Maatilojen laki- ja sopimuspäivä. Jorma Jokipii Lapinlahti,

Transkriptio

1 Maatilojen laki- ja sopimuspäivä Jorma Jokipii Lapinlahti,

2 SÄÄSTÖPANKKI OPTIAN LAKIPALVELUT perhe- ja perintöoikeudelliset palvelut avioehdot sopimukset eron varalle testamentit edunvalvontavaltuutukset perunkirjoitukset avioero- ja jäämistöositukset perinnönjaot kauppa- ja lahjakirjat: kiinteistöt, huoneistot, muu irtain erilaiset hakemusasiat: lainhuudot, lupa-asiat jne velkakirjat verotuksellinen neuvonta

3 SÄÄSTÖPANKKI OPTIAN LAKIPALVELUT Maatilat ja yritykset Sukupolvenvaihdokset ja ennakkopäätösten hakeminen Osakassopimukset Perustamisasiakirjojen laadinta Kauppa- ja lahjakirjat: rakennetut kiinteistöt, pelto- ja metsämaa, huoneistot, muu irtain Luottolaitoslaki ja Finanssivalvonnan ohjeistus rajoittavat pankissa tarjottavaa oikeudellista palvelua riita- ja rikosasiat eivät kuulu pankin lakimiehen toimialaan

4 SÄÄSTÖPANKKI OPTIAN LAKIPALVELUT Asiakastoimeksiantoja hoitavat lakimiehet Ville Nykänen Kyösti Haasanen Annika Keränen Lakimies Lakimies Lakimies puh puh puh puh puh puh Iisalmi, Kajaani, Kiuruvesi Oulu, Kuopio, Joensuu, Lapinlahti, Pyhäsalmi, Kuusamo, Jyväskylä Rautavaara, Sonkajärvi Rovaniemi, Tornio Varpaisjärvi, Vieremä

5 AVIO-OIKEUS

6 Avio-oikeus mikä se on? Kun aviopuolisot menevät naimisiin saavat he Suomessa kumpikin avio-oikeuden toisensa omaisuuteen mikäli eivät ole avioehdolla toisin määränneet Avio-oikeus on ns. odottava oikeus, kumpikin omistaa avioliiton aikana edelleen sen omaisuuden mikä heidän nimissään on Ja muistettava, että kumpikin vastaa yksin omissa nimissään olevista veloista ja tekemistään sopimuksista Lahjakirjaan tai testamenttiin voidaan ottaa määräys (ja yleensä otetaan) siitä, että lahjansaajan tai perillisen aviopuolisolla ei ole avio-oikeutta siirtyvään omaisuuteen tällä määräyksellä voi olla suuri merkitys esim. oman lapsen erotilanteessa estetään tilojen pirstoutumista

7 Avioehtosopimus Avioehtosopimus voidaan laatia kihlakumppaneiden kesken tai sitten vasta avioliiton aikana Voidaan sopia esim. että kummallakaan ei ole avio-oikeutta toisen omaisuuteen tai, että jokin tietty omaisuus jää avio-oikeuden ulkopuolelle Sallittua on myös määrätä esim., että avio-oikeus on voimassa avioliiton päättyessä toisen kuolemaan mutta, että avio-oikeutta ei ole avioerotilanteessa Sopimus on määrämuotoinen ja lisäksi vaatii rekisteröinnin maistraatissa että tulisi voimaan Ns. pöytälaatikkosopimukset ovat mitättömiä Avioehdon muuttaminen vaatii taas yhteisen sopimuksen ja rekisteröinnin maistraatissa yksipuolisesti toinen ei voi sopimusta muuttaa

8 Avio-oikeus osituksessa Avio-oikeus toteutetaan avioliiton päättyessä osituksessa Ositusperusteet: avioeron vireilletulo tai puolison kuolema Kummankin omaisuudesta vähennetään omat velat jos toinen on ylivelkainen niin hänen omaisuutensa määrä on 0 Poikkeustapauksissa ositusta voidaan myös sovitella Eloonjäänyt puoliso ja kuolleen puolison perilliset taikka kumpikin puoliso saavat puolet puolisoiden omaisuuden säästöstä MATTI tasinko MAIJA

9 Avio-oikeus kuoleman jälkeisessä osituksessa Jos leski on varakkaampi saa hän pitää omaisuutensa (lesken tasinkoetuoikeus) tällöin vainajan omaisuus menee suoraan perillisille kokonaisperintöverotuksen kannalta ei aina järkevää, lesken jälkeen voi seurata raskas verotus Tässä esimerkissä Maija leskenä saisi pitää kaiken omaisuutensa MATTI tasinko? MAIJA

10 Avioliiton ja avoliiton eroja Avioliitto instituutiona edelleen vahva, suurin osa lapsista syntyy kuitenkin avoliitossa. Lapsen perillisasemaan ei vaikuta onko aviolapsi vai ei. Huolimatta siitä onko avio-oikeutta vai ei saa leski aina jäädä asumaan yhteiseen asuntoon (jos ei vastaavan tasoista lesken omassa omistuksessa) avoleskillä ei asumissuojaa ole Pitää huomata, että avoliitossa ei synny oikeutta toisen omaisuuteen pitkänkään yhdessä asumisen perusteella Eli Maija avoliiton päättyessä saa pitää kaiken omaisuutensa MATTI ei tasinkoa MAIJA

11 Avioliiton ja avoliiton eroja Laki avopuolisoiden yhteistalouden purkamisesta Edelleen paljon uskomuksia ja torilta kuultua millä ei ole mitään tekemistä todellisuuden kanssa Lakia sovelletaan jälkeen päättyneisiin avoliittoihin Edellytyksenä 5 vuoden yhdessä asuminen tai yhteinen lapsi Avoliiton päättymisen varalta voidaan sopia omaisuuden jaosta sekä oikeudesta hyvitykseen tämän on suositeltavaa myös maatiloilla mikäli naimisiin ei mennä Avoliiton päättyessä puolisolla on oikeus vaatia hyvitystä vain tietyissä tilanteissa ja hyvitys sotketaan monesti avioliittolain tarkoittamaan tasinkoon, kyseessä ovat kaksi eri asiaa Hyvitystä on vaadittava 3 vuoden kuluessa avoliiton päättymisestä oikeus hyvityksen vaatimiseen siirtyy perillisille ja perillisetkin voivat joutua maksamaan hyvitystä tämänkin kannalta sopimus on syytä laatia

12 Avioliiton ja avoliiton eroja Avopuolisolla on oikeus hyvitykseen, jos hän on yhteistalouden hyväksi antamallaan panoksella auttanut toista avopuolisoa kartuttamaan tai säilyttämään tämän omaisuutta siten, että yhteistalouden purkaminen yksinomaan omistussuhteiden perusteella johtaisi perusteettoman edun saamiseen toisen kustannuksella. Yhteistalouden hyväksi annetuksi panokseksi katsotaan: 1) työ yhteisen talouden tai toisen avopuolison omistaman omaisuuden hyväksi; 2) varojen käyttö yhteiseen talouteen; 3) varojen sijoitus toisen avopuolison omistamaan omaisuuteen; tai 4) muu näihin verrattava toiminta. Oikeutta hyvitykseen ei ole, jos yhteistalouden hyväksi annetusta panoksesta koitunut perusteeton etu on olosuhteet huomioon ottaen vähäinen.

13 EDUNVALVONTAVALTUUTUS

14 Edunvalvontavaltuutus Henkilö voi järjestää asioidensa hoidon siltä varalta, että hän tulee myöhemmin kykenemättömäksi itse niitä hoitamaan sairaus, henkisen toiminnan häiriintyminen, heikentynyt terveydentila muu vastaava syy Valtakirja tehdään etukäteen silloin, kun vielä itse hoitaa asiansa tekijän tulee olla 18 vuotta täyttänyt ja hänen tulee ymmärtää valtakirjan merkitys Silloin kun valtakirjaa tarvitaan, on sen tekeminen usein jo liian myöhäistä! Rajatapauksissa lääkärinlausunto valtakirjan tekijästä

15 Valtuuttaja päättää itse valtuutetun kuka tahansa täysi-ikäinen ja -valtainen henkilö, joka suostuu tehtävään ja johon valtuuttaja luottaa perheenjäsen, sukulainen, ystävä, tuttava jne. valtuutetun omat raha-asiat pitää olla kunnossa kirjallista suostumusta ei vaadita Voidaan määrätä myös varavaltuutettu ja toissijainen valtuutettu Voimassa vasta vahvistamisen jälkeen jokainen hoitaa omat asiansa niin pitkään kuin pystyy valtuutettu ei voi samantien valtakirjan tekemisen jälkeen ottaa asioita hoitaakseen

16 Valtakirjan sisältö Valtakirjan tekijä määrittelee itse valtuutuksen sisällön ja laajuuden Valtuutus voi olla yleinen omaisuutta koskevat ja muut taloudelliset asiat ja/tai henkilöä koskevat asiat (asuminen, terveyden- ja sairaanhoito jne.) Huomattava, että yleinen valtuutus antaa oikeuden myydä osakeasunnon! Yleinenkään valtuutus ei anna oikeutta edustaa valtuuttajaa henkilökohtaisissa asioissa suostumus avioliittoon, isyyden tunnustaminen, testamentin tekeminen / peruuttaminen, henkivakuutuksen edunsaajamääräyksen muuttaminen jne. Valtuutus voi olla myös rajattu koskemaan vain tiettyjä erikseen määriteltyjä asioita (esim. vain asunnon myynti)

17 Suositeltavaa teettää asiantuntijalla määrämuotoinen oikeustoimi: mikäli valtakirja ei täytä lain edellytyksiä, sitä ei vahvisteta valtuutuksen sisältö saadaan paremmin vastaamaan tekijänsä tarkoitusta netissä ja naapureilla on kyllä malleja, mutta ymmärrätkö varmasti kaikki niiden termit ja fraasit? Vastaako naapurin valtakirja varmasti omaa tilannettasi ja tahtoasi? asiantuntijan kanssa neuvottelussa käydään läpi kunkin yksilöllinen tilanne ja selvitetään, mikä on todellinen tahtosi ja tarkoituksesi

18 Edunvalvontavaltuutuksen edut Edunvalvontavaltuutus Itse valitset ja määräät valtuutetun Itse määräät valtuutuksen sisällön ja laajuuden Itse päätät, miten paljon maistraatti valvoo: tilinteko ja luvanvaraiset toimet Edunvalvonta Maistraatti tai käräjäoikeus päättää edunvalvojan Laki määrää edunvalvonnan sisällön ja laajuuden Edunvalvojan on tehtävä vuosittainen tili ja pyydettävä luvat Edunvalvontavaltuutuksen tekemällä varmistat omien asioidesi hoitumisen ja vähennät byrokratiaa ja kustannuksia.

19 Varautuminen sukupolvenvaihdokseen edunvalvontavaltuutuksella Sukupolvenvaihdoksen toteuttaminen myös omistajan toimintakyvyttömyyden varalta on otettava edunvalvontavaltuutuksessa erityisellä tarkkuudella huomioon. Laki kieltää omaisuuden alihintaisen luovutuksen Mikäli sen perusteita ei ole kerrottu edunvalvontavaltakirjassa Ja määrättävä lisäksi esteetön henkilö valtuutetuksi (ei sukulainen tai muuten asiaan osallinen) hoitamaan tähän liittyvät toimet Jos edellä mainitut seikkoja ei ole otettu huomioon estyy sukupolvenvaihdos käytännössä. Tilan jatkaja ei luultavasti kykene ostamaan tilaa käypään markkinahintaan. Lahjoituskielto on ehdoton mikäli asiaa ei ole valtuutuksessa huomioitu.

20 PERINTÖ- JA LAHJAVEROSUUNNITTELU

21 Perintö- ja lahjaverosuunnittelu tavoitteena omaisuuden siirtäminen tarkoituksenmukaisesti ja edullisesti perillisille tai muille läheisille läpikäytäviä asioita mm. ketkä ovat lainmukaisia perillisiä ketkä ovat mahdolliset muut tahot, joille omaisuutta halutaan siirtää mitä ja minkä arvoista omaisuutta siirtyy mikä on omaisuuden käyttötarkoitus perittävän eläessä ja hänen kuoltuaan mitä toimenpiteitä käytettävissä omaisuuden siirtämiseksi perittävän elinaikana ja kuoleman jälkeen suunnitteluun ja toimenpiteisiin kannattaa ryhtyä hyvissä ajoin, esim. jos asiaan liittyy sukupolvenvaihdos suunnittelu asiantuntijan avulla suositeltavaa

22 Perintö- ja lahjaverosuunnittelu keinoja, millä itse voi vaikuttaa: testamentti avio-oikeus sijoitus-/ säästövakuutus verovapaat lahjat Lisäksi keinoja: perinnöstä luopuminen kokonaan ja ehdoitta perinnöstä luopuminen mutta henkivakuutuskorvauksen vastaanottaminen omistusoikeustestamentin vastaanottaminen vain hallintaoikeudella perittävän omaisuuden oikea arvostaminen perukirjassa

23 PERIMYSJÄRJESTYS - jota voi testamentilla muuttaa 1. Lapset Lapsenlapset jne. Aviopuoliso Ensin kuolleen toissijaiset perilliset Vanhemmat Sisarukset Sisarusten lapset jne. Isovanhemmat Tädit, sedät Serkut eivät peri = VALTIO

24 Perintöverotuksen veroasteikot I - veroluokka lähtien Verotettavan osuuden arvo Veron vakioerä osuuden alarajalla Vero% ylimenevästä osasta Veron vakioerä osuuden alarajalla Vero% ylimenevästä osasta

25 I VEROLUOKKAAN KUULUVAT perinnönjättäjän aviopuoliso suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen (lapsi, lapsenlapsi, vanhempi, isovanhempi jne.) aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva perillinen perinnönjättäjän kihlakumppani, jolle annetaan perintökaaren 8 luvun 2 :ssä tarkoitettu avustus Aviopuolisona pidetään myös perinnönjättäjän kanssa avioliitonomaisissa olosuhteissa elävää henkilöä, joka on aikaisemmin ollut avioliitossa perinnönjättäjän kanssa tai jolla on tai on ollut yhteinen lapsi perinnönjättäjän kanssa. Ottolapset ja -vanhemmat ovat verotuksellisesti samassa asemassa biologisten sukulaisten kanssa.

26 Perintöverotuksen veroasteikot II - veroluokka Verotettavan osuuden arvo Veron vakioerä osuuden alarajalla Vero% ylimenevästä osasta lähtien Verotettavan osuuden arvo Veron vakioerä osuuden alarajalla Vero% ylimenevästä osasta

27 Verovapaat osuudet Laissa säilyivät alle legaatit kuka tahansa voi periä tai saada testamentilla perintöverotta Puolisovähennys aiemmin leski voi periä tai saada testamentilla alle arvosta omaisuutta perintöverotta nyt leski voi saada alle arvosta omaisuutta perintöveroitta Alaikäisen vähennys aiemmin suoraan alenevassa polvessa oleva alle 18-vuotias perillinen voi periä alle arvosta omaisuutta perintöverotta, jos hän on perimysjärjestyksessä lähinnä perittävää nyt sama henkilö voi periä alle arvosta omaisuutta perintöveroitta

28 TESTAMENTTI

29 Testamentti Oikeustoimi, jolla henkilö määrää jäämistönsä jaosta Avio- ja lakiosaoikeudet rajoitteina Suunnittelu kannattaa aloittaa miettimällä tarkkaan 1. mitä omaisuudelleen haluaa tapahtuvan kuolemansa jälkeen ja 2. kenen oikeuksia haluaa turvata Kenelle, mitä, miten paljon, millä oikeuksilla jne. Kuka jatkaa tilanpitoa? Kukaan meistä ei tiedä huomisesta, testamentilla varmistetaan oman tahdon toteutuminen. Vasta sitten mietitään, miten tähän tarkoitukseen päästään mahdollisimman vähillä veroilla ei hankaloiteta omaisuuden käyttämistä pyrkimällä ensisijaisesti mahdollisimman vähäisen perintöverotukseen

30 Milloin testamentin teko ainakin kannattaa? ei lapsia tai aviopuolisoa halutaan turvata avo- tai aviopuolison taloudellista turvallisuutta avo- ja uusperheissä avopuolisolla ei lakiin perustuvaa perimysoikeutta eikä asumisen turvaa puolisoilla yhteistä omaisuutta perheeseen kuuluu sinun, minun ja meidän lapsia on maatila- tai yritysomaisuutta; estetään omaisuuden pirstoutumista on laadittu avioehtosopimus halutaan tehdä perintöverosuunnittelua, keventää verotusta halutaan poissulkea perillisten puolisoiden avio-oikeus perittyyn omaisuuteen mahdollisen avioeron varalta halutaan laajentaa saajapiiriä lakimääräisten perillisten ulkopuolelle halutaan antaa omaisuutta säätiöille, hyväntekeväisyyteen jne.

31 Testamenttimääräyksiä perintöverosuunnittelussa Hallintaoikeuden pidättäminen Hallintaoikeudesta ei makseta perintöveroa ja se pienentää omistusoikeuden saajan maksettavaksi tulevaa veroa Verovapaat osuudet Alle kelle tahansa, alle leskelle, alle alaikäiselle Sukupolven ylitys Omaisuus siirretään suoraan esim. lapsenlapsille ohittaen oma lapsi Omaisuuden jakaminen useamman saajan kesken Mitä useammalle saajalle omaisuus jakautuu, sitä vähemmän kukin saa omaisuutta, josta veroa maksetaan Perinnöttömäksi tekeminen esim. jos perillinen on velkaantunut Ennakkoperintöolettaman kumoaminen aiemmista lahjoista

32 Sukupolven ylitys Omaisuus siirretään suoraan esim. lapsenlapsille ohittaen oma lapsi Yksi sukupolvi ei maksa perintöveroja lakiosaoikeus huomioitava Perintö Lapsi Vero Perintö Lapsi Vero Useampi saaja Perintöverotus on progressiivista Mitä useammalle saajalle omaisuus jakautuu, sitä vähemmän kukin saa omaisuutta, josta veroa maksetaan Lapsenlapsi Lapsi Vero 0,00 Vero Lapsenlapsi Vero 0,00 Lapsi Vero Verot yht Verot yht

33 Lakiosa = puolet (½) rintaperillisen lakimääräisen perintöosan arvosta Testamentti on tehoton siltä osin kuin se estää rintaperillistä saamasta lakiosaansa Lakiosaa on vaadittava, jos sen haluaa! ei automaattinen oikeus vaatimus esitettävä testamentinsaajalle 6 kk kuluessa testamentin tiedoksisaannista mikäli lakiosavaatimusta ei tehdä määräajassa, rintaperillinen menettää lakiosansa

34 Omistusoikeustestamentti antaa saajalle omistajan oikeudet saa käyttää, myydä ja lahjoittaa saa testamentata edelleen saajalle määrätään perintövero saadun omaisuuden arvosta Esim: määrään viimeisenä tahtonani ja testamenttinani, että kuoltuani puolisoni Heili Hempeä saa kaiken omaisuuteni täydellä omistusoikeudella. Mikäli lapset ovat vielä alaikäisiä, on omistusoikeustestamentti suositeltavin maatiloilla.

35 Hallintaoikeustestamentti hallintaoikeuden saajalle ei määrätä perintöveroa lainkaan omistusoikeuden saajan perintöveroa alennetaan huomioitava, että hallintaoikeustestamentit eivät välttämättä sovellu kaikkeen omaisuuteen tai kaikkiin perhetilanteisiin vastoin omistajan suostumusta hallinnoija ei voi käyttää vapaasti tilivaroja yhteistyön omistajan ja hallinnoijan välillä tulee toimia Esim: määrään viimeisenä tahtonani ja testamenttinani, että kuoltuani puolisoni Heili Hempeä saa elinikäisen hallintaoikeuden omistamaani Lapinlahden kunnassa sijaitsevaan kesämökkikiinteistööni. Omistusoikeus kesämökkikiinteistöön on menevä kummipojalleni Matti Mallikkaalle.

36 Esimerkki verotuksesta Erkki kuolee, leski Riitta 80v, yhteinen tytär Minna Jäämistössä osuus ½ asunnosta , kesämökki ja rahavarat , kaikki yht Omistusoikeustestamentti 1. Kaikki omaisuus täydellä omistusoikeudella Riitalle Perintövero Kaikki omaisuus täydellä omistusoikeudella Minnalle Perintövero Hallintaoikeustestamentti Elinikäinen hallintaoikeus asuntoon ja kesämökkiin Riitalle ja omistusoikeus näihin Minnalle. Riitalle myös omistusoikeus kaikkiin rahavaroihin. Riitta ei maksa perintöveroa Minnalle verot omaisuudesta (asunnon omistus , mökin omistus ) Minna maksaa perintöveroa

37 Muita mahdollisia määräyksiä Avio-oikeuden poissulkeminen Testamentinsaajien aviopuolisoiden avio-oikeus suljetaan pois testamentintekijältä saatuun omaisuuteen ja sen tuottoon Haudanhoito Kuolinpesän varoista varataan rahaa haudanhoitosopimusta varten Omaisuuden hoitaja Mikäli testamentinsaaja olisi alaikäinen, voidaan määrätä omaisuudelle hoitaja niin pitkäksi aikaa, että saaja saavuttaa täysi-ikäisyyden Huoltaja Voidaan esittää toive alaikäisenä huoltajattomaksi jäävän lapsen huoltajasta

38 Miksi kannattaa käyttää asiantuntijaa? kyseessä tiukasti määrämuotoinen oikeustoimi testamentti voidaan moitteen johdosta julistaa pätemättömäksi jos sitä ei ole tehty laissa säädetyssä muodossa sanamuoto tulee varmasti vastaamaan tekijän tarkoitusta netissä ja naapureilla on kyllä malleja, mutta ymmärrätkö varmasti kaikki niiden termit ja fraasit? Vastaako naapurin testamentti omaa tilannettasi ja tahtoasi? asiantuntijan kanssa neuvottelussa käydään läpi kunkin yksilöllinen tilanne ja selvitetään, mikä on todellinen tahtosi ja tarkoituksesi laatimista rajoittavat avio-oikeus ja rintaperillisten lakiosaoikeudet testamentin veroseuraamukset kannattaa selvittää ennen asiakirjan laatimista

39 KIITOS!