1 VUODEN 2012 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2013-2014 TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET Hallitus 23.8.2011
2 VUODEN 2012 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2013-2014 TALOUSSUUNNITEL- MAN LAADINTAOHJEET 1. YLEISTÄ Kuntayhtymän vuoden 2012 talousarviovalmistelu perustuu yleisen talouskehityksen ja tulopoliittisen sopimuksen perusteella tehtyyn arvioon palkkatason ja yleisen hintakehityksen muutokseen. Valtiovarainministeriön kesäkuun ennusteiden mukaan vuoden 2012 talouskasvun arvioidaan laskevan kuluvan vuoden tasoon nähden. Talouden kasvuksi vuonna 2012 ennustetaan 2,8 %. Työttömyysasteeksi ennakoidaan 7,0 %, joka on maan keskiarvo. Kesäkuun jälkeen tapahtuneet heikkenevät talousnäkymät ja valtion hallitusohjelman rahoituksen leikkaukset tulee ennakoida ja ottaa huomioon kuntayhtymän talousarvion valmistelussa. Tulorahoituksen kasvu on näin ollen suunniteltua pienempi ja tämä edellyttää myös menojen sopeuttamista tulorahoituksen kehykseen. Kuntayhtymän talousarviossa ansiotason nousuksi arvioidaan 2,5 %. Kuntayhtymän perussopimuksen 14 :n mukaan kuntayhtymän tulee varata jäsenkunnille tilaisuus esitysten tekemiseen kuntayhtymän toiminnan sopeuttamiseksi jäsenkuntien toiminnallisiin tavoitteisiin ja taloudellisiin mahdollisuuksiin sekä kuntayhtymän toiminnan kehittämiseksi. Merkittävistä toimintaan ja talouteen liittyvistä muutoksista ja hankkeista on pyydettävä jäsenkuntien lausunnot. Talousarvio ja -suunnitelmaehdotus on toimitettava jäsenkunnille viimeistään 15.10. mennessä ja hyväksytty talousarvio ja - suunnitelma viimeistään 30.11. mennessä. Kuntayhtymän investoinnit rahoitetaan perussopimuksen 17 :n mukaan valtionosuutena sekä lainana jäsenkunnilta tai rahoituslaitoksilta. Vuoden 2006 alusta voimaan tulleen ammatillisen ja ammattikorkeakoulun rahoitusuudistuksen myötä valtion erillinen investointilisä on sisällytetty yksikköhintaan. Investointilisäosuus kuntayhtymässä eriytetään siirtymäkautena investointien rahoitukseen. Yksikköhintaan sisältyvä investointilisä Kuntaliiton arvion mukaan v. 2012 on ammatillisessa koulutuksessa 400 /opiskelija (350 v. 2011) ja ammattikorkeakoulussa 310 /opiskelija (206 v. 2011). Investointien poistot ovat koulutusalakohtaisesti yksikköhinnan rahoituspohjassa mukana. Ammattikorkeakoulun yksikköhinnan perusteena on todellisen opiskelijamäärän sijaan laskennallinen opiskelijamäärä, joka on suhteutettuna aloituspaikkoihin. Laskennallinen opiskelijamäärä vuonna 2012 on 2661 (laskua edelliseen vuoteen 20 opiskelijaa). Laskennassa yksikköhintaa painotetaan opiskelijoiden lukumäärällä sekä suoritettujen tutkintojen määrällä (suhde 70/30). Ammatillisessa peruskoulutuksessa toiminnan tuloksellisuus on rahoituksen lisäperusta. Ammatillisen koulutuksen opiskelijapaikkamäärä vuodelle 2012 on järjestämisluvan mukainen 3110. Tulosalueille on toimitettu kesäkuussa 2011 ennakkotietona yleiset periaatteet talousarvion valmistelua varten. 2. TALOUSARVION JA SUUNNITELMAN RAKENNE Käyttötalousosan muodostavat seuraavat tulosalueet: Rovaniemen ammattikorkeakoulu (huomioiden Lapin korkeakoulukonsernin ja Matkailualan tutkimus - ja koulutusinstituutin (MTI) vaikutukset budjetoinnissa) Lapin ammattiopisto Lapin matkailuopisto (huomioiden MTI:n vaikutukset budjetoinnissa)
3 Lapin oppisopimuskeskus Lapin kesäyliopisto Yhteisissä palveluissa Yleishallinto ja hallintopalvelut Tietohallinto Kiinteistöpalvelu Liikelaitos Lapin Urheiluopisto - liikelaitos Talousarviossa tulosalueiden/yksiköiden osassa esitetään talousarviovuoden 2012 tavoitteet ja painopistealueet perustuen kuntayhtymän strategiaan 2020 sekä erikseen sitovat valtuustotasoiset toiminnalliset tavoitteet ja suunnittelukauden 2013-2014 toimintaa ja kehitystä kuvaavat luvut. Toiminnallisten sitovien tavoitteiden sisältöön ja toteuttamiskelpoisuuteen tulee kiinnittää erityistä huomiota. Sitovat toiminnalliset tavoitteet ja mittarit tulee olla selkeitä ja sellaisia, joiden toteutuminen voidaan vastaavasti selkeästi raportoida samalla rakenteella tilinpäätöksen yhteydessä olevassa toimintakertomuksessa. Ammatillisen koulutuksen ja ammattikorkeakoulun sitovat toiminnalliset mittarit esitetään erikseen liitetaulukkoina. Tulosalueet tarkistavat ja ajantasaistavat toiminnalliset valtuustotasoiset mittarit. Talousarvion laadinta edellyttää tarkkuutta huomioiden yksikköhintaisen koulutuksen lisäksi aikuiskoulutus, maksullinen palvelutoiminta, hanke- ja sisäinen toiminta. Sisäinen toiminta budjetoidaan tilitasolla yksiköiden sisällä samansuuruisina toisella menoina ja vastaavasti toisella tuloina käyttäen sisäisiä tilejä, jotta koko kuntayhtymän tuloslaskelmaosa täsmää. Talousosassa esitetään käyttötalousosan talouden toimintatulot, toimintamenot, sitova toimintakate, tilikauden tulos ja eriytettynä maksullinen palvelutoiminta. Talousarvioesitykset laaditaan vuoden 2011 talousarvioasetelman mukaisesti. Talousarvion käyttötalousosa laaditaan tilitasolla budjetointisovellusta käyttäen. 3. TALOUSARVION LAADINTAPERUSTEET 3.1 Varsinainen opetustoiminta 3.1.1. Palkat Vakinaisten viranhaltijoiden ja työsuhteisten palkkakustannukset vuodelle 2012 arvioidaan Pegasos-henkilöstöhallinnon ohjelmiston AGS-raporttien avulla vuosipalkoiksi muutettuna käyttäen korotusprosenttia sekä huomioiden lomarahavaikutukset. Erilliskorvausten, ylituntipalkkioiden ja tuntiopettajien palkoihin tulosalueiden tulee arvioida tarvittavat määrärahat. Tulosalueet laativat henkilöstöbudjetin sisäistä seurantaa varten. Palkkojen korotuksiin varataan 2,5 %. 3.1.2. Sosiaalivakuutusmaksut Työantajan sosiaalivakuutusmaksuihin varataan 22,2 % (palkkaperusteiset) 2012 (2011) % % Sairausvakuutusmaksu 2,15 2,12 Tapaturmavakuutusmaksu 0,50 0,50 Työttömyysvakuutusmaksu 3,25 3,20 KuEL-maksu 16,30 16,10
4 V. 2012 varhaiseläkemenoperusteinen maksu on euromääräinen ja se kohdennetaan yleishallintoon. Eläkemenoperusteinen maksu kohdennetaan euromääräisenä tulosalueille. 3.1.3. Kalusto- ja irtaimistohankinnat Käyttötalousosassa esitetään ei aktivoitavan alle 10 000 euron kaluston ja irtaimistonhankintaan tarvittavat määrärahat. Arvon ylittävät hankinnat kuuluvat investointiosaan. 3.1.4. Henkilöstön koulutus ja kehittäminen Kirjanpidossa kustannukset kirjataan tunnisteella. Populus-matkahallintaohjelmiston kautta seurataan henkilöstön koulutuspäivät. Tiedot tarvitaan henkilöstötilinpäätökseen sekä OKM:n tuloksellisuusrahoitukseen. 3.1.5. Kiinteistöjen korjaus ja kunnossapito Talousarvio- ja suunnitelmaesityksessä tulosalueet esittävät kiinteistöjen korjaus- ja kunnossapitotarpeet koko suunnittelukaudelle. Kiinteistöpalvelu laatii kuntayhtymätasoisen kiinteistöjen korjaussuunnitelman suunnittelukaudelle 2012-2014. Korjaussuunnitelman kokonaiskustannukset valtuusto vahvistaa talousarvion investointiosan käsittelyn yhteydessä. 3.1.6. Vuoden 2012 yksikköhinnat ja rahoitus Ennusteiden mukaan opetustoimen yksikköhintoihin olisi keskimääräinen indeksikorotus 3,4 % kuluvaan vuoteen verrattuna. Muuttuneista talousnäkymistä johtuen kuntayhtymän talousarvioesityksessä em. korotus on syytä ottaa 1,7 %:n mukaisena. Lopulliset järjestäjä- ja ylläpitäjäkohtaiset yksikköhinnat saadaan vasta marraskuussa. Ammatillisessa koulutuksessa ja ammattikorkeakoulutuksessa investointilisän korotusvaikutus vähentää tulosalueelle kohdennettavaa yksikköhintaa. Investointilisä rahastoidaan ja käytetään rakentamisinvestointien rahoitukseen. Kuntayhtymän ammatillisen koulutuksen järjestämisluvan mukaisten opiskelijapaikkojen määrä on 3110. Ammattikorkeakoulun laskennallinen opiskelijamäärä on 2661 (v. 2010, 2681). 3.1.7. Maksullinen palvelutoiminta Maksullisesta palvelutoiminnasta laaditaan oma talousarvioesitys. Hanketoiminnan osalta esitetään kustannukset ja omarahoitusosuudet erikseen. Omarahoitusosuudet rahoitetaan pääsääntöisesti muun maksullisen palvelutoiminnan tuloilla. Maksullisen palvelutoiminnan kustannukset tulee kohdentaa aiheuttamisperiaatteella. Opetukseen liittyvän työtoiminnan kiinteät kustannukset (vakinaisten palkat, huoneistomenot, kalustopoistot) kuuluvat opetustoimen menoiksi.
5 4. INVESTOINNIT Tulosalueet esittävät erikseen investointiosaan tulevat hankkeet koko suunnittelukaudelle. Investointisuunnitelmaa laadittaessa tulee selvittää, kuinka paljon tulosalueella on varaa rahoittaa poistoja vuosittain. Kuntayhtymän investointiosaan esitetään 10 000 euroa ylittävät käyttöomaisuushankinnat, joita ovat kalusto- ja laitehankinnat. Em. hankinnat tulosalueet budjetoivat enintään kaluston vuosipoistojen verran. Kiinteistöpalvelu esittää peruskorjaus- ja rakentamishankkeet. Yhtymävaltuusto päättää kuntayhtymän vuosien 2012-2014 kalusto- ja laitehankinnoista tulosaluetasolla. Korjaussuunnitelman mukaiset hankkeet esitetään kokonaiskustannustasolla ja muut rakentamisohjelman mukaiset hankkeet hankekohtaisesti. Rakennusten ja korjaussuunnitelman mukaisten investointien poistot sisältyvät Kiinteistöpalvelun perimään sisäiseen pääomavuokraan. Kuntayhtymän investointeihin jäsenkunnat eivät osallistu budjettikautena. Hankerahoituksella hankitut kalustot käsitellään tuen myöntäjän päätöksen mukaisesti joko kertapoistona tai vuotuispoistona. Jos tukipäätöksessä on myönnetty laite/kalustohankintoihin 100 %:n määräraha, niin investoinneista ei jää poistopohjaa. Hankerahoituksella hankittu omaisuus viedään kuitenkin käyttöomaisuusluetteloihin hankemerkillä.jos tuenmyöntäjä hyväksyy kalustosta vain vuotuisen poiston, kaluston arvo aktivoidaan ja rahoitetaan yksikön tuloilla. Poisto kirjataan hankkeen kustannuksiksi sen toiminta-aikana. 5. YHTEISET KUSTANNUKSET, SISÄISET YLLÄPITO- JA PÄÄOMA- VUOKRAT SEKÄ POISTOT Kuntayhtymän yhteiset kustannukset, jotka muodostuvat valtuuston, hallituksen, tilintarkastuksen, muun yleishallinnon, hallintopalveluiden, työsuojelun ja yt-organisaation, kehittämishankkeiden sekä työryhmien menoista jaetaan tulosalueille vahvistettujen jakoperusteiden mukaan. Tietohallinto on kuntayhtymässä keskitetty. Tulosalueet budjetoivat tietohallinnon menot sisäisenä menona ja vastaavasti tietohallinnossa sisäisenä tulona. Tietohallinnon menot jyvitetään tulosalueille työasemien lukumäärän suhteessa. Kuntayhtymän tietohallinnon henkilöstö on siirtynyt 1.8.2011 alkaen Lapin korkeakoulukonsernin palvelukeskukseen, mutta tämä ei merkittävästi muuta budjettivalmistelua vuodelle 2012, koska siirtynyt henkilöstö on edelleen kuntayhtymän henkilöstöä. Palvelukeskus tuottaa1.1.2012 tietohallinnon palvelut sopimuspohjaisesti. Sisäiset ylläpito- ja pääomavuokrat lasketaan kiinteistöittäin ja jaetaan kiinteistössä toimivien yksiköiden kesken. Vuoden 2012 sisäiset vuokrat Kiinteistöpalvelu arvioi ja ilmoittaa ne yksiköille. Sisäiset ylläpitovuokrat muodostuvat kiinteistöjen käyttökustannuksista ja vähäisistä vuosikorjauksista sekä yhteisistä kiinteistöpalvelun menoista. Pääomavuokra sisältää rakennusten suunnitelmapoistot ja korjausvastuun n. 0,25 /m²/kk kiinteistökohtaisesti sekä vanhojen rakennusten poistoarvonlisäyksen 30 % ja 2 %:n sisäisen koron. Suunnitelman mukaiset poistot lasketaan käyttöomaisuuskirjanpidossa olevien tietojen pohjalta. Hallintopalvelut toimittaa tiedot tulosalueille kalusto- ja laitehankinnoista
6 sekä Kiinteistöpalvelulle rakentamisinvestoinneista. Poistojen määrässä on huomattava, että vuoden 2011 loppuvuoden hankinnat ja vuoden 2012 hankinnat tulosalueiden tulee arvioida ja lisätä ilmoitettujen poistojen määrään. Suunnitelman mukaiset poistot lasketaan käyttöomaisuuden hankintakuukaudesta alkaen ts. jos kalustoa ostetaan huhtikuussa, poistot alkavat samasta ajankohdasta. Korjaussuunnitelman mukaisten investointien poistoaika on 10 vuotta. Suunnitelman mukaiset poistot lasketaan mukaan yksikköhinnan rahoituspohjaan koulutusaloittain Kiinteistöpalvelun kautta. 6. LAADINTA-AIKATAULU Vuoden 2012 talousarvio ja 2013-2014 -suunnitelman laadinta-aikataulu: Tulosalueille/tulosyksiköille toimitetaan viikolla 34 Talousarvion laadintaohjeet Yksikköhinta-arviot (tulot) Sisäiset ylläpito- ja pääomavuokrat Suunnitelman mukaiset poistot (vain kaluston osalta) Yhteiset kustannukset Yhteiset tietohallinnon menot Eläkemenoperusteinen maksu Tulosalueiden talousarvioesitykset hallintopalveluihin 13.9.2011 Tuloskeskustelut tulosalueen johtaja/kuntayhtymän johtaja/talousjohtaja 13.- 23.9.2011 Hallitus käsittelee kuntayhtymän talousarvioesityksen 12.10.2011 Jäsenkuntien lausunto talousarvio- ja investointiosasta, palautus kuntayhtymään 10.11.2011 Hallituksen talousarvioesitys valtuustolle (17.11.2011) > tarkentuu Yhtymävaltuusto käsittelee talousarvion ja -suunnitelman sekä investointi- ja rakentamisohjelman 8.12.2011 Talousarvioesityksen laatiminen hallituksen ja valtuuston käsiteltäväksi suunnitellun aikataulun mukaan sitoo kaikkia tulosalueita. Lapin Urheiluopiston johtokunta käsittelee talousarvioesityksensä ennen hallituksen käsittelyä. 7. MUUTA Sitovuustaso Valtuusto päättää talousarvion sitovuustasosta vuosittain talousarviokäsittelyn yhteydessä. Talousarviossa valtuusto vahvistaa tulosalueille sitovat toiminnalliset ja taloudelliset (toimintakate) tavoitteet sekä liikelaitokselle tilikauden ylijäämätavoitteen ennen varauksia. Hallitukseen nähden tulosalueita ja liikelaitosta sitoo talousarvion käyttö-
7 suunnitelma. Toimintakate vastaa vähintään tulosalueelle kohdennettujen suunnitelmapoistojen ja kuntayhtymän yhteisten kustannusten yhteismäärää. Rovaniemellä 10.8.2011 Arto Ylitalo Kuntayhtymän johtaja Eeva-Maija Knuuti Talousjohtaja