Vakuutuskuori vai sijoitusrahasto. Vesa Korpela lakiasiain johtaja

Transkriptio

1 Vakuutuskuori vai sijoitusrahasto Vesa Korpela lakiasiain johtaja

2 Välillinen sijoittaminen verotuksessa Sijoituskohde Vakuutusyhtiö Sijoitusrahasto Sijoituskohde Sijoituskohde

3 Välillinen sijoittaminen verotuksessa Sijoituskohde Vakuutusyhtiö Sijoituskohde Sijoituskohde

4 Välillinen sijoittaminen verotuksessa Sijoituskohde Sijoitusrahasto Sijoituskohde Sijoituskohde

5 Sijoitusrahasto Osakkaiden lukuun hallinnoitu varallisuuskokonaisuus Varat sijoitetaan rahaston sääntöjen mukaisesti osakkeisiin, muihin rahoitusvälineisiin, kiinteistöihin ja kiinteistöarvopapereihin Osakas omistaa osuuden sijoitusrahastosta ei sijoituskohdetta Rahasto-osuus on joko tuotto-osuus sijoituksen tuotto maksetaan vuosittain, tai kasvuosuus sijoituksen tuotto sijoitetaan uudelleen Rahaston tuotosta vähennetään rahaston hallinnointi ja kaupankäyntikulut ennen tuoton laskemista osakkaan hyväksi

6 Sijoitusrahasto, sijoittajan verotus Tuotto-osuudelle maksettu tulo on pääomatuloa Kasvuosuuden tulos verotetaan kun rahasto lunastaa sen tai se myydään Veronalaista luovutusvoittoa on lunastushinnan ja merkintähinnan erotus Merkintähintaan lisätään mahdolliset merkintäkulut Lunastus- tai myyntihinnasta vähennetään mahdolliset kulut Todellisen hankintamenon sijasta voi käyttää hankintameno-olettamaa Osuuden arvon aleneminen vähennetään luovutustappiona

7 Esimerkki Maija merkitsee sijoitusrahaston osuuksia :lla. Merkintäkulut ovat 1 % eli 10. Kun osuuden arvo on 2 000, Maija pyytää rahastoa lunastamaan osuuden. Lunastuspalkkio on 1 % eli 20. Maijan luovutusvoitto lasketaan: Myyntihinta Myyntikulut - 20 Hankintahinta Merkintäkulut - 10 Voitto 970

8 Sijoitusrahaston verotus Sijoitusrahasto on verovapaa Rahasto ei maksa Suomessa tuloveroa sijoituskohteen tulosta (osinko, korko tai luovutusvoitto) Ulkomaalaisen sijoituskohteen tuloa saatetaan verottaa lähdevaltiossa osakas ei voi saada hyvitystä rahaston maksamasta lähdeverosta Rahaston kulut pienentävät tuottoa osakas ei voi vähentää niitä muista tuloistaan. Rahaston tuotto kasvattaa rahaston arvoa ja kasvanut arvo kerryttää enemmän tuottoa. Ulkomaalaisen rahaston maksamaa tuottoa voidaan käsitellä osinkona tai voitto-osuutena. Jos lähdevaltio verottaa, Suomi hyvittää.

9 Rahastosta korkoa korolle Kasvuosuuden arvonnousu sijoitetaan vähentämättä siitä ensin veron osuutta Tuotto 5 % Tuotto 4 %

10 Sijoitussidonnainen vakuutus Eläke- tai henkivakuutus tai kapitalisaatiosopimus Hankivakuutuksessa sovitaan vakuutettu vakuutusaika edunsaaja kuolemantapauksessa edunsaaja vakuutusajan umpeuduttua Kapitalisaatiosopimuksessa ei ole vakuutettua riskiä

11 Henkivakuutuksen verotus Vakuutusmaksu ei ole verotuksessa vähennyskelpoinen Vakuutuspääoman arvonnousua ei veroteta voimassaoloaikana Vakuutussuoritus vakuutetun eläessä Vakuutuksen ottaja vakuutuksen tuotto verotetaan pääomatulona tappio ei ole vähennyskelpoinen Lähisukulainen vakuutuksen tuotto verotetaan pääomatulona vakuutuksen pääoma verotetaan lahjana Muu edunsaaja koko vakuutussuoritus verotetaan pääomatulona

12 Säästäjän verotus Vain tuotto verotetaan vakuutuksen ottajan pääomatulona Vakuutussuoritus maksetaan kertakorvauksena tai enintään 2 vuoden aikana ja vakuutuksen ottaja on itse vakuutettu jos vakuutettuna on joku muu, vakuutuksen ottajan on maksettava pääomatulonveroa myös säästösumman osalta. Tappio ei ole vähennyskelpoinen Jos vakuutus puretaan vain osittain, voidaan ensin nostaa vain sijoitettua pääomaa Sijoittaja ei maksa tuloveroa pääoman palautuksesta

13 Lähisukulaisia ovat Puoliso Aviopuoliso, rekisteröity parisuhde, avopuoliso, jonka kanssa on tai on ollut lapsi sekä yhteistaloudessa elävä entinen puoliso Ylenevässä polvessa oleva perillinen Isä, äiti ja isovanhemmat Alenevassa polvessa oleva perillinen lapsi, ottolapsi, kasvattilapsi, lapsenlapsi jne. Puolison lapsi Vakuutettu Puoliso

14 Kuolemantapauskorvaus Vakuutussopimuksessa määrätään yleensä edunsaaja Jos edunsaaja on kuolinpesä tai lähiomaiset, korvaus verotetaan kokonaan perintönä Jos edunsaaja on joku muu, korvaus verotetaan kokonaan pääomatulona korvaus Lähisukulainen maksaa perintöveroa Muu sukulainen tuloveroa

15 Kapitalisaatiosopimus Vakuutuslainsäädännön mukaan vakuutus verotuksessa sijoitussopimus ei vakuutettua ei riskiä eikä vakuutustapahtumaa ei edunsaajamääräystä Määräaikainen sijoitus Sopimusaikana varat ovat vakuutusyhtiön varoja Sopimuksesta riippuu, mihin varat sijoitetaan

16 Kapitalisaatiosopimuksen verotus Tulon verotus tapahtuu vasta sopimuksen päättyessä Sijoituskohteet ovat vakuutusyhtiön omaisuutta Sijoituskohteen vaihtaminen on vakuutusyhtiön liiketoimi Mahdolliset verot maksaa vakuutusyhtiö Merkitystä ei ole sillä, päättääkö sijoituskohteista sijoittaja vai vakuutusyhtiö Sopimuksen tuotto on sijoittajan pääomatuloa Osittainen nosto voidaan kohdistaa pääomaan pääoman palautuksesta ei mene veroa Tappio ei ole vähennyskelpoinen

17 Kapitalisaatiosopimus perintönä Sopimus ei pääty säästäjän kuolemaan Perintöverotuksessa sopimus arvostetaan kuolinpäivän käypään arvoon Käypä arvo = säästöpääoma + tuotto laskennallinen vero Kun perillinen/kuolinpesä nostaa vakuutuksen, vakuutuksen tuotto verotetaan pääomatulona

18 Yhteenveto Välillinen sijoittaminen merkitsee verotuksen lykkäämistä Tappio Vakuutuksen tappio ei ole vähennyskelpoinen Sijoitusrahaston tappio vähennetään luovutustappiona Perintö Henkivakuutuksen kuolemantapauskorvaus verotetaan kokonaisuudessaan perintönä lähisukulaisilla ja pääomatulona muilla Sijoitusrahasto ja kapitalisaatiosopimus siirtyy perintönä kuolinpäivän arvosta Korosta vähennetään laskennallinen vero