Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke

Transkriptio

1 Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto Paliskuntain yhdistys

2 Maatalouden veroilmoitus lomakkeen täyttäminen

3 Veroilmoitusten jättöajat Alv-velvollinen maa- tai metsätalouden harjoittaja Alv-ilmoitus aina viimeistään lomake ja 2C lomake yleensä 1.3 Elinkeinonharjoittaja antaa 2-lom ja 2C-lom viimeistään 6.4, 11.5 tai 18.5, miten ilmoitukseen on merkitty Esitäytetty veroilmoitus ilmoitukseen merkityn mukaisesti 11.5 tai 18.5 Ei alv-velvollinen palauttaa ilmoitukset tai mikäli ilmoitettavia tuloja/menoja. palautuspäivä on sidottu esitäytetyn veroilmoituksen palautuspäivään. Sähköinen ilmoittaminen mahdollista tarkemmin tai puh

4 Esitäytetty veroilmoitus Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyy maa- ja metsätalouden tiedot oman ilmoituksen mukaisina Palautetaan 11.5 tai 18.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin Tarkistamisvelvollisuus Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita 4

5 Muuta huomioitavaa Alv-ilmoitus ja 2-lomake on aina palautettava Metsätalouden veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa, mikäli ei ole ilmoitettavia tuloja/menoja Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta 5

6 Maatalouden veroilmoituslomake 2 Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto 6

7 Laskelma tuloksesta 7

8 Tulot 8

9 Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella 2) Vuoden 2008 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje 9

10 Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot

11 Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot Maatalouden tulonlähteeseen kuuluvista osakkeista saaduista osingoista on veronalaista 70 % ja verovapaata 30 % Maatalouden tuloon sisältyvän osingon verovapaa osa vähennetään ennen yritystulon jakamista ansiotulo- ja pääomatulo-osuuksiin Listaamattomista yhtiöistä maksettujen pääomatulo-osinkojen euron verovapausrajaa ei sovelleta maatalouden tulonlähteeseen kuuluviin osinkoihin (TVL) 11

12 Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osingot Maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty 12

13 Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot Osuuspääoman koroista veronalaista yritystuloa 70 % 1500 euron verovapaan rajan ylittävältä osin. Verovapaa osa 1500 euroa kohdistetaan - ensin henkilökohtaiseen tuloon - sitten maatalouden tuloon ja - lopuksi elinkeinotoiminnan tuloon Kun puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, vähennetään molempien puolisoiden verovapaa osa 1500 euroa siltä osin kuin verovapaata osaa ei ole vähennetty toisessa tulonlähteessä 13

14 Maataloudenharjoittaja MVL-tulonlähteen osuuspääoman korot Esimerkki: Puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta. Maatalouden verovuoden voitto on euroa, ja siihen sisältyy osinkoja euroa sekä osuuspääoman korkoja euroa. Maatalouden edellisen vuoden nettovarallisuus on euroa. Vaimon ja miehen työpanokset jakautuvat suhteessa 40/60, ja molemmilla on 50 prosentin osuus maatalouden nettovarallisuuteen. Vaimolla on lisäksi euroa henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvia osuuspääoman korkoja 14

15 Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu MVL tulo sisältää osuuspääoman korkoja sisältää osinkoa Vähennykset MVL tulosta MVL tulo vaimon asti verovapaa korko miehen asti verovapaa korko yli euron koron verovapaa osa (30%) osingon verovapaa osa (30%) jaettava tulo

16 Maataloustoiminnan osuuspääoman korot esimerkki jatkuu nettovarallisuus jaettava pääomatulo-osuus (20 %*25 000) - vaimon pääomatulo-osuus miehen pääomatulo-osuus jaettava ansiotulo-osuus ( ) - vaimon ansiotulo-osuus (40 %*22 100) - miehen ansiotulo-osuus (60 %*22 100) 16

17 Osingot ja osuuspääoman korot Maatalouden osingot ja osuuspääoman korot MVL:n mukaista tuloa. Niitä eivät koske TVL:n säännökset. Osakkeet ja osuudet maatalouden nettovarallisuutta. Näiden luovutusvoitto maatalouden tuloa. Hankintameno-olettamaa voi käyttää. Osingoista ja osuuspääoman koroista 70 % maatalouden tuloa, 30 % verovapaata. Osuuspääoman korosta vain 1500 euron ylittäviltä osin. Yrittäjäpuolisoilla otetaan maataloudessa huomioon molempien verovapaa osa. 17

18 Rakennuspoistot 18

19 Koneet ja salaojat 19

20 Käyttöönottamattomat koneet ja rakennukset 20

21 Ajoneuvo kalustossa ajopäiväkirjaa pidettävä 21

22 Yksityistalouden auton käyttö ajopäiväkirjaa pidettävä 7) Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 45 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6. 22

23 Matkakulut Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1- lomakkeella toukokuussa (eivät maatalouden ajoja) Samoin verotusyhtymän osakkaalla Kaikista ajoista pidettävä ajopäiväkirjaa Jos maatalouden ajoja yli puolet kalustoon Maatalouden ajoista lisävähennys (0,45 /km), jos auto ei kalustossa eikä kuluja muistiinpanoissa. Jos todelliset kulut suuremmat kuin lisävähennys, saa vähentää todelliset kulut. 23

24 Lisääntyneet elantokustannukset yli 10 tuntia yli 6 tuntia 8) Kokopäiväraha on 35 euroa ja osapäiväraha 16 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 9) Siirretään sivulle 1 kohtaan I.6. 24

25 Maatalouden varat ja velat Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Ns. eläinluotto ei velkaa 1) Ei sisällä sivun 3 Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2009 lopussa määrää (kohta 249). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2009 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. 25

26 Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 26

27 Yritystulon jako 27

28 Varaukset 28

29 Lisätiedot ja allekirjoitus Annettava veroilmoitus on aina allekirjoitettava 29

30 Lisätietoja Internetistä Valtakunnallinen puhelinneuvonta p Paikalliset verotoimistot 30

31 Koulutuksen järjestäjä Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Projektikoordinaattori Anneli Aikio, puh Projektipäällikkö Seija Knuutila, puh