Ulkomaankaupan riskejä, joihin voidaan vaikuttaa maksutavan valinnalla Maksuehto Ulkomaankaupan maksutavat Maksutavan valinta Maksutapoihin liittyvä vieraskielinen terminologia Kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus perusasioita
Terms of payment Kun sovitaan maksuehdosta sovitaan seuraavista asioista: Maksuvaluutta ja maksettava määrä Maksuajasta (esim. 30 days net from invoice, payment in advance jne.) Mahdollisista alennuksista Viivästysseuraamuksista Maksutavasta Pankkikulujen maksamisesta Selkeä ilmaisu ja yksiselitteisyys
Seuraavassa muutamia ulkomaankauppaan liittyviä riskejä, joihin voidaan vaikuttaa oikean maksutavan valinnalla: Asiakasriski Toimittajariski Valmistusajan riski Tavarariski Dokumenttiriski Maariski Pankkiriski Kulttuuririski Ennakoimattomat tapahtumat https://www.intrum.com/globalassets/countries/norwa y/documents/2016/european-payment-report-europa- 2016.pdf
Oikean maksutavan valinta Takaukset Muut vakuudet
Maksutavan nopeus ja varmuus Tuote Onko ostaja tuttu ja luotettava Neuvottelutilanne/Kilpailutilanne Toimialan perinteet ja kauppatapa Rahoitusmahdollisuudet kaupan osapuolille Maksutapojen kustannukset ja kustannusten jakautuminen Kuinka hyvin kaupan osapuolet tuntevat eri maksutavat Etäisyys Maan poliittinen ja taloudellinen tilanne
Kansainvälisen kaupan maksutavat voidaan jakaa: Avoimiin maksuihin (clean payments) Edellyttää luottamusta ostajan ja myyjän välillä Asiakirjamaksuihin (Documentary payments) Remburssit ja perittävät
SEPA-maksu Euromääräiset maksut EU, Norja, Islanti Liechtenstein, Monaco, Sveitsi IBAN-tilinumero ja pankin BIC-koodi tarvitaan Saaja ja maksaja maksavat omat kulunsa Maksumääräys (payment order) Voidaan rinnastaa kotimaiseen tilisiirtoon Tapahtuu pankkien tietoverkkojen avulla (SWIFT) Tilitietojen oikea muoto tärkeätä IBAN-tilinumero ja pankin BIC-koodi tarvitaan Shekki Ei-suositeltava
Dokumenttimaksuja ovat Perittävä (documentary collection tai collection) Remburssi (documentary credit, letter of credit)
Perittävässä myyjä antaa pankilleen ohjeet periä maksu ja luovuttaa mukaan liitetyt asiakirjat maksajalle toimeksiantajan ohjeiden mukaan Älä lähetä asiakirjoja ostajalle vaikka pyytäisikin Varmistu, ettei tavaraa toimiteta suoraan ostajalle vaan että se menee luotettavan rahdinkuljettajan edustajan terminaaliin tai varastoon Luovutus vasta kun perittävän ehdot täyttyneet (maksu tai vekselin hyväksyntä) Perustuu Kansainvälisen kauppakamarin (ICC) yhdenmukaisiin perittäväsääntöihin (URC)
Perittävää käytettäessä myyjä antaa pankilleen toimeksiannon periä maksu ostajalta Toimeksiantoon on liitetty mukaan asiakirja, joka oikeuttaa tavaran hallintaan Ostaja saa tavaran hallintaan oikeuttavan asiakirjan joko maksettuaan kauppahinnan tai hyväksyttyään vekselin (riippuu kuinka on sovittu)
Perittävä pyrkii huomioimaan sekä myyjän että ostajan edut, mutta kuitenkin perittävässä riski maksun saamisesta jää myyjän kannettavaksi Viejä toimittaa tavaran ostajalle, ostaja saa tavaran asiakirjoja vastaan, jotka hänen on ensin lunastettava omalta pankiltaan Myyjän riski on, että ostaja ei ilmestykään pankkiin, jolloin myyjä ei saa maksua
Perittäviä on kahdenlaisia: D/P = documents against payment, jolloin ostaja saa asiakirjat maksua vastaan D/A = documents against acceptance, jolloin ostaja saa asiakirjat hyväksyttyään vekselin. Tässä vaihtoehdossa ostaja saa maksuaikaa. Mikäli perittävä on D/A myyjä voi haluta vakuuden siitä, että maksu saadaan vekselin eräpäivänä hän voi pyytää lunastuksen ehdoksi ostajan pankin vekselitakauksen. Tällöin puolestaan ostajan kannattaa neuvotella pankkinsa kanssa etukäteen, koska kyseessä on pankin sitoumus ja ostajalta tarvitaan vakuuksia
Vähintään neljä osapuolta Myyjä (Principal, Drawer) Myyjän pankki (Remitting bank) Ostaja (Drawee) Ostajan pankki (Presenting bank)
Mitä asiakirjoja liitetään perittävään Kenelle asiakirjat luovutetaan Millä ehdolla asiakirjat luovutetaan Kuka maksaa pankkikulut Suomessa ja ulkomailla Miten perityt määrä maksetaan viejälle (tilinumerot) Kuka hoitaa perittävää viejän päässä
Ohjeet oltava selkeän yksiselitteiset -> pankki hoitaa perittävää myyjän pankin antamien ohjeiden mukaisesti Uudet ohjeet tultava aina viejältä viejän pankin kautta Pankilla ei velvollisuutta tarkastaa perittävän asiakirjoja Tavaran tarkastaminen ennen maksua mahdollista vain toimeksiantajan luvalla
Yleisimmät perittäviin liittyvät asiakirjat: Lasku Asete Kuljetusasiakirja Alkuperätodistus Vakuutuskirja- tai todistus http://www.danskebank.fi/pdf/fi/yritysasiakka at/trade%20finance/vientiperittävän%20toimeks ianto%20fi.pdf http://www.danskebank.fi/pdf/fi/yritysasiakka at/trade%20finance/bill%20of%20exchange.pdf
Pankki ilmoittaa ostajalle perittävän asiakirjoista Mikäli huomaat sopimuksenvastaisia ehtoja, pyydä myyjää antamaan uudet ohjeet pankkinsa välityksellä Tarvittaessa muutospyyntö ostajan pankin kautta pankkiin, joka lähetti perittävän Ostajalla oikeus tarkistaa asiakirjat pankissa ennen maksua/vekselin hyväksymistä
Perittävää käytettäessä: Varmista ostajan luottotiedot (huom! Luotettavuus tietojen hankinnassa) Ostajan tulee varmistaa, että hän on tarkistanut kaikki maahantuonnissa tarvittavat asiakirjat ja tiedottanut näistä myyjää Myös myyjän on omasta puolestaan hyvä pyrkiä tarkistamaan, että hänellä on oikeat tiedot asiakirjoista (tietoja esim. huolisijalta, laivauskäsikirjasta jne.) Myyjä on vastuussa asiakirjojen oikeellisuudesta Varmistu, ettei tavaraa toimiteta suoraan ostajalle -> luovutus kun perittävän ehdot täyttyneet
Kustannuksia aiheutuu sekä ostajan että myyjän pankissa Yleisintä on, että kumpikin osapuoli maksaa oman pankkinsa palkkiot Kulujen jakautumisesta kannattaa sopia jo kauppasopimuksessa, jolloin asiasta ei tule ongelmaan asiakirjoja luovutettaessa
On tärkeätä, muistaa että perittävä ei takaa, että saatava aikanaan saadaan ostajalta Perittävä ei ole suositeltava ensimmäisenä maksutapana sillä maksun saamiselle ei ole takeita Muistettava huolehtia siitä, ettei ostaja saa tavaraa haltuunsa
Myyjälle perittävä on helpohko sillä se on edullisempi ja helppokäyttöisempi kuin remburssi Raha on kuitenkin kiinni toimituksessa niin kauan kunnes asiakas maksaa kauppahinnan Pankilla ei ole perittävässä minkäänlaista riskiä vaan toimii välittäjänä
Remburssi on pankin ehdoton lupaus maksaa myyjälle ostajan puolesta edellyttäen, että myyjä täyttää täsmälleen remburssin ehdot (Kananen: Vientikaupan maksuliikenne ja rahoitus)
Kansainvälisen kauppakamarin ICC:n laatimat ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits Ensimmäiset vuonna 1933 Nyt voimassa UCP 600 Remburssille maininta, että näitä noudatetaan k.o. remburssissa applicable rules
Remburssi on avaajapankin peruuttamaton maksusitoumus myyjälle ostajan puolesta Myös myyjän pankki voi sitoutua maksuun eli tällöin myyjän pankki vahvistaa remburssin Remburssissa maksu tapahtuu remburssissa määriteltyjä asiakirjoja vastaan Remburssi on maksutapa, irrallinen kauppasopimuksesta Remburssista englanninkielistä termiä documentary credit (D/C) ja joskus myös termiä letter of credit (L/C)
Rembursseja on erilaisia, myyjän ja ostajan hyvä tuntea eri muotojen sisällöt ja niiden väliset erot Remburssimenettely voi alkuun tuntua monimutkaiselta, mutta pankit auttavat käytännön asioissa Maksutapana hinnakkaampi sillä vaatii pankeilta enemmän työtä (tarkka muotoseikkojen noudattaminen) Remburssisäännöt (UCP600) säätelevät remburssin käyttöä (voi hankkia kauppakamarilta)
Remburssi maksutapana vaatii suurta tarkkuutta sillä esimerkiksi virheelliset asiakirjat voivat aiheuttaa sen, että myyjä ei saa maksua tuotteesta Muotoseikat ovat suuressa asemassa remburssia maksutapana käytettäessä Jotta myyjä voi saada maksun on hänen täytettävä remburssin ehdot täydellisesti
Uudet kauppasuhteet Syytä epäillä ostajan maksukykyä- ja/tai halua Ostajan maan poliittiset tai taloudelliset epävarmuustekijät Suuri kauppasumma tai kyse on räätälöidystä tuotteesta/projektiviennistä Kyseessä on kauppa kaukomaille ja kehittyville markkinoille Myös kauppatapa tai viranomaismääräykset voivat edellyttää remburssin käyttöä
Remburssi turvaa myyjän maksun saamisen mikäli hän täyttää remburssin ehdot Ostaja voi olla varma, että myyjä toimittaa tavaran sillä muuten hän ei saa maksua kaupasta Ostajan huomioitava, että remburssi ei ota kantaa lähetyksen sisältöön Ostaja voi varmistaa toimituksen sisällön oikeellisuuden käyttämällä kansainvälistä tavarantarkastuspalvelua Ostajan kannattaa esittää asiakirjavaatimuksiin tarkastustodistus (inspection certificate) Käytettäessä remburssia oikein ostaja ei pääse kiinni tavaraan ilman maksua
Ostaja välttää myyjästä johtuvat riskit: Toimittamattomuusriski kuljetusasiakirja Toimituksen ajoitus Myöhästymisen riski Tavarariski Inspection certificate Maahantuonnin riskit Myyjän intresseissä tarkistaa, että hän pystyy toimittamaan vaadittavat asiakirjat Myyjä välttää ostajasta johtuvat riskit: Maksukyvyttömyysja/tai haluttomuus Lisäksi vahvistetussa remburssissa häviää: Maariski Avaajapankin riski dokumenttiriski
Remburssi on kauppasopimuksesta irrallinen sopimus Remburssi tulee avata kaupan ehtojen mukaisena, mutta siitä huolimatta se on itsenäinen instrumentti, ei millään tavalla kauppasopimuksen liitännäinen Remburssia ei voi käyttää kauppasopimuksen ehtojen valvontaan, remburssiehtojen tulee olla selvät ja yksiselitteiset Remburssin ehtojen toteutuminen osoitetaan remburssiasiakirjoilla
Kauppasopimuksessa on sovittava: remburssin käyttämisestä maksutapana, jolloin myös määritellään remburssin muoto (irrevocable documentary credit) Peruuttamaton remburssi Remburssiehtojen (UCP600) noudattamisesta Onko kyseessä käteis- vai aikaremburssi? Maksuajan alkamisajankohdasta ja päivien määrästä mikäli maksuajallinen Onko kyseessä vahvistamaton vai vahvistettu remburssi? Asiakirjoista, joita vastaan remburssin maksu tapahtuu Pankkikulujen maksamisesta Kummankin osapuolen tarkoista pankkiyhteystiedoista Mahdollisista muista erityisehdoista, kuten esim. tavarantarkastus
payment by irrevocable at sight documentary credit in X currency payable at and confirmed by (myyjän pankki) The credit shall be issued by (ostajan pankki) in accordance with the uniform customs and practice of the ICC UCP 600 and shall have reached (myyjän pankki) not later than x days of the contract. The credit shall be valid for x and payable agains the following documents: Luettelo reburssiasiakirjoista The credt shall permit partial delivery and transsipment. In order to be able to fulfill the terms of the credit the Beneficiary has upon request the right to have the documentary credit amended in all details that are not in a violation of the terms of the contract. All banking charges including amendmends if any connectin with the credit are to be paid by the buyer Tai miten sovitaankaan kustannusten jakautumisesta, tämä vain esimerkki
Maksun saamisen varmuus Myyjällä maksusitoumuksen ennen toimitusta Nopeus Avistaremburssi, jossa maksupaikka on myyjän pankissa Diskonttausmahdollisuus maksuajallisessa remburssissa, joka on myyjän pankin vahvistama Luotettavuus Remburssisäännöt Pankit opastavat ja neuvovat Pankit valvovat asiakirjojen luovutusta
Applicant/toimeksiantaja Beneficiary/remburssinsaaja Issuing bank/avaajapankki Advising/conforming bank, ilmoittava/vahvistava pankki
Käteis- tai aikaremburssi Peruuttamaton Vahvistettu Vahvistamaton
Käteis- eli avistaremburssi Documentary credit payable at sight Käteis- eli avistaremburssissa myyjä saa maksun heti pankiltaan esittäessään remburssiehtojen mukaiset asiakirjat pankilleen Aikaremburssi: Ostaja saa maksuaikaa, ja remburssi maksetaan remburssissa mainitun maksuajan kuluessa Huom! Mikäli kyseessä vahvistamaton remburssi riski kasvaa maksun saamisen suhteen Voivat olla lisäksi vahvistettuja/vahvistamattomia
Vain ostajan pankki eli issuing bank on vastuussa maksun suorittamisesta Ostajan pankki päättää asiakirjojen hyväksymisestä Enemmän riskiä kuin vahvistetussa remburssissa
Irrevocable confirmed documentary credit Välittäjäpankki eli viejän pankki ottaa saman vastuun kauppahinnan maksamisesta kuin avaajapankkikin Viejän kannalta kaikista varmin remburssimuoto Ostajariski poistuu Maariski ja avaajanpankin pankkiriski häviää Asiakirjojen esittäminen helpottuu kun keskustelet omalla kielellä oman pankkisi kanssa Oma pankkisi hyväksyy asiakirjat ja sen jälkeen ei ole enää asiakirjariskiä Jos remburssissa on maksuaika ja yrityksesi haluaa rahan käyttöön aiemmin, voit diskontata saatavan kun laivaus on tapahtunut Ole yhteydessä pankkiin ennen remburssista sopimista, jotta neuvotella jo etukäteen remburssin vahvistamisesta
Jos remburssiin tehdään muutoksia, tarvitaan kaikkien osapuolten suostumus Avaajapankki Myyjä (eli remburssinsaaja) Vahvistava pankki (mikäli kyseessä vahvistettu remburssi) Kaikki samassa muutoksessa olevat kohdat tulee hyväksyä Mikäli joku kohta on sellainen, jota et voi katsoa hyväksyväsi on muutos hylättävä ja pyydettävä uusi muutos
Muutokset vievät aikaa ja niistä tulee lisäkustannuksia -> kannattaa sopia etukäteen miten maksut muutoksista jakautuvat ja antaa kunnolliset ohjeet ostajalle remburssin avaamista varten, jolloin säästytään muutoksilta Muista, että ostaja yksin ei voi hyväksyä mitään, aina tarvitaan muutos (amendmend) avaajapankilta ja vahvistavalta pankilta
Kauppalasku (commercial invoice) Toimeksiantajan maksettavaksi Tarkista remburssista, mitä tietoa laskulla tulee olla Tavarakuvaus oltava tarkasti remburssin mukainen Kuljetusasiakirja (B/L, AWB, CMR jne.) Vakuutusasiakirja Oltava siinä muodossa, että ostaja saa vakuutuskorvauksen mikäli myyjä vakuuttaa (CIF/CIP)
Pakkalista (packing list) Alkuperätodistus (Certficate of Origin, EUR 1) Tavarantarkastustodistus Viejän todistukset Asete Huolehdi, että saat varmasti remburssissa vaaditut asiakirjat
Ostajan antamat asiakirjat Asiakirjat, joista et ole varma pystytkö ne hankkimaan Asiakirjat, joita et tunne Kannattaa huomioida, että mitä enemmän asiakirjoja remburssiehdoissa on sitä enemmän mahdollisuus kasvaa siihen että asiakirjoissa on virheitä
Edut Varmistaa ostajan maksukyvyn- ja halukkuuden Remburssi takaa myyjän maksun saannin (remburssiehtojen täytyttävä) Pääoma ei sitoudu toimituksen ajaksi Haitat Kallis maksutapa ja vaatii paljon työvoimaa Vaatii tarkkuutta ja täsmällisyyttä
Edut: Helppo osoittaa maksukykyisyys Voi varmistua, että myyjä on toimittanut tavaran Mahdollisuus saada maksuaikaa Voi varmistua toimitusajan pitämisestä Voi varmistua tarvittavien asiakirjojen saamisesta Haitat: Hintava
Kauppasopimuksella sovitaan remburssin käytöstä maksutapana, myös remburssin muoto sovitaan Ohjeistus ostajalle remburssin avaamisesta omassa pankissaan Kun pankki antaa remburssin tiedoksi myyjälle, on myyjän tarkastettava remburssiehdot huolellisesti Mikäli ehdoissa on jotain, mitä myyjä ei voi hyväksyä on ilmoitettava, ettei voi hyväksyä remburssia ja pyydettävä muutosta (amendmend) remburssiin
Kun remburssiehdot ovat sellaiset, että myyjä voi ne hyväksyä: Myyjä toimittaa tavaran Myyjä toimittaa remburssiehtojen mukaiset asiakirjat omalle pankilleen pankki toimittaa asiakirjat ostajan pankkiin Myyjä saa maksun remburssiehtojen mukaisesti
Myyjän on tarkastettava remburssiehdot huolellisesti: Remburssin tyyppi Maksuajankohta Valuuttalaji ja määrä Missä ja miten remburssi on käytettävissä Voimassaoloaika- ja paikka Viimeinen laivauspäivä ja esitysaika Ostaja ja myyjä Remburssimäärä Laivaustiedot Tavara ja tavarakuvaus Vaadittavat asiakirjat Osatoimitukset ja uudelleenlaivaus
Jos mahdollista aloita remburssin tekeminen jo tarjousvaiheessa Laita kauppasopimukseen riittävät tiedot remburssista Ostajalle kannattaa antaa remburssin avaamiseksi ohjeistus Pyydä ostajalta luonnos remburssista nähtäväksi Ole yhteydessä omaan pankkiisi jo etukäteen (huom! Vahvistus) Pyydä remburssi suoraan omaan pankkiisi
Saatuasi remburssin tarkista se huolellisesti Ehdot Pyydä mahdolliset tarvittavat muutokset Mikäli remburssissa ei ole vahvistusta, voit saada pankiltasi hiljaisen vahvistuksen (silent confirmation) Älä lähetä mitään ennen kuin sinulla on kädessäsi toimiva remburssi
Ostaja on saanut maksuaikaa esimerkiksi 120 päivää Myyjä sopii oman pankkinsa kanssa remburssin vahvistuksesta ja diskonttauksesta (ole etukäteen yhteydessä pankkiin!) Saatava diskontataan kun toimitus on tapahtunut ja pankki on hyväksynyt remburssinsaajan esittämät asiakirjat Tarvitaan viejän kirjallinen toimeksianto pankille Hinnasta sopiminen pankin kanssa Maksusta vähennetään rahoituskulut ja mahdolliset remburssikulut Remburssinsaaja voi näin saada maksun ennen kuin tavara on ostajalla ja ostaja saa maksuaikaa
Stand-by remburssi Takaus
Voi tarjota toimittajalle keinoksi välttää ennakkomaksujen maksaminen Osoittaa myös luottokelpoisuutta Ostaja saa oikeat tavarat oikeaan aikaan (esim. kausitavaroissa oikea-aikainen toimitus voi olla hyvinkin tärkeätä) Ennakkotarkastus tarvittaessa
Kauppasopimuksessa sovitaan remburssista ja päätetään avattavan remburssin ehdoista Ostaja neuvottelee pankkinsa kanssa remburssista ja antaa pankillensa remburssihakemuksen Ostajan pankki avaa remburssin ulkomaisen pankin kautta toimitettavaksi myyjälle Myyjä lähettää tavaran ja toimittaa asiakirjat pankkiinsa Maksu suoritetaan heti tai remburssissa määritellyn maksuajan kuluttua
Muodoltaan remburssi, mutta sisällöltään pankkitakuu Irrallaan muista sopimuksista Avaajapankin peruuttamaton sitoumus, myyjän pankki voi myös vahvistaa Käytetään vain jos maksu on jäänyt saamatta tai on tapahtunut jokin muu käyttöön oikeuttava asia UCP600 tai ISP98
Kauppahintatakaus (Payment Guarantee) Tarjoustakaus (Tender/Bid Guarantee) Ennakkomaksutakaus (Advance Payment Guarantee) Toimitus- tai suoritustakaus (Performance Guarantee) Takuuajan takaus (Warranty/Maintenance Guarantee)
Tunnista kauppaan liittyvät riskit Selvitä kohdemaan poliittinen ja taloudellinen tilanne Opettele tuntemaan erilaisia maksutapoja ja niiden sopivuutta erilaisiin tilanteisiin Eri maksutapojen käyttö ja tunnettuus vaihtelee maailmalla Pankeissa on hyvä tietämys erilaisia maksutavoista, kannattaa hyödyntää oman pankin asiantuntijoita Sovi maksutavasta riittävän ajoissa ja tarpeeksi yksityiskohtaisesti
Arvonlisäverolaki säätelee Selvitettävä myös aiheuttaako ulkomaankauppa arvonlisäverovelvoitteita ulkomailla Arvonlisäverotuksessa Yhteisökauppa on tavaroiden myyntiä ja hankintaa EU-maiden välillä Vienti on tavaroiden myyntiä EU:n alueelta sen ulkopuolelle
Kuka myy, kuka ostaa? Onko kyseessä tavaran vai palvelun myynti? Sovelletaanko Suomen vai jonkun muun valtion arvonlisäverolakia? Kun tiedetään, minkä maan arvonlisäverolaki sovelletaan: Onko kyseessä verollinen vai veroton tapahtuma? Kuka suorittaa veron?
Tavaroita ovat kiinteät ja irtaimet esineet sekä sähkö kaasu, lämpö ja jäähdytys Palvelua kaikki muu, mitä voidaan myydä liiketoiminnan muodossa AVL 17
Yhteisömyynti = tavaran myynti toiseen EUjäsenvaltioon Tavara toimitetaan EU-jäsenvaltioon myyntiin liittyen JA Asiakkaalla on voimassa oleva arvonlisäverotunniste EU:n alueella (muussa kuin siinä valtiossa, jossa kuljetus alkaa)
Myyjä Seller Oy, Finland VAT code FI111112222 Toimitus Kauppalasku: - Merkintä laskun verottomuudesta esim. VAT 0% intra community supply - Kuljetusasiakirja vahvistaa toimituksen Suomesta Ranska Asiakkaan ranskalainen VATtunnus tai minkä tahansa muun EUmaan kuin suomalaisen yrityksen VATtunnus
Myyjällä tulee olla näyttö tavaran siirtymisestä toiseen EU-maahan Myyjän on säilytettävä kuljetusasiakirjat Tavara voidaan luovuttaa ostajalle jo Suomessa, mutta näyttö kuljetuksesta tarvitaan joka tapauksessa Verohallinnon ohje: Näytöksi siitä, että tavara on kuljetettu toiseen EU-maahan käy esimerkiksi ostajan antama todistus. Todistuksesta on käytävä ilmi, kuka tavaran kuljettaa, milloin tavara on kuljetettu maasta (päivämäärä), millä kuljetusvälineellä kuljetus tapahtuu (esimerkiksi pakettiauto, rek. nro ABC-111, aluksen nimi) ja mikä on kuljetuksen päättymispaikka. Muistettava tarkistaa myös ostajan VATtunnuksen oikeellisuus ja voimassaolo
Tavaroiden myynti Suomesta toisiin EU-maihin on verotonta yhteisömyyntiä ainoastaan jos verottoman yhteisömyynnin edellytykset täyttyvät Tavaroiden myynti Suomesta toisiin EU-maihin on näin ollen pääsääntöisesti verollista, kun ostaja on: elinkeinonharjoittaja, joka ei ole ilmoittanut toisessa EUmaassa annettua alv-numeroa, elinkeinonharjoittaja, joka ei ole verovelvollinen esimerkiksi toiminnan vähäisyyden vuoksi, elinkeinonharjoittaja, jonka toiminta ei miltään osin oikeuta vähennykseen taikka oikeushenkilö, joka ei ole elinkeinonharjoittaja ja yhteisöhankintojen verollisuuden alaraja ei ylity tai yksityishenkilö.
VAT-number Tarvitaan, kun eri EU-maista olevat elinkeinonharjoittajat käyvät kauppaa keskenään Suomalaiset arvonlisäverovelvolliset elinkeinonharjoittajat muodostavat itse maatunnuksesta FI ja Y-tunnuksesta Esim. Y-tunnus 0765432-1, vat-numero on FI07645321
Alv-numeroa käytetään laskussa ja muissa ostajan ja myyjän välisissä asiakirjoissa Muissa EU-maissa annettujen alv-numerojen muoto vaihtelee maittain Kuitenkin aina kaksikirjaiminen maakoodi Loppuosa muodostuu 5-12 merkistä VAT-numeron voi tarkistaa komission internetsivuilla osoitteessa: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=f i Numeron voi tarkistaa myös EU-kaupan alvnumeroiden tarkistuspalvelusta tai sähköpostitse eu.vies@vero.fi
Vienti EU:n veroalueelta veroalueen ulkopuolelle Tavaran myynti EU:n ulkopuolelle arvonlisäverotonta (AVL 70 säädetyin edellytyksin) Verottomuus edellyttää, että myyjä pystyy osoittamaan tavaran poistumisen yhteisöstä, muutoin myynti käsitellään kotimaan kauppaa koskevien säännösten mukaisesti Yleisin näyttö on tullin tietojärjestelmästä saatu poistumisvahvistettu luovutuspäätös
Myyjä huolehtii tavaran kuljetuksesta Käytännössä tavallisin on tilanne, jossa tavaran myyjä tai joku muu hänen toimeksiannostaan kuljettaa tavaran EU:n ulkopuolelle (AVL 70 1 mom. 1 kohta). Verottomuuden edellytykset: tavara luovutetaan ostajalle vasta EU:n veroalueen ulkopuolella, ja myyjä tai joku muu hänen toimeksiannostaan, (esimerkiksi kuljetusliike) kuljettaa tavaran EU:n veroalueen ulkopuolelle. Näyttö poistumisvahvistettu luovutuspäätös, joka on liitettävä todisteeksi kirjanpitoon.
Kuljetus ostajan toimeksiannosta Verotonta on tavaran myynti, kun itsenäinen kuljetusliike kuljettaa tavaran ostajan toimeksiannosta suoraan EU:n ulkopuolelle (AVL 70 1 mom. 2 kohta) Verottomuuden edellytykset: tavara luovutetaan Suomessa itsenäiselle kuljetusliikkeelle ostajan toimeksiannosta tavara kuljetetaan suoraan EU:n ulkopuolelle Näyttö: ostaja on tilannut tavaran kuljetuksen itsenäiseltä kuljetusliikkeeltä (osoitetaan rahtiasiakirjojen ja ostajan kuljetusliikkeeltä saaman laskun avulla) myyjällä oltava Tullin sähköisesti poistumisvahvistettu luovutuspäätös tavaran viennistä, jossa EU:hun sijoittautunut ostaja tai myyjä on merkitty viejäksi.
Myynti ex-works -ehdoin Verotonta on tavaroiden myynti ulkomaiselle elinkeinonharjoittajalle, joka ei ole Suomessa verovelvollinen ja joka noutaa tavaran maasta viedäkseen sen välittömästi EU:n ulkopuolelle käyttämättä sitä täällä (AVL 70 1 mom. 3 kohta). Eli ulkomaalainen elinkeinonharjoittaja noutaa tavaran Suomesta yhteisön ulkopuolelle Verottomuuden edellytykset: ostaja on ulkomainen elinkeinonharjoittaja, joko toisesta EU-maasta tai EU:n ulkopuolelta ostaja ei ole Suomessa arvonlisäverovelvollinen ostaja noutaa tavaran Suomesta, esimerkiksi myyjän varastolta tai tehtaalta, ja ostaja ei käytä tavaraa täällä, vaan vie tavaran välittömästi EU:n ulkopuolelle.
Näyttö ex works ehdoin tehdystä viennistä (verohallinnon ohje) ostaja on ulkomainen elinkeinonharjoittaja, joka ei ole Suomessa arvonlisäverovelvollinen. Näytöksi käy esim. ostajan maan rekisteriviranomaisen antama todistus, jonka mukaan kyseinen yritys tai henkilö harjoittaa elinkeinotoimintaa kyseisessä maassa. Lisäksi myyjällä on oltava näyttö siitä, että tavara on viety EU:n ulkopuolelle käyttämättä sitä täällä. Näyttönä sähköisesti poistumisvahvistettu luovutuspäätös, jossa EU:n alueelta oleva ostaja tai, jos ostaja on EU:n ulkopuolelta, myyjä on merkitty viejäksi.
Myynti niin sanotun rahtityöliikkeen kautta Verotonta on tavaran myynti ulkomaiselle ostajalle, joka ei ole Suomessa verovelvollinen, jos tavara toimitetaan hänen toimeksiannostaan ja häntä veloittaen elinkeinonharjoittajalle työsuorituksen tekemistä ja edelleen EU:n ulkopuolelle toimittamista varten (AVL 70 1 mom. 4 kohta). Verottomuuden edellytykset: ostajana on ulkomaalainen, joko toisesta EU-maasta tai EU:n ulkopuolelta ostaja ei ole Suomessa arvonlisäverovelvollinen ostaja voi olla elinkeinonharjoittaja, muu oikeushenkilö tai yksityishenkilö kuljetus tapahtuu ostajan toimeksiannosta ja häntä veloittaen tavara toimitetaan elinkeinonharjoittajalle työsuorituksen tekemistä varten tavara toimitetaan työsuorituksen jälkeen edelleen EU:n ulkopuolelle. Myös työsuorituksen tekijä voi käsitellä myyntinsä verottomana. Arvonlisäverolain mukaan verotonta on tavaraan kohdistuvan työsuorituksen myynti, jos myyjä, ostajana oleva ulkomaalainen elinkeinonharjoittaja, joka ei ole Suomessa verovelvollinen, tai joku muu heidän toimeksiannostaan vie tavaran välittömästi EU:n ulkopuolelle käyttämättä sitä täällä.
Näyttö myynnistä ns rahtityöliikkeen kautta: Tavaran myyjällä on oltava näyttö siitä, että ostaja on ulkomaalainen Mikäli ostaja on elinkeinonharjoittaja, näyttönä ulkomaalaisuudesta on ostajan maan viranomaisen antama selvitys kotipaikasta Mikäli ostaja on luonnollinen henkilö, ulkomaalaisuuden voi todeta ostajan passista, josta otetun valokopion myyjä liittää kirjanpitoon. Tavaran myyjällä on oltava kirjanpidossaan selvitys siitä, että tavara on siihen tehdyn työsuorituksen jälkeen toimitettu EU:n ulkopuolelle Työsuorituksen tekijä on tässä tapauksessa viejänä. Näytöksi viennistä myyjä tarvitsee jäljennöksen vientiasiakirjoista, joilla työsuorituksen tekijä on työsuorituksen jälkeen toimittanut tavarat EU:n ulkopuolelle.
Myyjä Seller Oy, Finland Toimitus Intia Kauppalasku: - Vientikauppa VAT 0% - Tarvitaan poistumispäätös, josta nähdään että tavara lähtenyt Suomesta
Verohallinnon ohjeet: Vientikaupan arvonlisäverotus, diaarinumero A173/200/2015 https://www.vero.fi/fi- FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/Kansainva linen_kauppa/vientikaupan_arvonlisaverotus(38811) Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa https://www.vero.fi/fi- FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/Kansainva linen_kauppa/arvonlisaverotus_eutavarakaupassa(143 81) VAT-numeroiden tarkistus https://www.vero.fi/fi- FI/Syventavat_veroohjeet/Arvonlisaverotus/Kansainva linen_kauppa/vatnumeroiden_tarkistus(12035)
ICC. ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits, 2007 revision, UCP 600 ICC. Guide to Export/Import. Global Standards for International Trade. Juanto & Saukkonen. Arvonlisäverotus ja muu kulutusverotus Kananen, Jorma. Vientikaupan maksuliikenne ja rahoitus. Melin, Kirsti. Ulkomaankaupan menettelyt. Ramberg, Jan. International Commercial Transactions. Arvonlisäverolaki 1501/1993.