Metsätilan siirtäminen osana sukupolvisuunnitelmaa

Transkriptio

1 Metsätilan siirtäminen osana sukupolvisuunnitelmaa Helinä Sairanen, yhteyspäällikkö Danske Bank Mikkeli

2 Sukupolvelta sukupolvelle Tieto oman ja yhteisen omaisuuden arvosta Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen Vanhempi ja nuorempi sukupolvi Omaisuuden lahjoittaminen/ siirtäminen/perintö Omaisuudesta kertyvien tulovirtojen riittävyys Juridisten sopimusten ajantasaisuus #

3 Matin ja Maijan perhekokonaisuus Matti 73 v. Maija 74 v. 54 v. 50 v. Pekka Tapio Jaana Jukka 30 v. 21 v. Anu Antti Päivi Ari Jessica 3 v. 3

4 Matin ja Maijan varallisuus Omaisuus Matti Maija Yhteensä Omakotitalo Metsää 90 ha Kesämökki Sijoitusasunto Yhdistelmä-rahasto Talletuksia Yhteensä

5 Perintöverotaulukko alusta I perintöveroluokka (lähiomaiset) Perintöverotettava omaisuus Vero alarajalla Vero ylittävältä osalta % % % % % II perintöveroluokka (sukulaiset ja vieraat) Perintöverotettava omaisuus Vero alarajalla Vero ylittävältä osalta % % % % 5

6 Lahjaverotaulukko v alusta alkaen I Lahjaveroluokka (lähiomaiset) Verotettavan osuuden arvo euroina Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla euroina Veroprosentti ylimenevästä osasta % % % % % II Lahjaveroluokka (sukulaiset ja vieraat) Verotettavan osuuden arvo euroina Veron vakioerä osuuden alarajan kohdalla euroina Veroprosentti ylimenevästä osasta % % % % ( % ) 6

7 Alihintaisella kaupalla saadaan omaisuutta huokeammin suvun sisällä eteenpäin Omakotitalo alihintaisella kaupalla Jaanalle hallintaoikeus pidätetään* Arvo euroa Hinta Metsäpalsta alihintaisella kaupalla Jaanalle Arvo euroa Kyseisillä kaupoilla saadaan omaisuutta siirrettyä siten, että se menee oman tahtotilan mukaisesti ja myös kokonaisverotusta saadaan kevennettyä. Esimerkin kaupoista ei aiheudu luovutusvoittoa* Kaupoista tulee maksettavaksi varainsiirtoveroa** 7

8 Lähiomaiselle tehdyt lahjoitukset verotetaan maltillisesti, -lahjoittajalle ei veroseuraamuksia, myös varainsiirtoveroa ei tule maksettavaksi Rahalahja Pekalle Matti lahjoittaa euroa Sijoitusasunto: Maija lahjoittaa Pekalle Arvo euroa Mökki: Matti lahjoittaa Pekalle Arvo euroa 2017/10 Rahalahja 2020/11 Mökin lahjoittaminen Sijoitusasunnon lahjoittaminen Rahalahja: Lahjaveroa Pekalle Sijoitusasunto: Lahjaveroa Pekalle Kesämökki: Lahjaveroa Pekalle

9 Myyjän luovutusvoitto-verotus Verotetaan luovutuksen yhteydessä saadusta voitosta - Verokanta % (30.000)* Luovutusvoiton laskenta kahdella tavalla: 1. todellisen hankintahinnan tai 2. laskennallinen hankintahinnan perusteella (20 tai 40 % myyntihinnasta) Verovelvolliselle edullisimman vaihtoehdon mukaan Todellinen arvo esim. perukirjasta tai luovutuskirjasta Lähisukulaisten välisessä metsätilan kaupassa mahdollinen verovapaus - omistusaikaan lasketaan mukaan edellisen omistajan omistusaika jos omaisuus on saatu vastikkeettomasti 9

10 Metsävähennysoikeus tilan ostajan etuna - kannattavuutta Oikeus myydä tilalta puuta verovapaasti/verotehokkaasti Metsävähennyspohjana 60% jälkeen hankitun metsätilan hankintakustannuksista Vuotuisen metsävähennyksen enimmäismäärä 60% kaikista k.o. omistajan puun myynneistä koko Suomessa Metsävähennyksen minimimäärä on 1500 /v, joka edellyttää 2500 :n vuosituloa Tilan ostaja ei voi hyödyntää metsävähennystä, jos myyjä on pidättänyt itselleen hallintaoikeuden metsävähennysoikeus jää lepäämään kunnes myös hallintaoikeus on omistajalla Käyttämättä oleva metsävähennys siirtyy vastikkeettomissa saannoissa uudelle omistajalle Käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon tilaa myytäessä 10

11 Esimerkki metsävähennyksestä Kauppahinta metsän osalta euroa + varainsiirtovero 4% = 8100 prosessointikulut 1000 euroa = yht euroa - metsävähennys 60 % = ,62 euroa (2C) ( - nettovarohyöty n x 30% = ) - vähennysoikeutta käytetään, kun tehdään puukauppoja max 60 % vuotuisista rahavirroista (esim metsärahaa, josta voi vähentää 60 % ts ) - pysyy niin kauan voimassa kunnes käytetty loppuun - kirjataan vuosittain 2C:lle sitä mukaa kun käytetään 11

12 Hallintaoikeuden arvo Vuotuisarvo kerrotaan lahjoittajan iän mukaisella kertoimella - tilan puhdas tuotto metsän vuotuisarvona (5 % omaisuuden arvosta) Ikä (vuotta) Kerroin Ikä (vuotta) Kerroin alle Määräaikaisissa hallintaoikeuden pidätyksissä: Metsän vuotuinen tuotto (5 %) x diskonttauskerroin verottajan taulukosta, 5 v. 3,99; 10 v. 6,71; 15 v. 8,56; 20 v. 9,82 12

13 Matin ja Maijan perheen ratkaisut omaisuuden siirtämisessä 1. Omakotitalo ja metsäpalsta alihintaisilla kaupoilla Jaanalle (ennakkoratkaisut!) - metsäpalsta verovapaa luovuttajalle lähiomaisten välisessä kaupassa - ostajalla oikeus metsävähennyksen hakemiseen/ tekemiseen jatkossa - hallintaoikeuden pidättämisellä kauppahintaa entistä alemmaksi omakotitalosta - rahoitetaan pankkilainalla ja puunmyymisestä saaduilla tuloilla 2. Rahalahja Matilta toiselle lapselle Pekalle - Tasapuolisuus, tulevia lahjaveroja varten. Ei ennakkoperintöä. 3. Sijoituksiin rahat omakotitalon ja metsäpalstan myynnistä = vanhuudenturvaksi - voidaan varmistaa tasapuolisuus sukuhaarojen kesken esim lahjoilla ja testamentin säädöksillä 4. Sijoitusasunnon ja kesämökin lahjoittaminen Pekalle - ei aiheuta varainsiirtoverojen maksua, ei luovutusvoittoveroja lahjoittajille - lahjaverot kohtuullisia lähiomaiselle. Ei ennakkoperintöä. 5. Juridiset toimet: -Testamentit, avio-oikeuden poissulkevat ehdot - Edunvalvontavaltakirjat 13

14 Sukupolvelta sukupolvelle Tieto oman ja yhteisen omaisuuden arvosta Tervetuloa käynnistämään oma suunnitelmanne asiantuntijamme kanssa! Omaisuuden suojaaminen ja säilyttäminen Vanhempi ja nuorempi sukupolvi Omaisuuden lahjoittaminen/ siirtäminen Omaisuudesta kertyvien tulovirtojen riittävyys Juridisten sopimusten ajantasaisuus #

15 Disclaimer Materiaali on yleistä tietoa eikä se ole täydellinen kuvaus sijoituskohteesta tai siihen liittyvistä riskeistä. Ennen sijoituspäätöksen tekemistä asiakkaan tulee tutustua sijoituskohteen ominaisuuksiin, riskeihin ja verotukseen. Rahoitusvälineisiin liittyy aina taloudellinen riski. Tavoiteltu tuotto voi jäädä saamatta ja sijoitetun pääoman voi menettää osittain tai kokonaan. On syytä muistaa, että historiallinen tuotto ei ole tae tulevasta. Asiakkaan tulee perustaa sijoituspäätöksensä omaan arvioonsa rahoitusvälineestä ja siihen liittyvistä riskeistä, sillä asiakas vastaa itse sijoituspäätöstensä taloudellisista seuraamuksista. Tämä materiaali ei ole yksilöllinen suositus eivätkä annetut tiedot liity yksittäisen asiakkaan sijoitustavoitteisiin, taloudelliseen tilanteeseen tai erityistarpeisiin. Esitetyt näkemykset edustavat pankin arvioita materiaalin laatimishetkellä ja niitä voidaan muuttaa ilman erillistä ilmoitusta. Danske Bank Oyj, Danske Invest Rahastoyhtiö Oy ja Danske Invest Management Company (Société Anonyme) eivät vastaa mistään kuluista tai tappioista, joita materiaalin tietojen käyttö voi aiheuttaa. Materiaali sisältää pankin omistamaa immateriaalioikeudellisesti suojattua aineistoa. Suomeen rekisteröityjä rahastoja hallinnoi Danske Invest Rahastoyhtiö Oy ja Luxembourgiin rekisteröityjä rahastoja Danske Invest Management Company (Société Anonyme). Danske Bank toimii rahastoyhtiöiden asiamiehenä tarjotessaan niiden sijoitusrahastoja. Rahastojen avaintietoesitteet, muut rahastomateriaalit sekä lisätietoa rahastoista on saatavissa osoitteessa tai Danske Bankin konttorista