myyntitulosta tehtävän metsävähennyksen enimmäismäärä nousi 40 % -> 60 %

11 11

12 Metsävähennys Vuotuinen minimivähennys on 1500 euroa (2008), mikä edellyttää 2500 euron verotettavaa pääomatuloa vuodessa. - Jos vuotuiset tulot kuuluvat 50% verohuojennuksen piiriin, edellyttää 5000 euron puukauppatuloja Jos tila myydään ulkopuolisille, lisätään luovutusvoittoon käytetty metsävähennys - Lisättävä osuus on korkeintaan 60 % tilan hankintamenosta. Tämä ei koske sukupolvenvaihdoksena toteutettavia tilakauppoja. 12

13 Menovaraus Verovuoden metsätalouden pääomatulosta on mahdollista tehdä 15 % menovaraus Tuloutetaan seuraavan neljän vuoden aikana Oulun ja Lapin läänissä tuloutusaika kuusi vuotta Puutuloja satunnaisesti, isoja kauppoja Kuolinpesät 13

14 Metsäverotukseen muutoksia Määräaikaiset verohuojennukset Metsävähennys Ennen solmittuihin puukauppoihin liittyvät tulot eivät kuulu verohuojennuksen piiriin. Tulojen saannin ajankohdalla ei ole merkitystä. Kauppoihin liittyvät menot ovat kokonaan vähennyskelpoisia. 14

15 Ensiharvennustulojen verovapaus solmittujen ensiharvennuskauppojen tulot ovat kokonaan verovapaata tuloa silloin, kun tulot saadaan vuoden 2009 loppuun mennessä. Kauppoihin liittyvät puun korjuukulut ja matkakulut eivät ole vähennyskelpoisia. Muilta osin kaikki metsätalouden menot voidaan vähentää täysimääräisesti. Ensiharvennuskaupan tulojen verovapaus on valinnainen, jota metsänomistaja voi halutessaan vaatia. 15

16 16

17 Puolet verovapaata aikana solmittuihin puukauppoihin liittyvistä tuloista on verotettavaa tuloa 50 prosenttia silloin, kun tulot saadaan vuoden 2010 loppuun mennessä. Kauppoihin liittyvistä matkakuluista ja puun korjuukuluista ilmoitetaan veroilmoituksella vähennettäviksi menoiksi 50 prosenttia. Muilta osin kaikki metsätalouden menot voidaan vähentää täysimääräisesti, mukaan lukien ennakkoraivaus. 17

18 18

19 25 % verovapaata aikana solmittuihin puukauppoihin liittyvistä i tuloista on verotettavaa tuloa 75 prosenttia silloin, kun tulot saadaan vuoden 2011 aikana. Kauppoihin liittyvistä matkakuluista ja puun korjuukuluista voi vähentää vastaavasti 75 prosenttia. Muilta osin kaikki metsätalouden menot voidaan vähentää täysimääräisesti, mukaan lukien ennakkoraivaus.

20 Vuoden 2010 jälkeen Vuonna 2010 solmittuihin puukauppoihin liittyvistä tuloista on verotettavaa tuloa 75 prosenttia, kun tulot saadaan vuonna 2010 tai ja sen jälkeen solmittuihin kauppoihin ei sovelleta vuonna 2008 voimaan tulleita huojennussäännöksiä. 20

21 Veroilmoitusten jättäminen 21 Arvonlisäverovelvollinen metsänomistaja alv- ja 2C-lomake mennessä esitäytetty tuloveroilmoitus toukokuussa Ei alv-velvollinen metsänomistaja metsäveroilmoitus samaan aikaan korjatun esitäytetyn tuloveroilmoituksen kanssa toukokuussa Yhtymä alv- ja 2C-lomake sekä yhtymäselvitys (lomake 36) mennessä Liikkeen- ja ammatinharjoittajat metsäveroilmoitus yhdessä muiden tuloveroilmoitusten kanssa viimeistään > Verotuksen vuosikalenteri

22 Muistiinpanot 22 Numeroituihin tositteisiin perustuvat muistiinpanot todellisista tuloista ja menoista kaikki metsätalouden menot Kassaperiaate; tulo sille vuodelle milloin se on ollut nostettavissa, meno sille vuodelle jolloin maksu on suoritettu Tositteet t maksutapahtumia aikajärjestyksessä j k ä seuraten, kulukuitit k alkuperäisinä Kuitti, selvitys (työhuone), todistus (ensiharv.), perustelut (ulkomaanmatka) Tositteen sisältö (Pvm, aihe, maksun saaja, nettohinta + alv) Tulolajien erittely veroilmoituksen mukaisesti palkat, matkat, muut vuosimenot

23 23

24 Muistiinpanoihin myös Selvitys verovapauden edellytyksistä: muistiinpanoihin liitettävä metsänhakkuusopimus tai muu luotettava asiakirja, josta käy ilmi puukaupan teon ajankohta Selvitys ensiharvennushakkuusta saatavan puun myyntitulon verovapauden edellytyksistä Metsänkäyttöilmoitus Hakkuusopimus ja mittaustodistus Muu luotettava selvitys ajankohta 24

25 Muistiinpanoihin myös Osittain verovapaisiin puunmyyntituloihin kohdistuvia ja vain osittain vähennyskelpoisia menoja ovat - tulon hankkimisesta johtuneet asunnon ja metsäkohteen väliset matkakustannukset (puukauppaan suoranaisesti liittyvät) - puun hakkuusta ja korjuusta aiheutuneet menot 25

26 Arvonlisäverotus Alkutuottajana vuosimenettelyssä 8500 euron vuotuinen raja -> pakollinen Ilmoittautuminen tai myös vapaaehtoisesti hakeutuminen. Alv-raha tilitetään valtiolle kerran vuodessa Metsätalouden menoihin sisältyneet alv:t saa vähentää puunostajan antamasta alv-maksusta 26

27 Palautusta vai mätkyjä Puunostajat tekevät ennakkopidätyksen kun kauppasumma yli 100 euroa Pystykaupoissa 19%,hankinta- ja käteiskaupoissa 13 % Kaupoissa joissa tulo 50 % verovapaata Pystykaupoissa 10 %, hankinta- ja käteiskaupoissa 7 % Jos pääomatulojen menoja enemmän kuin tuloja Alijäämähyvitys ansiotuloista 27 Pääomatulolajin tappio voi vähentää 10 vuoden kuluessa pääomatuloista t

28 Muista Ilmoittaa aina menot! Tappiollinen tulos pienentää muista tuloista maksettavia veroja 28 Metsävähennys äh Talleta kaikki metsätalouteen liittyvien menojen kuitit ja säilytä ne 6 vuotta muistiinpanojen kanssa Pidä veromuistiinpanokirja ja ajopäiväkirja ajan tasalla. Kaikki voivat tehdä virheitä tarkista lopullinen verotus!

29 Lisätietoa ja apua Verohallinnon ohjeet Omasta metsänhoitoyhdistyksestä tai Metsänomistajien Palvelutoimistosta 29

30 Kiitos!