Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015

Transkriptio

1 Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015

2 Sisältö Yhtenäistämisohje vs. Vero.fi > Syventävät ohjeet Tulossa uusia ohjeita, muutoksia Uutta: Ylijäämät tuloverotuksessa (maatalous, elinkeinonharjoittaja ja elinkeinoyhtymä) Veroilmoituksen 2 (Maatalouden veroilmoitus) kompastuskivet Veroilmoituksen 5 (Elinkeinotoiminnan veroilmoitus ammatin- ja liikkeenharjoittaja) kompastuskivet Veroilmoituksen 6A (Elinkeinotoiminnan veroilmoitus elinkeinoyhtymä) ja liitelomakkeiden kompastuskivet 2

3 Yhtenäistämisohjeesta Yhtenäistämisohjetta työstetään, tavoitteena Vero.fi > Syventävät vero-ohjeet Yhtenäistämisohje sisältää kaikki euromääräiset arvot tai rajat, joita Verohallinto soveltaa muun selvityksen puuttuessa tai kaavamaisena. Ohjeita nyt Vero.fi:ssä mm. Toiminnan lopettaminen liikkeen- tai ammatinharjoittaja (linkki ohjeeseen) avoin ja kommandiittiyhtiö (linkki ohjeeseen) Yksityiskäyttö kiinteistön yksityiskäyttö (linkki ohjeeseen) Lisävähennykset liikkeen- ja ammatinharjoittaja (linkki ohjeeseen) Verohallinnon kannanottoja (Linkki kannanottoihin) 3

4 Tulossa ohjeita, muutoksia Uusia ohjeita tulossa mm. Toimintamuodon muutos osakeyhtiöksi Taselainaus elinkeinotoiminnassa Ylijäämien verotus Joukkoistetun henkilökuljetustoiminnan verotus (Über taksit) Muutoksia Alv:n alaraja ja huojennuksen yläraja muuttuvat Uusia rajoja sovelletaan alkaviin tilikausiin Alkutuottajille ei enää lähetetä kausiveroilmoitusta ja täyttöohjetta. 4

5 Ylijäämät tuloverotuksessa Lomake 2, MVL-tulolähde Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR ylijäämä (MVL 5 14 k.) 85 % veronalaista maatalouden tuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (MVL 5 14 k.) 25 % maatalouden veronalaista tuloa ja 75 % verovapaata tuloa euroon saakka euron ylittävästä osasta 75 % veronalaista maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata tuloa. Sillä ei ole merkitystä, onko ylijäämää jakaneessa osuuskunnassa vähintään 500 vai alle 500 jäsentä euron henkilökohtainen lievennysraja. Jos puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, sovelletaan molempien lievennysrajaa. 5

6 Ylijäämät tuloverotuksessa Lomake 2, MVL-tulolähde Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yhteydessä saatu osuusmaksun palautus jaetaan vapaan oman pääoman rahastosta (MVL 5 16 k., viittaus TVL 33 f 2 mom.) luovutuksena verotettava Ylijäämän palautus, joka on maksajalle vähennyskelpoinen (MVL 5 17 k.) kokonaan veronalaista maatalouden tuloa. Tavanomaisia asiakashyvityksiä, jotka ovat muistiinpanoissa ja sisältyvät maatalouden tulokseen, kun liittyy maataloustoimintaan. 6

7 Ylijäämät tuloverotuksessa Lomake 2, MVL-tulolähde Ylijäämän ilmoittaminen 2-sivulla bruttomäärä ja verovapaa osa: Sivulla 1 vähennetään verovapaa osa omassa kohdassaan: 7

8 Ylijäämät tuloverotuksessa Lomake 5, EVL-tulolähde Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (EVL 6 d 2 mom.) 85 % veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (EVL 6 d 3 mom.) 25 % elinkeinotoiminnan veronalaista tuloa ja 75 % verovapaata tuloa euroon saakka euron ylittävästä osasta 75 % veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa ja 25 % verovapaata tuloa. Sillä ei ole merkitystä, onko ylijäämää jakaneessa osuuskunnassa vähintään 500 vai alle 500 jäsentä euron henkilökohtainen lievennysraja. Jos puolisot harjoittavat yhdessä elinkeinotoimintaa, sovelletaan molempien henkilöiden lievennysrajaa. 8

9 Ylijäämät tuloverotuksessa Lomake 5, EVL-tulolähde Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yhteydessä saatu osuusmaksun palautus jaetaan vapaan oman pääoman rahastosta (EVL 6 d 6 mom., viittaus EVL 6 c ja TVL 33 f 2 mom.) luovutuksena verotettava Ylijäämän palautus, joka on maksajalle vähennyskelpoinen (EVL 6 d 5 mom.) kokonaan veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa. Kirjanpidossa oikaisueränä, sisältyy tulokseen. 9

10 Ylijäämät tuloverotuksessa Lomake 5, EVL-tulolähde Ylijäämän ilmoittaminen elinkeinonharjoittajan 5- lomakkeella: Lomakkeella 5 ilmoitetaan kirjanpidossa oleva määrä ja verotettava määrä. 10

11 Ylijäämät elinkeinoyhtymällä Elinkeinoyhtymän EVL- ja MVL-tulolähde (osakkaana on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä) Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (EVL 6 d 2 mom. ja MVL 5 14 k.), tunnukset 744 ja % veronalaista EVL- tai MVL-tulolähteen tuloa ja 15 % verovapaata Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (EVL 6 d 3 mom. ja MVL 5 14 k.), tunnukset 769 ja % veronalaista EVL- tai MVL-tulolähteen tuloa ja 75 % verovapaata tuloa euroon saakka euron ylittävältä osalta 75 % veronalaista EVL- tai MVL-tulolähteen tuloa ja 25 % verovapaata tuloa. 11

12 Ylijäämät elinkeinoyhtymällä Elinkeinoyhtymän EVL- ja MVL-tulolähde (osakkaana on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä) Ylijäämä ja VOPR-ylijäämä ETA-alueen ulkopuolelta, Suomella ei ole verosopimusta EVL ja MVL tulolähteessä käsitellään kuten kotimaiset ylijäämät, TVL tulolähteessä kokonaan veronalaista tuloa Varojen jako vapaan oman pääoman rahastosta yhtymä käsittelee ylijäämän luovutuksena, voitto sisältyy tulolähteen tulokseen Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yhteydessä osuusmaksun palautuksen sijaan saatu varojen jako vapaan oman pääoman rahastosta yhtymä käsittelee ylijäämän luovutuksena, voitto sisältyy tulolähteen tulokseen 12

13 Yhtymän ylijäämien erittelyt Lomake 73B EVL-tulolähde MVL-tulolähde 13

14 Ylijäämät elinkeinoyhtymällä Elinkeinoyhtymän TVL-tulolähde (osakkaana on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä): Ylijäämää ei huomioida yhtymän TVL-tulolähteen verotettavaa tuloa laskettaessa. Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä (TVL 33 e 2 mom.), tunnus % veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata tuloa Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPR-ylijäämä, jäseniä vähintään 500 (TVL 33 e 3 mom.), tunnus % veronalaista pääomatuloa ja 75 % verovapaata tuloa euroon saakka. Ylijäämän ylittäessä siitä 85 % veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata tuloa euron osakaskohtainen lievennysraja. 14

15 Ylijäämät elinkeinoyhtymällä Elinkeinoyhtymän TVL-tulolähde (osakkaana on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä) Ylijäämä ja VOPR -ylijäämä osuuskunnasta, jossa alle 500 jäsentä (TVL 33 e 4 mom.), tunnus 773: 8 %:n vuotuinen tuotto omaan pääomaan merkitystä määrästä = maksimi pääomatulon määrä 25 % veronalaista pääomatuloa ja 75 % verovapaata tuloa euron rajaan saakka euron ylittävästä määrästä on 85 % veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata tuloa 8 %:n vuotuisen tuoton ylittävästä osasta on 75 % veronalaista ansiotuloa ja 25 % verovapaata tuloa e lievennysrajaa ei sovelleta ylijäämän ansiotuloon. 15

16 Yhtymän ylijäämien erittelyt Lomake 73B TVL-tulolähde 16

17 Ylijäämät elinkeinoyhtymällä Elinkeinoyhtymän TVL-tulolähde (osakkaana luonnollinen henkilö ja kuolinpesä) Muun kuin julkisesti noteeratun osuuskunnan varojen jako vapaan oman pääoman rahastosta (TVL 33 f 2 mom.) Varojen jakoa käsitellään verotuksessa luovutuksena Yhtymän tuloa, sisältyy yhtymällä 6A-lomakkeella tunnuksella 330 Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yheydessä osuusmaksun palautuksen sijaan saatu varojen jako vapaan oman päoman rahastosta (TVL 33 f 3 mom.) Varojen jakoa käsitellään verotuksessa luovutuksena Yhtymän tuloa, sisältyy yhtymällä 6A-lomakkeella tunnuksella

18 Veroilmoituksen 2 kompastuskivet Tulot Tasausvarauksen suora tuloutus (tunnus 219) merkitse vain suora tuloutus Muut maatalouden arvonlisäverottomat tulot (mm. pellon vuokratulot) (tunnus 220) Menot vain arvonlisäverottomat tulot, kuten osingot ja ylijäämät Poistot (tunnus 231) ja erittelyn hyödykeryhmät verovuoden poisto = 3. sivun hyödykeryhmien poistot Palkkamenot (tunnus 225) ei investointien palkkamenoja 18

19 Veroilmoituksen 2 kompastuskivet Erittelyt-sivulla huomioitavia kohtia Rakennelmat 25 % Koneet ja kalustot (konevaihdot) Käyttöönottamattomat koneet (tunnus 278) ja rakennukset (tunnus 279) Maatalouden kalustoon kuuluminen Yksityistalouden auton käyttö 19

20 Veroilmoituksen 2 kompastuskivet Maatalouden tulosta oikaistava vähennyskelvottomat erät (tunnus 462) muut lisäykset (tunnus 463) osinkojen verovapaa osa (tunnus 460) ja ylijäämien verovapaat osat (tunnus 461) nyt omina erinä Varallisuus ja varaukset arvopapereiden luovutusvoitto (tunnus 409) purkamattomat varaukset (3 vuotta) 20

21 Veroilmoituksen 5 kompastuskivet Yleisiä ongelmia täyttämisessä (eivät ole substanssiongelmia, aiheutuu yhteydenottoja): Kirjanpito ja verotus sarakkeet verotus-sarake usein täyttämättä Muita liitteitä (tunnus 915) Tuotot tieto poistuu verovuonna 2015 Osingot (tunnukset 319 ja 320) ja osuuskunnan ylijäämät (tunnukset ) Muut tuotot (tunnus 301) työ- tai käyttökorvaukset, mitä tulolähdettä ovat Elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä (tunnus 316) 21

22 Veroilmoituksen 5 kompastuskivet Kulut Muut vähennyskelpoiset kulut (tunnus 344) Elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut yhteensä (tunnus 355) Erittelyt (sivu 3) Lisävähennykset (tunnus 364) muista siirtää kuluihin Varallisuus ja muut tiedot (sivu 4) Rahat (tunnus 714) ei pankkitiliä Maksetut palkat (tunnus 394 perusteella lisätään 30% palkoista nettovarallisuuteen) Käyttöomaisuusarvopapereiden ja -kiinteistöjen luovutusvoitot (tunnus 393), lisää luovutusvoitto myös tuloihin, tulokseen 22

23 Veroilmoituksen 6A kompastuskivet Yleisiä ongelmia veroilmoituksen 6A täyttämisessä (eivät ole substanssiongelmia, aiheutuu yhteydenottoja) Kirjanpito ja verotus sarakkeet verotus-sarake usein täyttämättä Muita liitteitä (tunnus 915) tilinpäätöstiedot, tilintarkastuskertomus Toimipaikan osoite ja tieto, että muuttunut (tunnus 908) poistuu verovuonna

24 Veroilmoituksen 6A kompastuskivet Tuotot EVL-tulolähde Kulut Voitto-osuudet yhtymistä (tunnus 304) ja tuloosuuksien veronalainen osuus (tunnus 305) ei välttämättä vielä tiedossa Saadut osingot ja osuuskunnan ylijäämät (tunnus 302) Elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot yhteensä (tunnus 316) Muut vähennyskelpoiset liiketoiminnan muut kulut (tunnus 344) ei koulutusvähennystä Elinkeinotoiminnan verotuksessa vähennyskelpoiset kulut yhteensä (tunnus 355) 24

25 Veroilmoituksen 6A kompastuskivet MVL- ja TVL-tulolähde Lomakkeelle 6A siirretään tulolähteiden tuotot yhteensä ja tulolähteiden kulut yhteensä eritellään lomakkeilla 7B ja 7C Henkilökohtainen tulolähde lomakkeella 6A luovutusvoitot ja tappiot (erittely luovutuksista 7B) osingot ja osuuskunnan ylijäämät k. 331 (erittely 73B) 25

26 Kiitos! 26