METSÄTILAN LAHJOITTAMINEN

Transkriptio

1 METSÄTILAN LAHJOITTAMINEN SPV-metsäpäivä VT Miikka Autio Oma Säästöpankki Oy

2 Metsätilan lahjoittaminen Käytännössä metsätilan siirtämisessä jälkipolville on useita vaihtoehtoja Lahja Normaali kauppa ¾ osa kauppa SPV- luovutus, täysihintainen tai alihintainen Testamentti ja perintö Tässä esityksessä käsitellään lahjoitusta laajemmin, hieman muita sivuten

3 Metsätilan lahjoittaminen Lahjakirja on kaupanvahvistajan vahvistama luovutuskirja, johon kirjataan kaikki luovutuksen ehdot Huolellisuutta, jälkikäteen muuttaminen ei käytännössä mahdollista Lapselle lahjoitettaessa hyvä miettiä onko kyseessä ennakkoperintö vai ei Ei vaikuta lahjaveron määrään, perintöveroon saattaa mahdollisesti vaikuttaa Jos ei mainintaa, niin ennakkoperintöä, voidaan testamentilla kumota jälkikäteen

4 Miksi metsätilan lahjoittaisi? Omistus halutaan siirtää jälkipolville ja kyseessä on arvoltaan pienempi metsäpalsta tai SPV edellytykset eivät täyty Mahdollisesti halutaan vielä pidättää hallintaoikeus lahjoituksen kohteeseen Halutaan sulkea saajan aviopuolisoiden avio-oikeus pois mahdollisen eron varalta Ei mahdollista kaupassa Lahjoittaminen on verotuksellisesti edullisempaa Esim. koko tilan myynti

5 Lahjoituksen verotus Lahjoituksen saaja maksaa pelkästään lahjaveron: euroa 7 % euroa 10 % euroa 13 % euroa 16 % euroa 19 % Veroasteikko yksittäisestä lahjasta, jos aikaisempia lahjoituksia viimeisen 3 vuoden aikana, lasketaan ne kaikki yhteen Pitää olla tarkkana että yli kolme vuotta

6 Lahjoituksen verotus Lahjavero lasketaan jokaiselta saajalta erikseen, jos saajana kaikki lähiomaisia Esim. kaksi saaja ja tilan arvo euroa Kaksi euron lahjaa, josta lahjavero per saaja on 170 euroa yhteensä 340 euroa Vertailuksi varainsiirtovero olisi 400 euroa Jos saajana on lapsi ja tämän puoliso, tällöin käytännössä yhteislahjana, jolloin lahjavero koko eurosta 520 euroa

7 Hallintaoikeuden pidättäminen Lahjoitettavaan tilaan voidaan pidättää hallintaoikeus, joko eliniäksi tai määräajaksi esim. 5 tai 10 vuotta. Yleensä suositellaan määräaikaista hallintaoikeuden pidättämistä, mutta sinänsä tahtokysymys Määräaikaisuudella vältetään ongelmat oikeustoimikelvottomuudesta Hallintaoikeuden haltijalle menee tuotto metsästä Vuotuinen kasvu tai oikeus hakata kaiken, keskustelun alainen asia, mutta hyvä selventää lahjakirjaan Hallintaoikeus on oikea oikeus, joka pitää huomioida tilan rasitteena joka käänteessä

8 Hallintaoikeuden pidättäminen Pidätetty hallintaoikeus vähentää saajan lahjaveron määrää Kohteen arvo * ikäkerroin * tuotto = hallintaoikeuden arvo Esim. metsäpalsta, lahjoittaja 60 v x 9 x 0,03 = euroa Verotettavan lahjan arvoksi jää euroa = euroa Ei vaikuta saajan hankintahintaan

9 Hallintaoikeuden pidättäminen Elinikäisen hallintaoikeuden ikäkertoimet ovat seuraavat: Alle v v v v v v v v v 3 92 tai enemmän 2

10 Määräaikainen hallintaoikeus Mikäli hallintaoikeus on pidätetty määrävuosiksi, vuosituotto kerrotaan sillä kalenterivuosimäärällä, jonka hallintaoikeus on voimassa 60 v lahjoittaa metsäpalstan euroa lapselle, pidätetään 5 vuoden hallintaoikeus, tuotto on 3 %, jolloin vuosituotto on x 0,03 = euro, kerrotaan verottajan tuottokertoimella 3,99 (verottajan taulukko) * 3,99 = euroa, kun elinikäinen olisi euroa 10 vuotta olisi euroa

11 Hallintaoikeudesta luopuminen Vastikkeetta luopuminen on verotettava lahja toisinpäin, jonka arvo lasketaan kuten lahjoitettaessa Jos arvo alle euroa, ei lahjaveroa Myytäessä lahjoituksen kohdetta hyvitettävä hallintaoikeuden haltijalle Luovutusvoittoverotetaan normaalisti

12 Vähennykset Lahjoitus ei muodosta vähennyspohjaa, kuten kauppa, mutta lahjoittajan olemassa oleva metsävähennyspohja siirtyy lahjansaajalle Hallintaoikeuden haltijalle jää tulot mutta metsävähennykset siirtyvät uudelle omistajalle Usein onkin edullisinta pidättää hallintaoikeus lapselle omistuksen mennessä lapsenlapselle

13 Hankintahinta Jos ajatellaan metsätilaa kokonaisuudessaan muodostaa lahjoitus hankintahinnan uudelle omistajalle Ensimmäisen vuoden kuitenkin lahjoittajan hankintahinta voimassa Lahjaverotettava määrä tulee uuden omistajan hankintahinnaksi

14 Hankintahinta Hyödyllistä tiedostaa, jos on tarkoitus myydä koko tila pois ja alkuperäinen hankinta on vanha tai pienellä arvolla Antin hankintahinta tilasta on 1000 mk ja hän haluaisi myydä sen kokonaisuudessaan pois. Tilan arvo nyt on euroa Antin verot hankintameno-olettama 40 %, joten luovutusvoittovero ( x 0,6) x 30 % = euroa Jos Antti lahjoittaa tilan pojalleen, joka myy sen vuoden päästä, lahjavero 520 euroa

15 Kiitos!