Sujuvasti seuraavalle. Miten omistajanvaihdos käytännössä tehdään? Pääkaupunkiseudun metsäpäivä Espoo Pirjo Havia yrittäjä / tietokirjailija

Transkriptio

1 Sujuvasti seuraavalle. Miten omistajanvaihdos käytännössä tehdään? Pääkaupunkiseudun metsäpäivä Espoo Pirjo Havia yrittäjä / tietokirjailija Tärkeitä päätöksiä Päätös luopua Järjestelyn tavoitteet Päätös jatkajasta Päätös luovutustavasta Toimeenpano 1

2 Tärkeitä kysymyksiä ennen päätöstä Miksi metsätilan spv halutaan tehdä? Halutaanko vain metsän spv vai muunkin omaisuuden? Omistetaanko luovutettava metsä (+ muu omaisuus) yksin vai yhdessä? Onko halukas jatkaja tiedossa? Millä aikataululla halutaan edetä? Voiko kyseessä olla maatalouden spv? 3 Luopuja, mieti omat tavoitteesi Haluatko Helpotusta omaan elämään ja metsäasioiden hoitoon Säilyttää metsät jakamattomana suvussa Saada metsätila osaaviin käsiin ja aktiiviseen käyttöön Tasapuolista kohtelua perillisille Välttää ristiriitoja suvussa Auttaa järjestelyllä jälkeläisiä tai muita läheisiä Ensisijaisesti minimoida veroseuraamuksia Muita tavoitteita? 4 2

3 Selvitä asianosaiset Omistaja / Kenen omaisuutta järjestellään? Henkilö yksin Puolisot yhdessä Kuolinpesä Yhtymä Hallintaoikeuden haltija / Luovutaanko hallintaoikeudesta? Jatkaja / Onko halukasta jatkajaa, yksi vai useampia? Perillisen sisaret / Miten ollaan tasapuolisia? Perhevarallisuus / Vaalitaanko suvun varallisuutta? Puolison / avopuolison asema? 5 Jatkajan valinta Ketkä kuuluvat perillisjoukkoon ja mitkä ovat heidän odotuksensa? Sukupolven ylitys? Muu lähiomainen (huom. veroseuraamukset)? Rajanaapuri tai muu henkilö, jolle metsä halutaan? Jatkajan mahdollisuudet maksaa kauppahintaa? Vain omistusoikeuden, mutta ei hallinnan siirto? Mieti luovutatko yksin- vai yhteisomistukseen. Tärkeää, että metsä tulisi jatkajalle toivottuna omaisuutena. Metsän myynti vieraalle ei ole huono vaihtoehto! 6 3

4 Jatkajien tavoitteet Yksin vai yhdessä? Hallintaoikeus vai ei? Millaisia tulo-, työ- ja virkistysmahdollisuuksia metsä antaa? Mitä tarkoitusta varten haluaa metsää? Vastaako ko. metsä jatkajan tavoitteita? 7 Jatkajien valmistautuminen Miten rahoitat hankinnan? Miten järjestät metsänhoidon ja hakkuut? Millaisia investointitarpeita on lähivuosina? Millaisia kiinteitä kuluja on metsänomistajana? Miten hankit tietoa metsänomistajana toimimisesta? Metsäkeskuksen Metsään ABC kurssit Metsänhoitoyhdistyksen kurssit ja retket Kaupunkien metsänomistajakerhot ja -yhdistykset Verkkolähteet Kirjallisuus ja lehdet 8 4

5 Etsi metsän saantokirjat Millainen on metsän edellinen saanto? Onko luovutuskirja tallessa? Metsänomistus lainhuudon tai perukirjan perusteella. Epäselvissä tapauksissa selvennyslainhuuto Maanmittauslaitoksesta 55 / kiinteistö, määräala tai määräosa Kuolinpesillä perukirjan osakasluettelon vahvistaminen maistraatissa Osakkaina vain rintaperilliset, vanhemmat ja leski 73 euroa Muissa tapauksissa 146 euroa 9 Selvitä ennen luovutusta Järjesteltävän omaisuuden arvo Metsäsuunnitelmasta hakkuumahdollisuudet ja hoitotarpeet Kaavoitustiedot ja metsien käytön rajoitteet Metsien verotustilanne Käytettävissä oleva metsävähennysoikeus Mahdolliset vahvistetut tappiot Poistamatta olevat menojäännökset 10 5

6 Hanki tieto metsän arvosta Kartoita metsien ajantasainen käypä arvo Ota huomioon myös kiinteistön muut varallisuuserät Metsien arvo on hyödyllistä selvittää jo alkuvaiheessa ainakin suuntaa antavasti etenkin jos luovutetaan myös muuta omaisuutta tai mietitään rahoitusmahdollisuuksia! Huom! Veroseuraamukset perustuvat luovutushetken arvoon. Metsästä tehty tila-arvio voidaan tarvittaessa päivittää ennen luovutusta. 11 Miten metsätilan arvo määritetään niin, että se täyttää verottajan vaatimukset? Metsämaata koskevat arvostusperusteet Verohallinnon ohjeessa (Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa) 1. Metsäammattilaisen laatima tila-arvio (yli 15 ha, 30 ha, 60 ha) Ammattilainen laatii yleensä tila-arvion summa-arvomenetelmällä Suurten metsäalueiden arvon määrittämisessä suositeltavaa käyttää tuottoarvomenetelmää 2. Jos ei ole tila-arviota, niin arvo kauppahintatilaston perusteella (ns. verottajan taulukkoarvot) Jouto- ja kitumaa arvo-osien mukaan tai 50 /ha 6

7 Harkitse ja tutki eri vaihtoehtoja SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA KÄYPÄÄN HINTAAN KAUPPA SPV- HINTAAN LAHJOITUS EN TEE MITÄÄN TESTAMENTTI 13 Metsän lahjoittaminen Kiinteistöjen lahjoituksissa määrämuotoinen lahjakirja Kaupanvahvistajan todistus (120 ) Avio-oikeuden poissuljenta vai ei? Ennakkoperintöä vai ei? Käytettävissä oleva metsävähennysoikeus ja poisto-oikeudet siirtyvät Verosuunnitteluun on paljon mahdollisuuksia, mutta niiden käyttöä kannattaa tarkoin harkita! Metsälahjavähennys Lahjoja hajauttamalla, hallintaoikeuksia erottamalla ja pilkkomalla lahjoja annettavaksi yli 3 vuoden välein > Metsätilaa ei kuitenkaan pidä luovuttaa pilkkomalla! Verottomat lahjat! Ajoittamalla hakkuita osana spv:n toteutusta tai pidättämällä hakkuuoikeuksia Antamalla yhteislahja 14 7

8 Lahjaverosta Lahjan saajan on annettava lahjaveroilmoitus, kun lahjan arvo on vähintään (5 000 v. 2017). Samoin, jos on saanut samalta antajalta kolmen vuoden kuluessa muitakin lahjoja ja lahjojen yhteisarvo on väh (v. 2016). Lahjaveroilmoitus on toimitettava Verohallintoon kolmen kuukauden kuluessa siitä, kun lahjansaaja on saanut lahjan haltuunsa. Lahjaveroilmoituksen voi jättää verkossa tai lähettämällä lomake Verohallintoon. Vältettävä lahjana saadun kiinteistön myyntiä vuoden sisällä saannosta alkaen osan lahjaverosta saa isommissa lahjoituksissa vähentää metsälahjavähennyksenä tuloverotuksessa. 15 Metsäkiinteistön kauppa Metsäkiinteistön kauppa kirjallisesti määrämuotoisena (maakaari) Kaupanvahvistajan todistus, hinta 120 Verohallinnossa katsotaan kaupaksi, kun kauppahinta on yli ¾ käyvästä arvosta Maatilan spv-kaupoissa hinta yli ½ käyvästä arvosta Omaisuuserät suositeltavaa hinnoitella erikseen. Kannattaa merkitä kauppakirjaan (tontit, rakennukset, maa-ainekset jne.) Voidaan sopia velkajärjestelystä. Maksusuunnitelma! Voidaan tehdä luonnoskauppakirja ja hakea ennakkoratkaisu Verohallinnolta (385 v. 2016). Kuolinpesän osakas, huom! Älä myy kuolinpesäosuuksia, vaan tee ensin metsässä perinnönjako! 16 8

9 Kaupan veroseuraamuksia Myyjälle luovutusvoiton vero jos ei saa TVL 48 :n mukaista lähisukulaisten verovapautta aiemmin käytetyn metsävähennyksen lisääminen luovutusvoittoon Ostajalle varainsiirtovero 4 % Ostajalle metsävähennysoikeus käyttämätön metsävähennysoikeus ei siirry myyjältä Käyttämättömät poisto-oikeudet eivät siirry Luovutusvoiton verovapaus TVL 48 Maa- tai metsätalouden harjoittajan spv-huojennus, jos yli 10 v. omistanut yksin tai yhteensä sen kanssa, jolta saanut vastikkeetta, saajana lapsi, lapsen rintaperillinen, luovuttajan sisar, veli, sisarpuoli tai velipuoli yksin tai yhdessä puolisonsa kanssa, ja luopuja harjoittanut metsätaloutta. Metsätalouden harjoittamiseksi hyväksytään myös toiminta kuolinpesässä sen osakkaana (KHO:2010:24) Yhtymän ja yhteismetsän osakas Luovutuksen kohteena on harjoittamaansa maatalouteen tai metsätalouteen kuuluvaa kiinteää omaisuutta. Huom! Kuolinpesän osuus on irtainta omaisuutta. Pirjo Havia, MetsäPremium Oy

10 Lahjanluontoinen kauppa Myyjällä ja ostajalla on aina oikeus keskenään sopia hinnasta. Jos kaupassa sovittu hinta on alle ¾ kohteen käyvästä arvosta, syntyy verotettavaa lahjaa. Päätettävä Halutaanko kauppa lahjan luontoiseksi vai ei Halutaanko lahjan osuus antaa ennakkoperintönä Selvitettävä lahjoitettavan omaisuuden käypä arvo ja lahjanluontoisuuden euromääräinen raja Verohallinnolta voidaan hakea ennakkoratkaisua luonnoskauppakirjalla Katso Päätöksen hinta Tärkeitä asiakirjoja ja tietoja Maanmittauslaitokselta Lainhuutotodistus ja rasitustodistus, 18 /kpl Kiinteistörekisteriote ja -kartta, 18 /kpl Palvelujen tarjoajilta Tila-arvio ja arvio muun luovutettavan omaisuuden arvosta Metsään liittyviä tietoja Edellä mainitut otteet kiinteistötietojärjestelmästä (KTJ) Omista arkistoista Aiemmat saantokirjat Metsäsuunnitelmatiedot ja tiedot voimassa olevista sopimuksista Tiedot viimeisimmästä metsäverotuksesta Kunnasta Kaavoitustiedot 20 10

11 Vältettäviä karikoita metsän omistusjärjestelyissä Pitkäkestoiset järjestelyt, joista aiheutuu merkittävästi lisäkuluja Hallintaoikeuden pidättäminen vain veronalennuskeinona Kuolinpesäosuuksien luovutukset Metsien pirstominen niin, että niiden taloudellinen merkitys omistajalleen häviää. Järjestelyt, joita luopujat tai saajat eivät itse ymmärrä Veronkierroksi katsottavat järjestelyt > Ennakkoratkaisun hakeminen tärkeää! Salailevat järjestelyt, joista aiheutuu ristiriitoja omaisten kesken

12 KIITOS JA HYVÄÄ SYYSAIKAA! 23 12