TILINTARKASTUSMUISTIO VUODEN 2018 TILINPÄÄTÖKSEN TAR- KASTUKSESTA

Transkriptio

1 Keskus Faksi BDO Audiator Oy Vattuniemenranta Helsinki Loimaan kaupunki Tilintarkastus 2018 TILINTARKASTUSMUISTIO VUODEN 2018 TILINPÄÄTÖKSEN TAR- KASTUKSESTA Tarkastuksen tavoite Tarkastuksen tavoitteena oli varmistua, että kaupungin tilinpäätös on laadittu kuntalain tilinpäätöksen laatimista koskevien määräysten ja ohjeiden mukaisesti. Tarkastuksen suorittaja JHTT-tilintarkastaja Hannu Laurila ja tarkastaja Leena Ahonen. Yksityiskohtaiset tarkastushavainnot Toimintakertomus Talousarvion toteutuminen Talousarvion toteutumisvertailu osoittaa useita valtuuston nähden sitovan määrärahan ja tuloarvion poikkeamia. Merkittävin poikkeama tapahtui terveys- ja hoivapalveluissa, jonka menot ylittyivät 0,78 milj. ja tulot alittuivat 1,12 milj.. Nettomääräinen poikkeama oli 1,9 milj.. Sivistysvaliokunnan menot ylittyivät 0,5 milj.. Poikkeamien syistä on pääosin riittävästi annettu toimintakertomuksessa selvitystä. Kuntalain 110 :n mukaan kunnan toiminnassa ja taloudenhoidossa on noudatettava talousarviota. Talousarviomuutoksista päättää valtuusto talousarviovuoden aikana. Talousarviovuoden päättymisen jälkeen voidaan muutoksista päättää vain poikkeuksellisissa tilanteissa. Talousarvion määrärahojen ja tuloarvioiden tulee perustua realistisiin lähtökohtiin ja perusteisiin. Kaupungin velvoitteisiin perustuvia ja tiedossa olevia menoja varten tulee ottaa talousarvioon tarvittavat määrärahat. Toimintatuottoina voidaan talousarviossa huomioida sopimuksiin ja kaupungin päätöksiin perustuvat tulot. Määrärahojen ja tuloarvioiden laskenta tulee perustua riittävään ja toiminnalliset tarpeet huomioivaan suunnitteluun. Talousarvion toteutumisen asianmukaisella seurannalla ja raportoinnilla on osaltaan varmistettava, että tarvittavat talousarviomuutokset voidaan saattaa valtuustokäsittelyyn talousarviovuoden aikana. Talouden tasapainottaminen Kaupungin taseen kertynyt alijäämä on 4,39 milj.. Tilinpäätöksen kohdassa on esitetty yli-/alijäämän kehityksestä vuosina taulukko, jonka antamaa kuvaa alijäämän kattamisvelvoitteesta ei kaikilta osin voida pitää oikeana ja riittävänä. Alijäämän kattamisvelvoitetta kuvaa- JHTT-yhteisö BDO Audiator Oy (y-tunnus ) kuuluu suomalaiseen BDO-konserniin. Emoyhtiö BDO Oy on itsenäinen jäsen BDO International Limitedissä ja kuuluu kansainvälisten itsenäisten BDO-jäsenyhtiöiden verkostoon.

2 vassa taulukossa muun ohella osoitetaan, että kertynyt alijäämä katetaan kokonaisuudessaan vuonna Toimintakertomuksessa on kuitenkin alijäämän kattamista koskevan käsittelyn yhteydessä tuotu esille kuntalain voimassa olevat säännökset alijäämän kattamisvelvoitteesta sekä kaupungissa asian johdosta tehdyt päätökset. Tuloslaskelma Tuloslaskelma on oikein johdettu kirjanpidosta ja vastaa kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjetta muilta osin, mutta tilinpäätösvuoden luvut tulisi esittää ensin ja vertailuvuoden luvut rinnalla. Tilinpäätöksen sivulla 23 olevassa tuloslaskelmassa vertailuvuoden luvut esitetään ensin. Tuloslaskelman tunnusluvut on oikein laskettu. Vuosikate muodostui 410 t alijäämäiseksi ollen vuotta aiemmin 3,3 milj. ylijäämäinen. Poistojen ja arvonalentumisten 4,67 milj. jälkeen tilikauden tulos jäi 5,08 milj. euroa alijäämäiseksi. Poistoeron vähennyksen euroa jälkeen tilikauden alijäämä on euroa. Verotulojen määrät täsmäävät verohallinnon ilmoittamiin maksatuserittelyihin. Valtionosuuden määrät täsmäävät Kuntaliiton julkaisemaan taulukkoon kuntakohtaisista valtionosuuksista. Verotulojen sekä valtionosuuksien määrät on esitetty oikeanmääräisinä. Pysyvien vastaavien myyntivoittoja tilikaudella on kirjattu toimintatuottoihin euroa. Tuloslaskelman suunnitelman mukaisten poistojen määrä täsmää taseesta laskettuun poistojen tarkistukseen sekä pysyvien vastaavien erilliskirjanpitoon. Tuloslaskelman henkilöstökustannukset verrattiin verohallinnolle lähetettyyn vuosi-ilmoitukseen erikseen kaupungin ja liikelaitoksen osalta. Täsmäytyksessä tietoja verrattiin myös laskentasihteerin laatimiin kuukausi- ja vuositäsmäytyksiin. Rahoituslaskelma Rahoituslaskelma on oikein johdettu kirjanpidosta ja vastaa kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjetta. Rahoituslaskelman tunnusluvut on muilta osin oikein laskettu, mutta investointien tulorahoitukseksi tarkastuksessa saatiin -12 %, kun se tilinpäätöksessä on -40 %. Tilinpäätöksen luvun laskennassa on vuosikatteen lisäksi tulorahoituksen korjauserät, kun yleisohjeen mukaan tunnusluvussa huomioidaan vain vuosikate. Tilinpäätöksen sivulla 29 olevasta taulukosta on jäänyt pois sarakeotsikot. Toiminnan ja investointien rahavirta on t. 2

3 Tilikauden aikana uutta pitkäaikaista lainaa otettiin 5 milj. ja niitä maksettiin pois 4,99 milj.. Lyhytaikaiset lainat lisääntyivät 1 milj.. Rahavarojen muutos on t. Tase ja tase-erittelyt Tase on oikein johdettu pääkirjasta ja vastaa kuntajaoston yleisohjetta. Taseen tunnusluvut on oikein laskettu. Omavaraisuusaste laski 42,7 %:iin (46,6 % v. 2017). Kertynyttä alijäämää taseessa on yhteensä 4,39 milj. eli -274 euroa/asukas (v ylijäämää 39 euroa/asukas). Taseen lyhytaikaisissa siirtoveloissa oleva lomapalkkajaksotus on 11,2 % tilivuoden henkilöstökustannuksista (ed. vuonna 11,4 %). Tarkastuksessa saadun tiedon mukaan laskennassa on huomioitu 30 %:n lomarahaleikkaus ja sivukuluprosentteina on käytetty vuoden 2018 prosentteja. Kuntajaoston lausunto (=käytetään vuoden 2019 prosentteja) sivukuluprosenttien käytöstä oli saatu sen jälkeen, kun lomapalkkajaksotus oli jo tehty, eikä laskentaa siitä syystä uusittu. Tase-erittelyt on pääsääntöisesti asianmukaisesti laadittu ja varmennettu. Tase-erittelyjä on täydennetty eritellyillä tiedoilla sekä liitetty saldoa selventävät dokumentit päätöksistä, tositteista ja ulkopuolisten antamilla vahvistuksilla. Tilinpäätöslaskelmien (sivut tulos-, rahoitus- ja taselaskelmat) esittämismuoto ei ole kuntajaoston antaman yleisohjeen mukaiset. Laskelmissa tulisi esittää sarakkeet vain tilinpäätösvuodelta ja vertailuvuodelta. Tuloslaskelman ja taseen liitetiedot sekä liitetietotositteet Kunnan tilinpäätökseen kuuluvat liitetiedot varmistavat sitä, että tilinpäätös kokonaisuutena antaa oikeat ja riittävät tiedot tuloksesta ja taloudellisesta asemasta. Liitetietojen on tarkoitus täydentää laskelmien muodossa esitettyä tilinpäätösinformaatiota. Tilinpäätöksessä on esitetty kirjanpitoasetuksen ja kuntajaoston antaman yleisohjeen mukaiset oleelliset liitetiedot ja niiden luvut täsmäävät tilinpäätöslaskelmiin. Liitetieto nro 6 valtionosuuksien erittelystä on esitetty tilinpäätöksen sivulla 137 kahteen kertaan. Pysyvien vastaavien sijoitusten liitetieto tilinpäätöksen sivulla 143 on vuodelta Liitetiedoissa on esitetty tarpeettomasti leasingvastuiden ja annettujen takausten yksityiskohtaiset erittelyt (sivut ). Nämä ovat lähinnä liite- 3

4 tietotositteisiin kuuluvia erittelyjä. Muilta osin liitetiedot ovat liitetietosuosituksen mukaisia. Liitetiedoista on laadittu juoksevasti tositenumeroidut liitetietotositteet ja laatija on ne varmentanut. Loimaan Vesi liikelaitoksen tilinpäätös 2018 Loimaan Vesi liikelaitoksen johtokunta on hyväksynyt vuoden 2018 tilinpäätöksen kokouksessaan ( 8). Tilinpäätöslaskelmien tunnusluvut on oikein laskettu. Kunnallisena liikelaitoksena käsiteltävän vesilaitoksen tulos-, rahoitus- ja taselaskelmat on esitetty kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeen mukaisesti. Tilikauden tulos on euroa ylijäämäinen ollen edellisenä vuonna alijäämäinen euroa. Korvausta peruspääomasta kaupungille tilikaudelta ei tuloutettu, mikä on päätetty vuoden 2018 talousarviossa (sivu 70). Investointimenot toteutuivat euroa. Lainasaamiset kaupungilta tilinpäätöshetkellä on 4,4 milj. euroa ollen vuotta aikaisemmin 5,2 milj. euroa. Loimaan Vesi liikelaitoksen osalta on laadittu tilinpäätöstä varmentavat taseerittelyt sekä liitetietotositteet. Tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimisesta annetun yleisohjeen mukaan tilinpäätökseen tulee sisällyttää laskelmat liikelaitoksen vaikutuksesta kunnan tuloksen muodostumiseen ja toiminnan rahoitukseen. Konsernitilinpäätös Konsernitilinpäätökseen on yhdistelty kaupungin omistamat tytäryhteisöt (6 kpl) ja kuntayhtymät (4 kpl), joissa kaupunki on jäsenenä. Tilikaudella on myyty tytäryhteisö, Kiinteistö Oy Martinhaka. Konsernirakenteen muutoksesta on kerrottu konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteissa. Konsernilaskelmien tiedot on pääosin oikein johdettu konserniyhteisöjen tilinpäätöksistä. Konsernitaseen peruspääoma vastaa kaupungin peruspääomaa ja tilikauden alijäämä vastaa konsernituloslaskelman alijäämää. Konsernilaskelmien tunnusluvut on oikein laskettu. Omistuksen eliminointi on oikein suoritettu. Vähemmistöosuuksien erottaminen tytäryhteisöjen oikaistuista oman pääoman eristä on oikein suoritettu. Konserniyhteisöjen väliset olennaiset sisäiset saamiset ja velat sekä toimintatuotot ja -kulut on eliminoitu tilinpäätöslaskelmista. Tytäryhteisön suunnitelmapoistojen oikaisut vastaamaan kaupungin poistosuunnitelmaa on oikein tehty. Poistoerot ja vapaaehtoiset varaukset on kirjattu ylijäämäeriin laskennallisella verovelalla vähennettynä. Tytäryhteisöjen tilinpäätöstietojen tallennuksessa on vapaaehtoisten varausten tilikauden muutos konsernituloslaskelmassa tallennettu virheellisesti laskennallisten verojen tilille. Tämä on aiheuttanut sen, että konsernituloslaskelmaan on jäänyt liian iso summa laskennalliseksi 4

5 veroksi, eli euroa. Tarkastuksessa laskennalliseksi veroksi saatiin 417 euroa. Konsernitaseessa laskennallinen verovelka on oikein. Konsernia koskevat liitetiedot on olennaisilta osin laadittu kaupungin vastaavien liitetietojen yhteydessä. Liitetiedossa nro 39, annetut takaukset, on tilinpäätösvuoden jäljellä oleva pääoman summa virheellisesti sama kuin vertailuvuonna. Konsernin tilinpäätöslaskelmat on laadittu käyttäen konserniohjelmaa. Yhdistelylaskelmien sekä päivä- ja pääkirjojen sekä konsernitositteiden avulla voidaan todeta konsernin tilinpäätöslaskelmien johtaminen yksittäisten yhteisöjen tilinpäätöksistä. Rahoituslaskelman osalta tarkastettiin lähinnä tunnusluvut. Yhdistelylaskelmat ja konsernitositteet on kattavasti laadittu sekä asianmukaisesti varmennettu. Loimaalla, 21 päivänä toukokuuta 2019 BDO Audiator Oy, tilintarkastusyhteisö Hannu Laurila Tilintarkastaja, JHTT TIEDOKSI: Tarkastuslautakunta 5