Kunnanhallitus 30.5.2011 134 LIITE 6 PÖYTYÄN KUNTA Kunnanhallitus Lautakunnat VUODEN 2012 TALOUSARVION JA VUOSIEN 2012 2014 TALOUSSUUNNITELMAN LAADINTA OHJEET 1. Aikataulu ja suunnitelman sisältö Valtuusto hyväksyy vuosittain kolmea vuotta koskevan taloussuunnitelman ja -arvion, joka on taloussuunnitelman ensimmäinen vuosi. Talousarvio ja -suunnitelma laaditaan käyttäen pohjana kuntien yhdistyessä 2009 vahvistettua talouden perusrakennetta, johon tehdään organisaatiorakenteen muutosten edellyttämät korjaukset. Talousarvio ja -suunnitelma laaditaan yhtenä kokonaisuutena ja yhdistetään yhdeksi asiakirjaksi. Lautakuntien ehdotukset toimitetaan kunnanhallituksen valmistelua varten 16.9.2011 mennessä. 2. Yleinen taloudellinen kehitys 3. Meno- ja tulokehykset Liitteessä 1 on tarkasteltu talouden ja kuntatalouden yleisiä kehitysnäkymiä sekä peruspalveluohjelmaa vuosille 2012 2014. Lähteenä Kuntatalous 1/2011 ja Peruspalveluohjelma. Valtuusto on hyväksynyt tavoitteen, jonka mukaan vuosikatteen tulisi olla vähintään poistojen suuruinen vuonna 2012. Tavoitteen saavuttamiseksi talousarviossa toimintakulut vuonna 2012 eivät saisi nousta vuoden 2011 talousarvioon verrattuna ja tuloveroprosenttia tulisi korottaa 0,5 %-yksiköllä. Palkkakustannukset ja muutkin kustannukset kuitenkin nousevat. Yhdistymisavustusta ei saada enää vuonna 2012. Kustannusten nousua tai laskua voi tapahtua myös toiminnan muuttuessa. Toiminnan muutokset voivat johtua esim. palvelutarpeen kasvusta, lainsäädännön muutosten vaikutuksesta palveluihin tai toiminnan muutoksista. Merkittävämmin kustannuksia voitaisiin alentaa rakenteellisin muutoksin, mutta päätöksiä rakennemuutoksista ei kunnassa ole tehty. Omaisuuden myynnillä helpotetaan kunnan rahoitusta ja vaikutetaan myös tulokseen, jos myytävästä omaisuudesta saadaan kirjanpitoarvoa korkeampi hinta. Vuoden 2012 palkankorotuksista ei ole vielä sovittu. Talousarvio laaditaan siltä pohjalta, että vuoden 2012 keskiansioiden nousuksi arvioidaan 1,7 % toukokuun 2011 palkkatasosta. Vuoden 2012 vuosiansiot saadaan kertomalla vuoden 2011 toukokuun kk-palkka 13:lla ja tuntipalkkaisilla tuntipalkka 2150:llä. Laskelma kattaa tällöin arvioidut sopimuskorotukset ja lomarahan. Vuosiansiot merkitään koko suunnittelukaudelle vuoden 2012 rahanarvoon. Todennäköistä on, että nykyinen talkoovapaakäytäntö jatkuu, mutta pidemmällä aikavälillä palkkamenojen kasvun rajoittaminen edellyttää tilapäisten säästöjen lisäksi pitkäkestoisia ja tuloksellisuutta edistäviä rakenteellisia muutoksia. Henkilökuntaa siirtyy eläkkeelle ja tavoitteena on, että osa vapautuneista viroista ja toimista jäisi täyttämättä ja näin alentaisi kunnan palkkakustannuksia. Kustannustason muutoksesta johtuvia määrärahakorotuksia ei pääsääntöisesti tehdä. Tästä tavoitteesta poikkeaminen sallitaan ostopalvelujen osalta, joissa määrärahavarauksen perustana käytetään palvelujen tuottajan arviota kustannuksista. Arvion tulee kuitenkin perustua tilaajan kanssa yhteisesti sovittuun ennusteeseen palvelun käytöstä. Myös sähkön ja polttoaineiden hintamuutokset voidaan huomioida, koska ne ovat viime aikoina olleet poikkeuksellisen suuria. Yhdistyneiden Pöytyän ja Yläneen kunnan palveluksessa olleelle henkilöstölle taataan työpaikat kuntajakolain mukaisesti viiden vuoden ajaksi. Uusia virkoja tai toimia perustetaan vain, jos palvelujen tuottaminen sitä välttämättä edellyttää. Toimintatuottojen oletetaan kasvavan vähintään 2 %:lla. Vesihuoltopalvelujen osalta vuoden 2010 tilinpäätös oli 118 000 euroa alijäämäinen. Vesihuoltomaksuja on tarkistettu 1.2.2010 alkaen. Vesihuoltolaitoksen talouden tasapainottaminen vaatii maksujen tarkistusta. Koska alijäämä syntyy lähinnä viemärilaitoksen osalta, tulee teknisen lautakunnan valmistella uusi vesi-
huoltolaitoksen taksa, jossa korotukset painotetaan viemärilaitoksen maksuihin. Taksa tulisi saada voimaan siten, että sen vaikutukset kohdistuisivat täysimääräisesti jo vuodelle 2012. Vuodelle 2012 on laadittu tuloslaskelmaennuste, joka pohjautuu käyttötalouden meno- ja tulokehykseen. Tuloslaskelmaennuste on laadittu 20 % tuloveroprosentilla. Vuosikate on ennusteessa n. 20000 positiivinen ja tilikauden tulos negatiivinen 1,8 milj.. Verotulo- ja valtionosuusennusteet tarkentuvat syksyllä. Tavoitteena on, että talousarvioehdotukset pohjautuvat laadittuun kehykseen siten, että tehtävien nettomenot ovat kehyksen rajoissa. Kehys tulee saattaa myös lautakuntien tietoon. Toimielinten tulisi pohtia, ovatko kaikki tuotettavat palvelut tarpeellisia tai voidaanko palveluita tuottaa muulla tavalla. Ilmaispalvelut tulee selvittää ja niiden osalta lisätä palvelun käyttäjien kustannusvastuuta silloin, kun siihen ei ole lainsäädännöllisiä esteitä. (Liite 2) Kunnanvaltuusto on hyväksynyt kunnalle strategian 4.5.2010, jota täydennetään hallinnonalakohtaisilla strategioilla. Vuonna 2011 laadittuja hallinnonalakohtaisia strategioita täydennetään ja tarkistetaan tarpeen mukaan viimeistään talousarvioehdotuksen valmistelun aikana. Kunnan strategiassa on valittu viisi strategista päämäärää: 1. tasapainoinen talous 2. asukaslähtöiset ja kustannustehokkaat palvelut 3. vetovoimainen ja kasvava kunta 4. hyvä työnantaja 5. turvallinen ja laadukas ympäristö Nämä strategiset päämäärät ovat sellaisia, joiden tulisi näkyä talousarvioehdotuksissa. Valtuustolle tullaan tekemään erikseen esitys nettobudjetointiin siirtymisestä vesihuoltolaitoksen ja kaukolämpölaitoksen osalta. 4. Talousarvio- ja taloussuunnitelmaehdotuksen laatiminen Vuonna 2011 on Suomen Kuntaliitto antanut uuden suosituksen kunnan ja kuntayhtymän talousarviosta ja taloussuunnitelmasta. Suosituksen mukaan käyttötalousosassa on budjettirahoitteisia ja kohderahoitteisia tehtäviä. Pöytyän kunnassa kohderahoitteisia tehtäviä ovat Vesihuoltolaitos ja Kaukolämpölaitos, jotka rahoitetaan pääsääntöisesti tulorahoituksella. Budjettirahoituksessa varojen lähteenä on ensisijaisesti verorahoitus ja muu yleiskatteinen rahoitus. Lomakepohjat, joihin käyttötalousosan sanalliset talousarvioehdotuksen laaditaan, on uusittu vastaamaan paremmin uutta suositusta. 4.1 Budjettirahoitteisen tehtävän käyttötalousosa 4.1.1 Palvelusuunnitelma Jokaisen Tehtävän tulisi sisältää palvelusuunnitelma, jossa esitetään kuntalaisten hyvinvointia koskevat tavoitteet. Palvelusuunnitelman tavoitteet ohjaavat muuta tavoiteasettelua. 4.1.2 Tavoitteet ja tunnusluvut Talousarvioehdotuksessa tavoitteet voidaan jakaa valtuustotason tavoitteisiin ja informatiivisena esitettäviin lautakuntatason tavoitteisiin. Valtuustotason tavoitteet ovat ensisijaisesti vaikuttavuustavoitteita, joissa näkökulmana on palvelun vaikutus asiakkaaseen. Vaikuttavuustavoitteet määrittävät joko palvelun aikaansaamaa muutosta asiakkaan hyvinvoinnissa tai palvelun laatua, jota arvioidaan sen saatavuutena, riittävyytenä, kohdentuvuutena tai asiakastyytyväisyytenä. Vaikuttavuustavoitteet valmistelee valtuuston hyväksyttäväksi lautakunta, jonka toimialaan tehtävä kuuluu. Vaikuttavuustavoitteen asettamisessa korostuu tilaaja-näkökulma ja palvelutarpeiden priorisointi. Valtuusto voi sitovina tavoitteina hyväksyä myös tuotantotavoitteita tärkeissä toiminnan kehittämistä, tuloksellisuuden parantamista tai henkilöstöpolitiikkaa koskevissa asioissa. Sekä vaikuttavuus- että tuotantotavoitteet tulee määritellä siten, että niiden toteutumista voidaan mitata ja seurata. Tavoitteiden tai tavoitekokonaisuuksien tulee olla oleellisia tehtävän perustoiminnan kannalta. 4.1.3 Käyttötalouden perustelut Perusteluissa selvitetään tarkemmin palvelutarpeisiin, tavoitteiden asettamiseen sekä niiden saavuttamiseen liittyviä haasteita ja epävarmuustekijöitä. Perusteluissa tehdään lisäksi selkoa 2
toiminnan painopisteistä ja kehittämistarpeista sekä arvioidaan voimavarojen riittävyyttä muun muassa henkilöresurssien, toimitilojen ja muiden tuotannontekijöiden osalta. 4.1.4 Käyttötalouden määrärahat ja tuloarviot Budjettirahoitteisen tehtävän määrärahat ja tuloarviot sidotaan tavoitteisiin. Valtuusto osoittaa toimielimelle määrärahan tai asettaa tuloarvion määrätyn tehtävän tai tehtävien hoitamiseksi siten, että tehtävälle asetetut tavoitteet toteutuvat. Määräraha osoitetaan vain niiden tehtävän suorittamisesta aiheutuvien menojen kattamiseen, joihin toimielin voi vaikuttaa. Näin ollen ns. vyörytys- ja muut laskennalliset erät eivät sisälly määrärahalla katettaviin menoihin. Sellainen sisäinen meno, joka perustuu sopimusperusteiseen suoritekohtaiseen hinnoitteluun ja laskutukseen, sisältyy lähtökohtaisesti tehtävän määrärahaan. Määrärahat osoitetaan menoihin, jotka kohdistetaan talousarviovuodelle suoriteperusteen mukaisesti. Tämä tarkoittaa, että määräraha osoitetaan suunnitteluvuoden aikana vastaanotettavien tuotannontekijöiden hankintaan ja menoihin, jotka muutoin realisoituvat tehtävän lopullisena menona. Tehtävän käyttötalousosaan otetaan tuloarviot tehtävälle varainhoitovuoden aikana suoritteiden luovuttamisesta saatavista tuloista ja muista lopullisesti tehtävälle kuuluvista tuloista. 4.1.5 Laskennalliset kustannukset budjettirahoitteisessa tehtävässä Budjettirahoitteisen tehtävän käyttötalousosassa esitetään määrärahan ja tuloarvion lisäksi määrärahaan sisältymättömät kustannuslaskennalliset erät, kuten tehtävän osuus hallinnon yleiskustannuksista sekä pysyvien vastaavien hyödykkeiden suunnitelmapoistot ja korvaus tehtävän tuotantovälineisiin sitoutuneesta pääomasta. Kokonaiskustannusten perusteella voidaan laskea budjettirahoitteisen tehtävän palvelutuotannon omakustannusarvo, jota voidaan hyödyntää tuotantovaihtoehtojen vertailussa ja toiminnan tuloksellisuuden arvioinnissa. 4.1.6 Tehtävän kokonaiskustannukset Budjettirahoitteisen tehtävän käyttötalousosassa esitetään kaikki menot, joiden perusteella tehtävän kokonaiskustannukset ovat laskettavissa. Niiden perusteella voidaan laskea oman tuotannon arvo. Kokonaiskustannuksiin perustuvista tiedoista voidaan muodostaa tehtävän tuloksellisuutta ja kustannusvaikuttavuutta kuvaavat tunnusluvut. 4.1.7 Arvonlisäveron käsittely Tavaroiden ja palvelujen hankintamenot budjetoidaan pääsääntöisesti arvonlisäverottomin hinnoin. Kunta saa 5 prosentin suuruisen laskennallisen palautuksen arvonlisäverolaissa tarkoitetuista verottomista terveyden- ja sairaudenhoitoon sekä sosiaalihuoltoon liittyvistä hankinnoista sekä tällaisen toiminnan harjoittajalle myönnetystä avustuksesta. Laskennalliseen palautukseen oikeuttavista menoista budjetoidaan näin ollen 95 prosenttia laskutusarvosta. Vähennysrajoitteiset hankinnat budjetoidaan verollisina. 4.2 Kohderahoitteisen tehtävän käyttötalousosa 4.2.1 Kohderahoitteisen tehtävän järjestämismallit Kohderahoitusta sovelletaan palveluja tuottavissa tehtävissä kuten liikelaitoksissa, muissa taseyksiköissä sekä nettoperiaatteella toimivissa yksiköissä, jotka saavat varsinaiseen toimintansa rahoituksen kokonaan tai osittain korvauksena tuottamistaan palveluista. Kohderahoitteiset tehtävät jaetaan tehtäviin, jotka ovat sekä käyttötalouden että investointien osalta sidottu tuloarvioin ja määrärahoin kunnan talousarvioon sekä tehtäviin, joiden menoihin ja tuloihin ei rahoituseriä lukuun ottamatta osoiteta määrärahaa tai tuloarvioita. Talousarviosidonnaiset tuottajayksiköt ovat joko nettoyksikköjä tai taseyksikköjä. Nettoyksiköitä ovat kunnan sisäisiä tukipalveluja tuottavat nettoyksiköt ja nettoyksiköt, jotka saavat kohderahoitusta paitsi kunnan tilaajayksiköiltä myös muilta kunnilta tai muilta yhteisöiltä. Nettoyksikölle ei laadita tasetta, joka tekisi mahdolliseksi tuloksen siirtämisen käytettäväksi tai katettavaksi seuraavalla varainhoitovuodella. Taseyksiköt ovat joko kirjanpidollisia taseyksikköjä tai laskennallisia taseyksikköjä. 4.2.2 Kohderahoitteisen tehtävän käyttötalousosa Kohderahoitteisen tehtävän käyttötalousosassa esitetään tehtävän palvelusuunnitelman kuvaus, tehtävän tavoitteet ja niiden toteutumista mittaavat tunnusluvut, tehtävän tulosbudjetti ja tehtävän kokonaiskustannukset. 4.2.3 Kohderahoitteisen tehtävän palvelusuunnitelma 3
Kohderahoitteisen tehtävän käyttötalousosassa esitetään tehtävän palvelusuunnitelma. Palvelusuunnitelman tavoitteet ohjaavat tehtäväkohtaista tavoiteasettelua. 4.2.4 Tehtäväkohtaiset tavoitteet Palvelusuunnitelmat jaksotetaan tehtävän käyttötalousosassa konkreettisiksi vuosittaisiksi tavoitteiksi. Kuntalain 13 ja 65.2 mukaan talousarvioon otetaan lähtökohtaisesti valtuuston hyväksymät tavoitteet. Muiden toimielinten ja toimialajohdon toimivaltaan kuuluva tavoiteasettelu esitettäisiin siten tehtäväkohtaisissa käyttösuunnitelmissa, jotka toimielimet hyväksyisivät sen jälkeen, kun valtuusto on hyväksynyt talousarvion. Tätä menettelyä voidaan soveltaa myös muuna taseyksikköinä ja nettoyksikköinä järjestetyissä tehtävissä. Haluttaessa talousarviossa esitetään perustelutietona myös muita kuin valtuustoon nähden sitovia tavoitteita. Lautakunnan toimivaltaan kuuluvilla tavoitteilla saattaa olla merkittävä informaatioarvo myös valtuuston tavoitteista päättämisessä. Erityisesti kohderahoitteisissa tehtävissä sovelletaan nettobudjetointia. Koska kohderahoitteiset tehtävät ovat pääsääntöisesti tuottajia, on niille asetettavissa tavoitteissa kyse lähtökohtaisesti tuotantotavoitteista. Valtuustoon nähden sitova palvelukykyä koskeva vaikuttavuustavoite on kuitenkin perusteltua asettaa myös kohderahoitteiselle tehtävällä erityisesti silloin, kun se tuottaa kokonaan tai pääosan kunnan tarjoamista palveluista ao. tehtäväalueella. Tällainen tehtävä on useimmiten alueellinen monopoli kuten kunnan vesihuoltolaitos. Kohderahoitteisen tehtävän käyttötalousosassa on käytävä selkeästi ilmi, mitkä ovat valtuuston tehtävälle sitovaksi hyväksymät tavoitteet ja mitkä ovat muita, esimerkiksi lautakunnan hyväksymiä tavoitteita. Valtuusto asettaa kohderahoitteiselle tehtävälle ensisijaisesti vaikuttavuutta, ja kannattavuutta sekä merkittäviin investointeihin liittyviä tavoitteita. Tuotantotavoitteista päättää pääsääntöisesti tehtävästä vastaava toimielin. Tuotantotavoitteet lautakunta hyväksyy sen jälkeen kun valtuusto on hyväksynyt tehtävän vaikuttavuus- ja kannattavuustavoitteet. Sekä vaikuttavuus- että tuotantotavoitteet tulee määritellä siten, että niiden toteutumista voidaan mitata ja arvioida. 4.2.5 Kohderahoitteisen tehtävän käyttötalouden perustelut Käyttötalouden perusteluissa esitetään lisätietoja tehtäväalueen toiminnasta ja taloudesta sen lisäksi, mitä on tavoitteiden osalta esitetty ja mitä tulosbudjetin tulojen ja menojen osalta esitetään. Perusteluihin otettavat tunnusluvut ja niiden tavoitearvot on syytä esittää selkeästi erikseen tavoiteosan sitovista tavoitteista ja niiden tavoitearvoista. 4.2.6 Kohderahoitteisen tehtävän tulosbudjetti Kohderahoitteisen tehtävän tulosbudjetilla tarkoitetaan katelaskelmaa, jossa tulosvaikutteisista tuloista vähennetään määrätyssä järjestyksessä suoriteperusteen mukaan kertyväksi arvioidut menot. 4.2.7 Kohderahoitteisen tehtävän tulosbudjetin sitovat erät valtuustoon nähden Kohderahoitteisen tehtävän budjetoinnissa sovelletaan nettoperiaatetta. Nettoyksikössä ja muussa taseyksikössä sitova erä valtuustoon nähden on tilikauden tulos. Jos muussa taseyksikössä budjetoidaan poistoero- ja varaussiirtoja, ne käsitellään myös valtuustoon nähden sitovina. 4.8.8 Tehtävän kokonaiskustannukset Kohderahoitteisen tehtävän tulosbudjettiin merkitään kaikki menot, joiden perusteella tehtävän kokonaiskustannukset ovat laskettavissa. Niiden perusteella voidaan laskea oman tuotannon arvo, jota voidaan verrata muiden tuottajien tarjoamien palvelujen hintoihin. Lisäksi kokonaiskustannuksiin perustuvista tiedoista voidaan muodostaa tehtävän tuloksellisuutta ja kustannusvaikuttavuutta kuvaavat tunnusluvut. 4.2.9 Arvonlisäveron käsittely Pääsääntöisesti tavaroiden ja palvelujen hankintamenot budjetoidaan arvonlisäverottomin hinnoin. Hankinnat vähennysrajoitteiseen toimintaan budjetoidaan verollisin hinnoin. 4.3 Aineiston toimittaminen 4
Suunnittelua tehtäessä käytetään apuna suunnitteluohjelmistoa, josta saadaan talouden yhteenvedot ja tuloslaskelmat. Tehtäväkohtainen osa valtuustoon nähden sitovista määrärahoista laaditaan käyttäen tekstinkäsittelyä. Tämä laaditaan talouden osalta suunnitteluohjelmasta saatavien tietojen pohjalta. Suunnitteluohjeen mukana toimitetaan mallilomake erikseen budjettirahoitteisille tehtäville ja erikseen kohderahoitteisille tehtäville, joita toivotaan käytettävän kussakin tehtävässä siihen soveltuvalla tavalla. 5 5. Muuta talousarvion ja taloussuunnitelman laadinnassa huomioitavaa 5.1 Palkat ja henkilösivukulut Henkilöstön palkkoihin lasketaan 1,7 %:n korotus vuoden 2011 toukokuun palkkatasosta. Tämä tulee huomioitua, kun toukokuun 2011 palkkasumma kerrotaan 13:lla. Palkkojen sivukuluprosentit lasketaan vuodelle 2012 seuraavasti: Sosiaaliturvamaksu 2,12 % Työttömyysvakuutusmaksu 3,0 % Tapaturmavakuutusmaksu 0,5 % Tapaturmavakuutusmaksu maatalouslomittajat 2,9 % KVTEL-maksu palkkaperusteinen +taloudellinen tuki 15,9 % Varhemaksu yhteisvastuullinen osuus 1,1 % KVTEL - palkkasummasta lukuunottamatta maatalouslomitusta, jossa varhemaksu kirjataan todellisen kustannuksen mukaan; opettajien palkoista voidaan laskea 0,6 %, koska osa opettajista kuuluu VaEL:n piiriin. KVTEL-maksu eläkemenoperusteinen vaihtelee huomattavasti eri hallinnonaloilla; voidaan laskea seuraavasti: vuoden 2011 maksun määrä x 1,055 Opettajien eläkevakuutusmaksu (VaEL) 20,11 % (Em. tiedot tarkistetaan suunnittelun edetessä.) 5.2 Investoinnit Investoinneista esitetään talousarviossa kokonaiskustannusarvio, edellisinä vuosina investointiin käytetty määräraha, talousarviovuonna tarvittava määräraha sekä suunnitelmavuosille arvioitu määrärahatarve. Investointien tuloina käsitellään valtionosuudet ja muut rahoitusosuudet sekä pysyvien vastaavien myynnistä saatu tulo (suunnitelman mukainen jäännösarvo). Investointiosan määrärahoilla hankittavaa pysyviin vastaaviin sisältyvää omaisuutta on kunnan toiminnassa useampana kuin kahtena tilikautena käytettäväksi hankittu omaisuus. Pienhankintaraha on 8000 euroa. Pysyviin vastaaviin kuuluvan hyödykkeen hankinta-arvoon luetaan sen hankintameno sekä kuljetuksista ja asennuksista ja muista vastaavista toimenpiteistä aiheutuneet menot. Tämä hankintameno esitetään menona investointiosassa. Hankinta-arvosta vähennetään saadut valtionosuudet, investointiavustukset ja rahoitusosuudet. Pysyviin vastaaviin luetaan myös ensikertainen kalustaminen samoin kuin perusparannusten yhteydessä tapahtuva kalustaminen. Pysyvien vastaavien hankintamenot kirjataan niiden taloudellisena pitoaikana kuluksi tuloslaskelmassa poistosuunnitelman mukaisesti. 5.4 Väestökehitys (katso liite 3) Pöytyällä 30 päivänä toukokuuta 2011 PÖYTYÄN KUNNANHALLITUS Mika Joki vs. kunnanjohtaja Market Kulovesi talouspäällikkö
6