Vastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin

Transkriptio

1 Metsätalous

2 Vastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin Metsätalouden verotus Maatilalta saadut vuokratulot ja korvaukset Metsän sivutulo Metsätalouden menovaraus Puun myyntitulot ja puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus Puolisoiden metsäverotus Metsäyhtymä Metsäyhtymän purkautuminen Kuolinpesä metsätaloudenharjoittajana Metsätalouden menojen vähennyskelpoisuus Luovutusvoitto Metsävähennys Metsätalouden matkakulut ja päivärahat Opinto- ja koulutuskulut Metsätalouden kalusto Metsätalouden rakennus Tappiot ja alijäämähyvitys Metsätaloudenharjoittajan Y- tunnus Alkutuottajan arvonlisäverorekisteri Metsätaloudenharjoittajan arvonlisäverovelvollisuus Kausiveroilmoitus Lisätietoja 2

3 Metsätalouden verotus Puun myyntitulot verotetaan pääomatulona. Muut metsästä saadut tulot kuin puun myyntitulot verotetaan joko metsätalouden pääomatulona muuna pääomatulona maatalouden tulona tai elinkeinotoiminnan tulona. Tulo voi olla myös kokonaan verotonta. 3

4 Maatilalta saadut vuokratulot ja korvaukset Metsätalouden tuloa ovat (lomake 2 C) metsästä saadut vakuutus- ja muut korvaukset Maatalouden tuloa ovat (lomake 2) maatilalta saadut vuokratulot esim. metsästysmaiden vuokrat tai alueen vuokraus tuulivoimakäyttöön korvaukset, jotka saadaan maatalouden tulon sijaan tai jotka korvaavat maatalouden tulolähteeseen kuuluvaa omaisuutta esim. korvaus sadonmenetyksestä tai vahingoittuneesta salaojituksesta Korvaus maapohjasta, pysyvän käyttöoikeuden luovutuksesta (lomake 9) luovutusvoittona verotettavaa pääomatuloa 4

5 Metsän sivutulo on maatalouden tuloa Maatalouden tuloa ovat muun muassa Metsätalouden kalustossa olevien koneiden vuokratulo Vähäinen urakointi metsätalouden kalustossa olevilla koneilla (laajana elinkeinotoimintaa) Metsätilan vuokratulo Puun jatkojalostus, sahaustoiminta (laajana elinkeinotoimintaa) Ostetun puutavaran myyntitulot (laajana elinkeinotoimintaa) Ilmoitetaan 2-lomakkeella

6 Metsätalouden menovaraus menovaraus on tarkoitettu käytettäväksi metsätalouden pääomatulojen hankkimisesta seuraavina vuosina aiheutuneiden menojen kattamiseen enintään 15 % verovuoden metsätalouden pääomatulojen määrästä, josta on ensin vähennetty mahdollisesti käytetty verovuoden metsävähennyksen määrä käytetty menovaraus on tuloutettava Oulun ja Lapin läänissä viimeistään kuudentena ja muualla maassa viimeistään neljäntenä verovuotena käytetyn menovarauksen määrän voi tulouttaa myös useamman vuoden aikana esim. ½ toisena vuonna ja toinen ½ neljäntenä vuonna muista ilmoittaa verovuoden lopussa käyttämättä oleva varauksen määrä, vaikka puun myyntituloja ei olisi verovuonna ollutkaan kohta 2C, 2. sivu kohta 25 6

7 Puun myyntitulot ja puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus Puun myyntitulot ovat saajalleen pääomatuloa. Puun ostaja pidättää ennakonpidätyksen, ellei puun myyjä esitä erillistä verokorttia puunmyyntituloa varten pystykaupassa 20% hankintakaupassa 14% Ilmoita tulot ja vähennykset 2C-lomakkeella Lopullinen vero = nettotulo x pääomatuloveroprosentti 7

8 Puolisoiden metsäverotus Puolisoiden yhdessä harjoittamasta metsätaloudesta ei muodosteta metsäyhtymää, mutta saatu tulo verotetaan samalla tavoin kuin yhtymän tulo. Myös puolisoiden yksin omistamat metsät kuuluvat samaan yhdessä harjoitetun metsätalouden kokonaisuuteen. Puolison on vaadittava erillistä verottamista ja annettava selvitys erillisyydestä.

9 Metsäyhtymä Muodostuu metsäkiinteistön yhteisomistuksen perusteella ja tulo jaetaan verotuksessa osakkaille pelkästään omistuksen mukaan. metsäyhtymä ei muodostu irtaimen omistuksella tai työpanoksen perusteella veroilmoitus tehdään metsäyhtymän nimissä Metsistä on tehtävä erilliset metsäyhtymät, jos metsät on omistettu eri omistusosuuksin.

10 Metsäyhtymän purkautuminen Metsäyhtymä purkautuu, kun osakkaat lopettavat toimimisen yhteiseen lukuun ja ottavat omaisuutensa pois toiminnasta Yhteisomistuksen purkaminen yleensä tarkoittaa yhteisen toiminnan lopettamista

11 Metsäyhtymän purkautuminen Purkautuminen voi kiinteän omaisuuden osalta tapahtua tai yhteisomistuksen lakkauttamisella halkomalla lohkomalla kaupalla, vaihdolla tai muilla järjestelyillä niin, että jäljellä vain yksi osakas Mahdollista myös, että kukin jatkaa toimintaa omissa nimissään.

12 Metsäyhtymän purkautuminen ja verotus Metsäyhtymän osakkaan luovutusvoiton verotuksessa tuloutetaan yhtymässä käytetty metsävähennys, jos osakas on tuonut metsävähennyspohjaa yhtymään. 2C-lomakekohtaisuus käytetyn metsävähennyksen tuloutusperiaatteena Osakkaalle tuloutetaan enintään hänen yhtymään tuomansa metsävähennyspohjan määrä ja vain siltä ajalta kuin hän on ollut osakkaana yhtymässä ja jona aikana metsävähennystä on käytetty yhtymässä. Yhtymän muistiinpanoissa on seurattava metsävähennyksen määrää osakkaiden osakkuusaikana.

13 Kuolinpesä metsätalouden harjoittajana Henkilön kuoltua kuolinpesällä verotetaan vainajan yksin omistamat metsätilat. Jos metsätilan omistajina ovat kuolinpesä ja leski, sitä verotetaan metsäyhtymänä. Kuolinpesää ei muodostu, jos on vain yksi osakas. Jos yhden perillisen lisäksi on leski, jolla on avio-oikeus vainajan omaisuuteen, kuolinpesä on olemassa siihen saakka, kunnes toimitetaan ositus. Jos vainaja on ollut yhtymän osakkaana, kuolinpesä tulee tilalle omistajaksi. Jos leskellä on hallintaoikeus pesän omaisuuteen, leskeä verotetaan metsätaloudesta ja hän tekee veroilmoituksen. Vain omistaja voi tehdä metsävähennyksen

14 Metsätalouden menojen vähennyskelpoisuus Tulonhankintatoimintaan kohdistuvat kulut ovat vähennyskelpoisia. Yksityistalouden menoja ei saa vähentää. esim. polttopuut omaan käyttöön 14

15 Myyjälle luovutusvoittona verotettavaa Verovapausedellytysten täyttyessä kiinteistön (maapohja+rakennukset) luovutusvoitto verovapaata Verovapausedellytykset: omistettu yli 10 vuotta ja myynti lähisukulaiselle selvitys 9-lomakkeella Alle 10 vuotta omistetut kiinteistöt tai myynti muille kuin lähisukulaisille Normaali luovutusvoiton verotus, 9-lomake Metsätilojen osalta käytetyn metsävähennyksen lisäys luovutusvoittoon Metsätalouden kaluston luovutuksesta annettava 9-lomake kuten kiinteistöistä metsätalouden irtaimen myynti verotetaan luovutusvoittoverotuksena luovutusvoittoverohuojennus ei koske irtainta omaisuutta

16 Luovutusvoittolaskelma Näin ilmoitat metsätalouden omaisuuden luovutuksen Täytä ja palauta lomake 9: Laskelma luovutusvoitosta ja -tappiosta luovutushinta kohtaan 4.1 hankintameno tai perintö- tai lahjaverotusarvo kohtaan 4.4 vaihtoehtoisesti hankintameno-olettama 20 % tai 40 % luovutushinnasta (omistusajan mukaan) kohtaan 4.7 vähennetään suurempi arvo kohta 4.6 hankintameno ja kulut tai 4.7 hankintameno-olettama 16

17 Luovutusvoittolaskelma Merkitse luovutusvoittoon tai -tappioon lisättävät erät kohtaan 4.10 käytetty metsävähennys lisäys enintään 60 % luovutetun metsän hankintamenosta puoliso ja yhtymän osakas; vain osakkuuden aikana käytetty metsävähennys ja enintään luovutetun metsän alkuperäinen metsävähennyspohja 17

18 Luovutusvoiton laskeminen Todelliset kulut TAI Hankintameno-olettama + luovutushinta poistamaton hankintameno voiton hankkimisesta aiheutuneet menot = luovutusvoitto + luovutushinta hankintamenoolettama = luovutusvoitto

19 Hankintameno Luovutusvoiton laskennassa käytettävä poistamaton hankintameno hankintameno saantokohtaisesti vastikkeellinen saanto - vastikkeeton saanto kiinteistön luovutus lasketaan kokonaisuutena, jolloin sen hankintamenoon lasketaan mukaan maapohjan rakennusten metsäteiden ja -ojien jäljellä oleva menojäännös. Jokaisen irtaimen esineen luovutusvoitto lasketaan erikseen

20 Hankintamenoon luetaan mukaan omaisuuden hankinnasta välittömästi johtuvat menot, joista ostaja vastaa varainsiirtovero lainhuudatuskulut välitys-, tarkastus-, arviointi- ja asianajopalkkiot kuljetus-, asennus-, puhdistus- yms. menot murto-osin omistetun kiinteistön jakokulut lohkomismenot käyttökuntoon saattamiskulut välittömästi hankinnan jälkeen tehtyinä rakennuskustannukset perusparannusmenot lisäsijoitukset rajankäyntikulut 20

21 Luovutusvoiton hankkimiseen liittyvät menot vähennetään hankintamenon lisäksi vähennetään vain todellisen hankintamenon ohella, ei hankintameno-olettaman käytön yhteydessä kaikki kiinteässä yhteydessä omaisuuden luovutukseen tai luovutuksen valmisteluun liittyneet menot, joista myyjä on vastannut välityspalkkiot, omaisuuden arviointikulut myyntiä varten, myyntiä varten tehdyt korjauskulut, kauppakirjan laadintakulut, hankintaan liittyvän lainan kulut

22 Hankintamenoa eivät ole pesän selvitykseen, perinnönjakoon tai ositukseen liittyvät menot verotuksessa vähennyskelvottomia elantokustannuksia omaisuuden käytöstä tai hoidosta aiheutuneet menot korkomenot vuosikorjausmenot

23 Metsävähennys Metsänomistaja voi vähentää metsävähennyksenä 60 % metsän hankintamenosta (metsävähennyspohja). Verovuoden metsävähennys voi olla enintään 60 % veronalaisesta metsätalouden pääomatulosta. Metsävähennyksen voi tehdä ainoastaan sellaisesta metsästä saadusta tulosta, jolla on metsävähennyspohjaa. Vuotuisen metsävähennyksen on oltava suuruudeltaan vähintään euroa (edellyttää 2500 euron veronalaista metsätalouden pääomatuloa). Metsävähennystä sovelletaan vain jälkeen vastikkeellisella saannolla hankittuihin metsiin. Vastikkeettomassa saannossa (lahja, perintö, ositus tai toimintamuodon muutos) metsävähennyspohjaa siirtyy, jos antajalla on käyttämätöntä metsävähennystä. 23

24 Kuka voi tehdä metsävähennyksen? Vain luonnollinen henkilö, kuolinpesä ja näiden muodostama verotusyhtymä sekä yhteisetuus. Yhteisö tai elinkeinoyhtymä ei voi tehdä metsävähennystä. Metsänomistajan on vaadittava vähennystä ja esitettävä selvitys metsävähennyksen edellytyksien täyttymisestä. Verohallinto ei laske sitä puolestasi. 24

25 Metsävähennys Metsävähennyspohja määräytyy verovuoden lopussa omistuksessa olevien, metsävähennykseen oikeuttavien metsien hankintamenojen perusteella. Käytettävissä oleva metsävähennysoikeus määräytyy vähentämällä vuoden lopussa olevasta metsävähennyspohjasta aiempina vuosina käytetyt metsävähennykset. Veronalaisiin metsän luovutusvoittoihin lisätty käytetyn metsävähennyksen määrä puolestaan lisää käytettävissä olevan metsävähennyksen määrää. 25

26 Muista täyttää yllä oleva metsävähennyksen seurantataulukko ja jättää 2C-lomake joka vuosi. Liitä metsätalouden muistiinpanoihisi selvitys puun myyntitulon kohdistumisesta metsävähennykseen oikeutettuun metsään ja metsävähennyspohjan muodostumisperusteista. 26

27 Metsäyhtymän ja puolisoiden metsävähennys Verotusyhtymällä tai puolisoilla metsävähennys tehdään kokonaisuuden perusteella, vaikka yhteisomistukselle ei kaikkien omistusosuuksien osalta olisikaan muodostunut näistä metsistä metsävähennyspohjaa. Verotusyhtymän osakas ei voi tehdä metsävähennystä siitä metsätalouden pääomatulosta, joka hänelle yhtymästä jaetaan. Yhtymän metsävähennys koituu kaikkien osakkaiden hyväksi, vaikka vain yksi osakas olisi tuonut yhtymään metsävähennyspohjaa. Puoliso voi halutessaan antaa oman veroilmoituksen niistä metsistään, joita hän hallinnoi pysyvästi täysin itsenäisesti ja erillisenä. Hallintaoikeus ei oikeuta metsävähennykseen, sillä se kuuluu yksinomaan omistajan oikeuksiin. Haltija tekee veroilmoituksen metsätaloudesta.

28 Metsätalouden matkakulut ja päivärahat Pidettävä ajopäiväkirjaa ja tarvittaessa esitettävä selvitys hakkuu- ja metsänhoitotöistä, niiden laadusta ja laajuudesta Todelliset kulut tai 0,25 /km Ei oikeutta lisävähennykseen Luontoisetuauto kulut palkaksi luetun edun määrän km-kohtaisen arvon mukaan, esim. työnantajan luontoisetuauto / vapaa autoetu e/v etu 0,37 e / km (6.600 e / km) vähennys 0,37 e / km Autoetulaskuri Verotusyhtymä tai kuolinpesä voi korvata verovapaasti osakkaalleen muut metsätalouden matkat, mutta ei asunnon ja metsän välisiä matkoja. 28

29 Metsänomistajan päivärahat Vähennykseen oikeuttaa työmatka erityiselle työntekemispaikalle Tilapäinen matka, josta on aiheutunut lisääntyneitä elantokustannuksia. esim. koulutus- tai messumatka Omaan metsään tehdyt matkat eivät ole tilapäisiä eivätkä oikeuta päivärahan vähentämiseen. 29

30 Opinto- ja koulutuskulut Vähennyskelpoisia ovat yleensä esim. raivaussahakurssit tai lähiseudun metsäveroillat. metsämessut ja muut opintomatkat kotimaassa. Ulkomaan opintomatkat voivat olla osittain vähennyskelpoisia. Niiden vähennyskelpoisuuden edellytyksenä on, että matkalta saadut tiedot ovat hyödynnettävissä verovelvollisen harjoittamassa metsätaloudessa. Vähennyskelvottomia ovat mm. peruskoulutus, ammattiin tähtäävä koulutus tai yleissivistävä koulutus 30

31 Metsätalouden kalusto Pääsääntöisesti vähennys lasketaan käyttötuntien perusteella. Käyttöpäiväkirjassa selvitys käyttötunneista, - kuluista ja kaluston poistosta. Vaihtoehtoisesti Verohallinnon yhtenäistämisohjeessa esitettyjen käyttötuntitaksojen mukaan. Vähennetään kulut tulonhankkimistoiminnan osalta. Omaan käyttöön hankitun polttopuun osalta ei vähennysoikeutta. 31

32 Metsätalouden kalusto Kone hyväksytään kalustoon vain poikkeustapauksissa. Osoitettava käyttöpäiväkirjalla perusteet kalustoon kuulumisesta Koneen pääasiallinen käyttö on metsätaloudessa. Tulonhankkimistoiminnan osuuden on oltava yli 50 % Poistoa tuloutetaan vuosittain yksityiskäytön osalta käyttöpäiväkirjan mukaan Edellyttää yleensä päätoimista metsätalouden harjoittamista. 32

33 Metsätalouden kaluston luovutus Merkitse luovutetun koneen poistamaton menojäännös lomakkeella 2C kohtaan 10: Luovutukset verovuonna. Täytä ja palauta lomake 9. 33

34 Metsätalouden rakennus Rakennuksen pääasiallinen käyttö tulee olla metsätaloudessa. Metsätalouden koneiden säilytykseen tai myytävän polttopuun kuivatukseen ja varastointiin tarkoitetut rakennukset sekä metsätöiden taukosuojat. Metsätalouskäyttöä ei ole omaan yksityiskäyttöön tulevien polttopuiden varastointi eikä sellaisten koneiden säilytys, jotka eivät kuulu metsätalouden kalustoon. Metsänomistajan asumiseen tai vapaa-ajan viettoon käytettävät rakennukset eivät ole metsätalouden rakennuksia vaikka niissä majoituttaisiin metsätöiden yhteydessä. 34

35 Tappiot ja alijäämähyvitys Metsätalouden tulos on tappiollinen, jos metsätalouden pääomatuloon kohdistuvia vähennyksiä on verovuonna enemmän kuin metsätalouden pääomatuloja. Metsätalouden harjoittamiseen kohdistuvat menot vähennetään aina niiden maksuvuoden verotuksessa, vaikka metsätaloudesta ei sinä vuonna kertyisikään tuloja. 35

36 Tappiot ja alijäämähyvitys Hankintatyön arvo, metsävähennys ja menovaraus vähennetään vain, jos metsätalouden pääomatuloja on tarpeeksi vähennyksen tekemiseen. Näiden vähennysten perusteella ei voi syntyä metsätalouden tappiota. 36

37 Tappiot ja alijäämähyvitys Metsätalouden tappiollinen tulos vähennetään verovelvollisen muista mahdollisista pääomatuloista. Jos koko pääomatulolajinkin tulos jää tappiolliseksi, jäljelle jäävä tappio vähennetään edelleen alijäämähyvityksenä ansiotulojen verosta. Ellei vähennys ansiotulojen verostakaan ole verovuonna mahdollista, vähentämättä jäävä osuus vahvistetaan pääomatulolajin tappioksi. Sen voi vähentää seuraavan 10 vuoden aikana pääomatuloista. 37

38 Metsätaloudenharjoittajan y-tunnus Täytä Y3-lomake ja lähetä se lomakkeen ylälaidassa ilmoitettuun PRH:n osoitteeseen. Saat y-tunnuksen postissa. Lomake on nimeltään Yksityisen elinkeinonharjoittajan perustamisilmoitus Täytä lomake Y6, jos sinulla on jo y- tunnus ja haluat ilmoittautua alkutuottajan arvonlisäverorekisteriin. Lomakkeet (ytj.fi) 38

39 Alkutuottajan arvonlisäverorekisteri Ilmoittaudu rekisteriin aina, jos myynnit ovat yli euroa vuodessa Jos olet jo metsänomistaja, ilmoittaudu rekisteriin ilmoitusvuoden alusta alkaen. Jos tulet metsänomistajaksi kesken vuoden, ilmoittaudu ostopäivästä alkaen. Voit hakeutua rekisteriin, jos myynnit ovat alle euroa rekisteriin hakeutuminen on vapaaehtoista rekisteröinti tapahtuu aikaisintaan siitä päivästä, kun hakemus saapuu Verohallintoon 39

40 Metsätaloudenharjoittajan arvonlisäverovelvollisuus Ilmoitusjakso on kalenterivuosi. Kausiveroilmoitus on annettava jokaiselta kalenterivuodelta Täytä Ei toimintaa -ilmoitus, mikäli ilmoitusjakson aikana ei ole ollut arvonlisäverollisia myyntejä tai ostoja. Ilmoita kausiveroilmoituksella tuloista saadut arvonlisäverot (tilitettävä vero) ja menoista maksetut arvonlisäverot (vähennettävä vero) Laske tilitettävän veron ja vähennettävän veron erotus ja maksa se verotilille. Muista henkilökohtainen verotiliviite. Metsätaloudenharjoittajan veroilmoituksella (2C-lomake) tulot ja menot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa 40

41 Kausiveroilmoitusta täytettäessä huomioitava Täytä aina henkilö- tai Y-tunnus ja nimi Ruksaa ilmoitusjakso -kohta (esim. vuosi) sekä verovuosi Ilmoita myyntien verot ja vähennettävät verot tai Ei toimintaa -tieto Puun myyntitulojen arvonlisäverosta ei voi saada alarajahuojennusta Kesken vuotta toimintansa lopettava antaa ilmoituksen lopettamiskuukautta seuraavan toisen kuukauden yleisenä eräpäivänä Esim. alv-kausi loppuu 30.9, ilmoitus annetaan sähköisesti ja paperisena

42 Esimerkiksi Kausiveroilmoitus: Nimi ja Y-tunnus tai henkilötunnus Arvonlisäveron tiedot Ilmoitusjakso: 050 Vuosi (ruksi) 053 Vuosi Vero kotimaan myynnistä verokannoittain - puun myyntitulon verokanta on 24 % % vero euroa 307 Kohdekauden vähennettävä vero euroa 308 Maksettava vero 2000 euroa Maksu euroa verotilille omalla henkilökohtaisella verotiliviitteellä helmikuun loppuun mennessä. 42

43 Verohallinto ei enää postita kausiveroilmoituksia ohjeineen Aiemmin sähköisesti ilmoittaneille ei enää lähetetä muistutusta Asiakkaan on muistettava antaa kausiveroilmoitus aina, vaikka ei olisi ollut toimintaa Kausiveroilmoitus on helpointa antaa sähköisesti esim. Verotili-palvelun kautta yhtymä ja kuolinpesä KATSO-tunnisteella (osakas ei voi ilmoittaa omilla pankkitunnuksilla) Tulostettavan kausiveroilmoituslomakkeen löydät vero.fi -sivuilta 43

44 Lisätietoja Lue lisää vero.fi:stä Katso esitykset: Näin annat metsätalouden veroilmoituksen sähköisesti Näin täytät metsätalouden veroilmoituksen 44