VUODEN 2014 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2015 2016 TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET Hallitus 28.8.2013 Versio 1.0
1 (8) Sisällysluettelo VUODEN 2014 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2015 2016 TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET... 0 1 YLEISTÄ... 2 2 TALOUSARVION JA -SUUNNITELMAN RAKENNE... 3 3 TALOUSARVION LAADINTAPERUSTEET... 4 3.1 Varsinainen opetustoiminta... 4 3.1.1 Palkat... 4 3.1.2 Sosiaalivakuutusmaksut... 4 3.1.3 Kalusto- ja irtaimistohankinnat... 4 3.1.4. Henkilöstön koulutus ja kehittäminen... 4 3.1.5. Kiinteistöjen korjaus ja kunnossapito... 4 3.1.6. Vuoden 2014 yksikköhinnat ja rahoitus... 5 3.1.7. Maksullinen palvelutoiminta... 5 4 INVESTOINNIT... 5 5 YHTEISET KUSTANNUKSET, SISÄISET YLLÄPITO- JA PÄÄOMAVUOKRAT SEKÄ POISTOT. 6 6 LAADINTA-AIKATAULU... 7 7 MUUTA... 8
2 (8) VUODEN 2014 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2015 2016 TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTAOHJEET 1 YLEISTÄ Kuntayhtymän vuoden 2014 talousarviovalmistelu perustuu yleisen talouskehityksen ja kuntaliiton arvioon palkkatason ja yleisen hintakehityksen muutokseen. Valtiovarainministeriön kesäkuun ennusteiden mukaan kuluvan vuoden talouskasvuksi ennakoidaan -0,8 % ja 0,7 % vuodelle. Työttömyysasteeksi vuodelle 2014 ennakoidaan 8 %, joka on maan keskiarvo. Valtion budjettiesityksessä leikkaukset opetus- ja kulttuuriministeriön hallinnonalalla toteutetaan vuosina 2014 2016 ja lisäksi valtionosuusindeksi jäädytetään vuodeksi 2014 ja yksikköhintoja on suunniteltu leikattavan 1,6 %. Heikkenevät talousnäkymät ja valtion hallitusohjelman rahoituksen leikkaukset tulee ennakoida ja ottaa huomioon kuntayhtymän talousarvion valmistelussa. Vuonna 2014 tulorahoitus on laskeva ja laskee edelleen suunnitelmavuosina 2015 2016. Tämä edellyttää myös menojen sopeuttamista tulorahoituksen kehykseen. Kuntayhtymän talousarviossa ansiotason nousuksi arvioidaan 2,0 %. Kuntayhtymän perussopimuksen 14 :n mukaan kuntayhtymän tulee varata jäsenkunnille tilaisuus esitysten tekemiseen kuntayhtymän toiminnan sopeuttamiseksi jäsenkuntien toiminnallisiin tavoitteisiin ja taloudellisiin mahdollisuuksiin sekä kuntayhtymän toiminnan kehittämiseksi. Merkittävistä toimintaan ja talouteen liittyvistä muutoksista ja hankkeista on pyydettävä jäsenkuntien lausunnot. Talousarvio ja -suunnitelmaehdotus on toimitettava jäsenkunnille viimeistään 15.10. mennessä ja hyväksytty talousarvio ja - suunnitelma viimeistään 30.11. mennessä. Kuntayhtymän investoinnit rahoitetaan perussopimuksen 17 :n mukaan valtionosuutena sekä lainana jäsenkunnilta tai rahoituslaitoksilta. Vuoden 2006 alusta voimaan tulleen ammatillisen ja ammattikorkeakoulun rahoitusuudistuksen myötä valtion erillinen investointilisä on sisällytetty yksikköhintaan. Investointilisäosuus kuntayhtymässä eriytetään siirtymäkautena investointien rahoitukseen. Yksikköhintaan sisältyvä investointilisä Kuntaliiton arvion mukaan (käytetään vuoden 2013 tietoja) on ammatillisessa koulutuksessa 400 /opiskelija. Investointien poistot ovat koulutusalakohtaisesti yksikköhinnan rahoituspohjassa mukana. Ammatillisessa peruskoulutuksessa toiminnan tuloksellisuus on rahoituksen lisäperusta. Ammatillisen koulutuksen opiskelijapaikkamäärä vuodelle 2014 on järjestämisluvan mukainen 3090.
3 (8) Tulosalueille on toimitettu elokuussa 2013 ennakkotietona yleiset periaatteet talousarvion valmistelua varten. 2 TALOUSARVION JA -SUUNNITELMAN RAKENNE Käyttötalousosan muodostavat seuraavat tulosalueet: Lapin ammattiopisto Lapin matkailuopisto (huomioiden MTI:n vaikutukset budjetoinnissa) Lapin oppisopimuskeskus Yhteisissä palveluissa Hallintopalvelut Tietohallinto Kiinteistöpalvelu Liikelaitos Lapin Urheiluopisto liikelaitos, sisältää Lapin kesäyliopiston Meneillään olevan hallinnon ja johtamisen kehittämislinjausten perusteella talousarvioon 2014 on otettu RKK-yhteisiin palveluihin siirtovaikutukset palkkakustannuksissa huomioon. Kehittämislinjausten perusteella tehtävät organisaatiomuutokset ja ammattikorkeakoulun poistumisen aiheuttamat muutokset otetaan vuoden 2014 talousarvion laadinnassa huomioon. Talousarviossa tulosalueiden/yksiköiden osassa esitetään talousarviovuoden 2014 tavoitteet ja painopistealueet perustuen kuntayhtymän strategiaan 2020 sekä erikseen sitovat valtuustotasoiset toiminnalliset tavoitteet ja suunnittelukauden 2015 2016 toimintaa ja kehitystä kuvaavat luvut. Toiminnallisten sitovien tavoitteiden sisältöön ja toteuttamiskelpoisuuteen tulee edelleen kiinnittää erityistä huomiota. Sitovat toiminnalliset tavoitteet ja mittarit tulee olla selkeitä ja sellaisia, joiden toteutuminen voidaan vastaavasti selkeästi raportoida samalla rakenteella tilinpäätöksen yhteydessä olevassa toimintakertomuksessa. Ammatillisen koulutuksen ja ammattikorkeakoulun sitovat toiminnalliset mittarit esitetään erikseen liitetaulukkoina. Tulosalueet tarkistavat ja ajantasaistavat toiminnalliset valtuustotasoiset mittarit. Talousarvion laadinta edellyttää tarkkuutta huomioiden yksikköhintaisen koulutuksen lisäksi aikuiskoulutus, maksullinen palvelutoiminta, hanke- ja sisäinen toiminta. Sisäinen toiminta budjetoidaan tilitasolla yksiköiden sisällä samansuuruisina toisella menoina ja vastaavasti toisella tuloina käyttäen sisäisiä tilejä, jotta koko kuntayhtymän tuloslaskelmaosa täsmää. Talousosassa esitetään käyttötalousosan talouden toimintatulot, toimintamenot, sitova toimintakate, tilikauden tulos ja eriytettynä maksullinen palvelutoiminta. Talousarvioesitykset laaditaan vuoden 2013 talousarvioasetelman mukaisesti. Talousarvion käyttötalousosa laaditaan tilitasolla budjetointisovellusta käyttäen myöhemmässä vaiheessa ja käyttötalousosassa huomioidaan uusi toimipisterakenne.
4 (8) 3 TALOUSARVION LAADINTAPERUSTEET 3.1 Varsinainen opetustoiminta 3.1.1 Palkat Vakinaisten viranhaltijoiden ja työsuhteisten palkkakustannukset vuodelle 2014 arvioidaan Pegasos-henkilöstöhallinnon ohjelmiston AGS-raporttien avulla vuosipalkoiksi muutettuna käyttäen korotusprosenttia sekä huomioiden lomarahavaikutukset. Erilliskorvausten, ylituntipalkkioiden ja tuntiopettajien palkoihin tulosalueiden tulee arvioida myös määrärahat. Tulosalueiden henkilöstökustannusten budjetti tulee laatia tarkasti sitovana. Tulosalueet laativat henkilöstöbudjetin sisäistä seurantaa varten. Palkkojen korotuksiin varataan 2,0 %. 3.1.2 Sosiaalivakuutusmaksut Työantajan sosiaalivakuutusmaksuihin varataan 22,5 % (palkkaperusteiset) 2014 (2013) % % Sairausvakuutusmaksu 2,15 2,04 Tapaturmavakuutusmaksu 0,50 0,50 Työttömyysvakuutusmaksu 3,10 3,20 KuEL-maksu 16,75 16,45 V. 2014 varhaiseläkemenoperusteinen maksu on euromääräinen ja se kohdennetaan yleishallintoon. Eläkemenoperusteinen maksu kohdennetaan euromääräisenä tulosalueille. 3.1.3 Kalusto- ja irtaimistohankinnat Käyttötalousosassa esitetään ei aktivoitavan alle 10 000 euron kaluston ja irtaimistonhankintaan tarvittavat määrärahat. Arvon ylittävät hankinnat kuuluvat investointiosaan. 3.1.4. Henkilöstön koulutus ja kehittäminen Kirjanpidossa kustannukset kirjataan tunnisteella. Populusmatkahallintaohjelmiston kautta seurataan henkilöstön koulutuspäivät. Tiedot tarvitaan henkilöstötilinpäätökseen sekä OKM:n tuloksellisuusrahoitukseen. 3.1.5. Kiinteistöjen korjaus ja kunnossapito Talousarvio- ja -suunnitelmaesityksessä tulosalueet esittävät kiinteistöjen korjaus- ja kunnossapitotarpeet koko suunnittelukaudelle. Kiinteistöpalvelu laatii kuntayhtymätasoisen kiinteistöjen korjaussuunnitelman suunnittelukaudelle 2015 2016. Korjaussuunnitelman kokonaiskustannukset valtuusto vahvistaa talousarvion investointiosan käsittelyn yhteydessä.
5 (8) 3.1.6. Vuoden 2014 yksikköhinnat ja rahoitus Ammatillisen koulutuksen yksikköhinnat budjetoidaan 2013 tasoon vähennettynä 1,6 %:lla (indeksikorotuksia ei tule, hintoja leikataan 1.6 %), opiskelijamäärä laskee yhteensä Lapin ammattiopistossa 20:lla opiskelijalla, suunnitelmavuosille tulevat leikkaukset lasketaan keskimääräisinä. Valtion budjettiesityksen mukaan ammatilliseen lisäkoulutukseen vuoden 2014 yksikköhintaan ei tule indeksikorotusta., oppisopimuksessa määrään voidaan arvioida lievää kasvua mutta rahoituksessa ammatilliseen peruskoulutukseen yksikköhintaa leikataan 1,6 % ja lisäkoulutuksen hinnaksi arvioidaan at- ja eat koulutuksessa 3 268,70 euroa ja muun ammatillisen lisäkoulutuksen 2 360,73. Muussa rahoituksessa (vapaassa sivistystyössä, työvoimakoulutuksessa, ja muussa rahoituksessa huomioidaan tulevat leikkaukset). OKM:n budjettiesitysten mukaan vapaan sivistystyön rahoitus on samalla tasolla kuin vuonna 2013. Lopulliset järjestäjä- ja ylläpitäjäkohtaiset yksikköhinnat saadaan vasta marraskuussa. Ammatillisessa koulutuksessa investointilisän korotusvaikutus vähentää tulosalueelle kohdennettavaa yksikköhintaa. Investointilisä rahastoidaan ja käytetään rakentamisinvestointien rahoitukseen. Kuntayhtymän ammatillisen koulutuksen järjestämisluvan mukaisten opiskelijapaikkojen määrä on 3090. 3.1.7. Maksullinen palvelutoiminta Maksullisesta palvelutoiminnasta laaditaan oma talousarvioesitys. Hanketoiminnan osalta esitetään kustannukset ja omarahoitusosuudet erikseen. Omarahoitusosuudet rahoitetaan pääsääntöisesti muun maksullisen palvelutoiminnan tuloilla. Maksullisen palvelutoiminnan kustannukset tulee kohdentaa aiheuttamisperiaatteella. Opetukseen liittyvän työtoiminnan kiinteät kustannukset (vakinaisten palkat, huoneistomenot, kalustopoistot) kuuluvat opetustoimen menoiksi. Maksullinen palvelutoiminta, johon ei saada valtionavustusta budjetoidaan vuoden 2014 talousarvion käyttösuunnitelmassa arvonlisäverolliseksi verohallinnon linjausten mukaan. 4 INVESTOINNIT Tulosalueet esittävät erikseen investointiosaan tulevat hankkeet koko suunnittelukaudelle. Investointisuunnitelmaa laadittaessa tulee selvittää, kuinka paljon tulosalueella on varaa rahoittaa poistoja vuosittain. Kuntayhtymän investointiosaan esitetään 10 000 euroa ylittävät käyttöomaisuushankinnat, joita ovat kalusto- ja laitehankinnat. Em. hankinnat tulosalueet budjetoivat enintään kaluston vuosipoistojen verran.
6 (8) Kiinteistöpalvelu esittää peruskorjaus- ja rakentamishankkeet. Yhtymävaltuusto päättää kuntayhtymän vuosien 2014 2016 kalusto- ja laitehankinnoista tulosaluetasolla. Korjaussuunnitelman mukaiset hankkeet esitetään kokonaiskustannustasolla ja muut rakentamisohjelman mukaiset hankkeet hankekohtaisesti. Rakennusten ja korjaussuunnitelman mukaisten investointien poistot sisältyvät Kiinteistöpalvelun perimään sisäiseen pääomavuokraan. Kuntayhtymän investointeihin jäsenkunnat eivät osallistu budjettikautena. Tulevaisuudessa rakentamis- ja peruskorjausinvestointiohjelma pohjautuu kuluvan vuoden loppuun mennessä valmistuvaan kiinteistöstrategiaan. Hankerahoituksella hankitut kalustot käsitellään tuen myöntäjän päätöksen mukaisesti joko kertapoistona tai vuotuispoistona. Jos tukipäätöksessä on myönnetty laite/kalusto-hankintoihin 100 %:n määräraha, niin investoinneista ei jää poistopohjaa. Hankerahoituksella hankittu omaisuus viedään kuitenkin käyttöomaisuusluetteloihin hankemerkillä. Jos tuenmyöntäjä hyväksyy kalustosta vain vuotuisen poiston, kaluston arvo aktivoidaan ja rahoitetaan yksikön tuloilla. Poisto kirjataan hankkeen kustannuksiksi sen toiminta-aikana. 5 YHTEISET KUSTANNUKSET, SISÄISET YLLÄPITO- JA PÄÄOMAVUOKRAT SEKÄ POISTOT Kuntayhtymän yhteiset hallintopalvelun kustannukset muodostuvat valtuuston, hallituksen, tilintarkastuksen, muun yleishallinnon, hallintopalveluiden, työsuojelun ja yt-organisaation, kehittämishankkeiden sekä työryhmien menoista ja ne jaetaan tulosalueille yhteisten jakoperusteiden mukaan. Tietohallinto on kuntayhtymässä keskitetty. Tulosalueet budjetoivat tietohallinnon menot sisäisenä menona ja vastaavasti tietohallinnossa sisäisenä tulona. Tietohallinnon menot jyvitetään tulosalueille työasemien lukumäärän suhteessa. Kuntayhtymän tietohallinnon henkilöstö on siirtynyt 1.8.2011 alkaen Lapin korkeakoulukonsernin palvelukeskukseen. Budjetoinnissa siirtynyt henkilöstö on edelleen kuntayhtymän henkilöstöä. Palvelukeskus tuottaa tietohallinnon palvelut sopimuspohjaisesti. Sisäiset ylläpito- ja pääomavuokrat lasketaan kiinteistöittäin ja jaetaan kiinteistössä toimivien yksiköiden kesken. Hallitus on hyväksynyt sisäisten vuokrien uudet perusteet kokouksessaan 22.5.2012. Sisäisissä ylläpitovuokrissa taso on vuoden 2013 tasolla. Pääomavuokran perustana on kiinteistöjen tekninen arvo. Suunnitelman mukaiset poistot Kuntaliiton yleisohjeen mukaan poistosuunnitelmat on tarkistettu vuoden 2013 alusta. Muutos koskee rakennuksia. Vanhoilla rakennuksille poistoajaksi on määritetty 30 v. Korjaussuunnitelman mukaisille investoinneille poistoajaksi on muutettu vuoden 2013 alusta 25 vuotta. Uusille investoinneille 1.1.2013 lukien poistoaika on 25 vuotta.
7 (8) Kalustohankintojen poistoajat säilyvät entisinä. Suunnitelmapoistot lasketaan käyttöomaisuuskirjanpidossa olevien tietojen pohjalta. Hallintopalvelut toimittaa tiedot tulosalueille kalusto- ja laitehankinnoista sekä Kiinteistöpalvelulle rakentamisinvestoinneista. Poistojen määrässä on huomattava, että vuoden 2013 loppuvuoden hankinnat ja vuoden 2014 hankinnat tulosalueiden tulee arvioida ja lisätä ilmoitettujen poistojen määrään. Suunnitelman mukaiset poistot lasketaan käyttöomaisuuden hankintakuukaudesta alkaen ts. jos kalustoa ostetaan huhtikuussa, poistot alkavat samasta ajankohdasta. 6 LAADINTA-AIKATAULU TALOUSARVION LAADINTA-AIKATAULU 1. HALLINTOPALVELUT TOIMITTAA TIEDOT TULOSALUEILLE TA-LAADINTA-OHJEET (Hallitus 28.8.2013) YKSIKKÖHINTA-ARVIOT SUMU-POISTOT 31.7.2013 TILANTEESTA (tulosalueille vain kaluston osalta) SISÄISET VUOKRAT VUONNA 2014 (käyttö- ja pääomavuokra) SISÄISET PALVELUT RAVITSEMISPALVELUISTA YHTEISET KUSTANNUKSET (kuntayhtymä ilman tietohallintoa) YHTEISET TIETOHALLINNON MENOT ELÄKEMENOPERUSTEINEN MAKSU (ilman Ramk:ia) VIIKKO 35. 2. TULOSALUEIDEN TALOUSARVIOESITYKSET, PALAUTUS HALLINTOPALVELUIHIN PE 20.9.2013 3. TULOSKESKUSTELUT (ajat sovitaan erikseen) ajalla esim. 20.9. 27.9.2013 > tarkemmat varattavat ajat ilmoitetaan erikseen. 4. HALLITUS KÄSITTELEE 11.10.2013 5. JÄSENKUNNILLE LAUSUNNOLLE 11.10.2013, PALAUTUS LAUSUNNOISTA 11.11.2013 MENNESSÄ 6. => YHTEISTYÖTOIMIKUNTA KÄSITTELEE ESITYSTÄ 13.11.2013 7. HALLITUS 20.11.2013 ESITYS VALTUUSTOLLE 8. VALTUUSTO 18.12.2013 KÄSITTELEE TALOUSARVION 2014 JA -SUUNNITELMAN 2015 2016 V. 2013 KÄYTTÖSUUNNITELMAT, TA-2014 TATÄYTÄNTÖÖNPANO-OHJEET HALLITUS 11.12.2013
8 (8) 7 MUUTA Sitovuustaso Valtuusto päättää talousarvion sitovuustasosta vuosittain talousarviokäsittelyn yhteydessä. Talousarviossa valtuusto vahvistaa tulosalueille sitovat toiminnalliset ja taloudelliset (toimintakate) tavoitteet sekä liikelaitokselle tilikauden ylijäämätavoitteen ennen varauksia. Hallitukseen nähden tulosalueita ja liikelaitosta sitoo talousarvion käyttösuunnitelma. Toimintakate vastaa vähintään tulosalueelle kohdennettujen suunnitelmapoistojen ja kuntayhtymän RKK-palveluiden yhteisten kustannusten määrää. Rovaniemellä 14.8.2012 Arto Ylitalo Kuntayhtymän johtaja Seppo Hänninen henkilöstöjohtaja