Ruokolahden kunta Loppuraportti 2015 Tarkastuslautakunta 29.3.2016 BDO Audiator Oy JHTT, KHT Ulla-Maija Tuomela
Hallinnon tarkastus Valtuuston ja hallituksen pöytäkirjat 2015 Tarkastuksessa on käyty läpi pöytäkirjat 31.12.2015 saakka sekä hallituksen pöytäkirjat 21.3.2016 ja valtuuston 1.2.2016 saakka Tarkastuksessa ei noussut erityisiä huomioita 2
Talousarvion toteutuma 2015 Talousarvion käyttötalousosa sisältää seuraavat talousarvion ylitykset: KÄYTTÖTALOUS TA TP Poikkeama poikk. % Sivistyslautakunta Perusopetus -5083-6240 1157 23 Tekninen ltk Kiinteistö ja yhd.kuntapalvelut -1058-40 -1018 Vesihuoltolaitos 276 229 47 17 Perusopetuksessa on talousarvio ylittynyt 1.157 t, kun taas Kiinteistöpalveluissa on toteutunut talousarvio 1.018 t paremmin. Perusopetuksen talousarviomuutoksessa ei ole huomioitu sisäistä vuokraveloitusta kiinteistöpuolelta, samoin myöskin vuokratulo on huomioimatta kiinteistöillä. Ulkoinen väistötilojen vuokrakulu on huomioitu talousarviomuutoksessa 14.12.2015. Vesilaitoksen talousarvion poikkeama on euromääräisesti pieni, vaikkakin poikkeama% laskettuna talousarviosta on peräti 17 %. Kunnan hallinnon osalta on tilintarkastuskertomukseen kirjattu maininta: Kunnan hallintoa on hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti 3
Tarkastuksen tavoitteena oli varmistaa, että kunnan tilinpäätös on laadittu niitä koskevien säännösten mukaisesti ja että se antaa oikeat ja riittävät tiedot kunnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta Toimintakertomus Toimintakertomuksen sisältöä verrattiin kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen vaatimuksiin. Toimintakertomuksessa on esitettynä yleisohjeen vaatimat tiedot. Tilikauden tuloksen käsittely on esitetty sivulla 38. Tuloksen käsittely on esitetty kirjanpitolautakunnan antamien ohjeiden mukaisesti. 4
Tilinpäätöslaskelmat Tuloslaskelma, tase, rahoituslaskelma ja konsernitilinpäätös tarkastettiin. Laskelmat oli tehty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston hyväksymien kaavojen mukaisesti. Niistä laskettavat tunnusluvut tarkastettiin ja todettiin oikeiksi. Konsernitilinpäätöksen laadinta käytiin läpi vertaamalla yhdisteltyjen yhteisöjen tilinpäätöstiedot tehtyyn yhdistelmään. Lisäksi käytiin pistotarkastuksella läpi eliminointikirjauksia. Erityisesti kiinnitettiin huomiota kirjanpitolautakunnan kuntajaoston uuden konserniyleisohjeen tuomiin muutoksiin. Merkittävä muutos uuden ohjeen mukaan on poistoerojen ja vapaaehtoisten varausten kirjaaminen konsernitilinpäätöksessä omaan pääomaan. Yhdisteltyjen tuloverotettavien yhteisöjen poistoeroista ja vapaaehtoisista varauksista tulee siirtää 20 % laskennalliseen verovelkaan. Laskelmissa ei todettu huomautettavaa. 5
Tilinpäätöksen liitetiedot Tilinpäätöksessä on esitetty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston hyväksymän liitetietoja koskevan yleisohjeen vaatimat liitetiedot seuraavasti jaotellen: Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot Tuloslaskelman liitetiedot Taseen liitetiedot Vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot Henkilöstöä koskevat liitetiedot Liitetiedot todettiin oikein laadituiksi ja riittäviksi. 6
Tase-erittelyt Tase-erittelyt ovat yksityiskohtaisia ryhmittäisiä luetteloita seuraavista taseen pääryhmistä: pysyvät vastaavat vaihtuvat vastaavat vieras pääoma pakolliset varaukset toimeksiantojen varat ja pääomat Tase-erittelyt käytiin läpi ja todettiin tasesaldojen oikeellisuus. 7
Johtopäätökset kirjanpidosta ja tilinpäätöksestä Tilinpäätöksen ja kirjanpidon osalta on tilintarkastuskertomuksessa voitu todeta, että Kunnan tilinpäätös ja siihen kuuluva konsernitilinpäätös on laadittu tilinpäätöksen laatimista koskevien säännösten ja määräysten mukaisesti. Tilinpäätös antaa oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista. Esitämme tilinpäätöksen hyväksymistä. Esitämme vastuuvapauden myöntämistä tilivelvollisille tarkastamaltamme tilikaudelta. 8
Valtionosuuksien käyttö ja perusteet Kunnan tuloslaskelmaan kirjatut valtionosuudet verrattiin valtionosuuspäätösten yhdistelmän (1.2.2016, lähde VM/Kuntaosasto, OKM) tietoihin. Ruokolahden kunnan tuloslaskelmaan merkityt valtionosuudet ovat yhteensä 11.410 t. Ministeriöiden listauksen mukaan valtionosuudet ovat olleet 11.410 t. Tilintarkastuskertomukseen tulee maininta Valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot ovat oikeita. 9
Arvio sisäisestä valvonnasta ja konsernivalvonnasta Sisäisen valvonnan tarkastukseen liittyviä toimenpiteitä on sisältynyt tilikauden aikaiseen tarkastukseen. Sisäisen valvonnan osalta ei ole löytynyt huomautettavaa. Toimintakertomus sisältää sisäisen valvonnan selonteon sivulla 19-21 sekä selostuksen sisäisestä valvonnasta sivistystoimessa s. 62-63 ja teknisessä toimessa s. 70. Selonteoissa ei ole tullut esille puutteellisuuksia sisäisessä valvonnassa. Riskienhallinnan järjestämisestä on annettu selvitys toimintakertomuksen sivulla 20 ja tiedot konsernin osalta sivulla 33. Lisäksi merkittävimmät riskit ja epävarmuustekijät on tuotu esille s. 19. Tilintarkastuskertomukseen vuodelta 2015 on otettu maininta sisäisen valvonnan ja konsernivalvonnan järjestämisestä seuraavasti: Kunnan sisäinen valvonta ja riskienhallinta sekä konsernivalvonta on järjestetty asianmukaisesti. 10
Ruokolahdella 29.3.2016 Ulla-Maija Tuomela JHT, KHT Yhteystiedot: JHT, KHT Ulla-Maija Tuomela Puh. 050-582 2955 ulla-maija.tuomela@bdo.fi 11