Ulkoinen tarkastus. Tarkastuslautakunta Kaupunginreviisori Erja Viitala. Tampereen kaupunki

Transkriptio

1 Ulkoinen tarkastus Tarkastuslautakunta Kaupunginreviisori Erja Viitala 1

2 Kuntaorganisaation valvontajärjestelmä OMAEHTOINEN VALVONTA ULKOINEN VALVONTA valtuuston alainen Tavoitteiden arviointi JHTT tilintarkastus KUNTA SISÄINEN VALVONTA kh:n alainen Sisäinen tarkastus Sisäinen tarkkailu VALTION VALVONTA EU MEDIA KUNTALAISTEN VALVONTA kunnallisvalitus jne.

3 Ulkoinen valvonta Ulkoinen valvonta jaetaan 1. Tilintarkastukseen (JHTT auktorisoitu ammattitilintarkastaja) 2. Tarkastuslautakunnan toimintaan (luottamushenkilöiden arviointityö taloudellisten ja toiminnallisten tavoitteiden toteutumisesta) molemmat Kuntalain mukaisia tehtäviä 3

4 Tilintarkastus 1/3 Tilintarkastuksen tehtävänä on tarkastaa tilikauden hallinto, kirjanpito ja tilinpäätös 1. Onko hallintoa hoidettu lain ja valtuuston päätösten mukaisesti 2. Onko tilinpäätös ja konsernitilinpäätös laadittu määräysten mukaisesti ja antavatko ne oikeat ja riittävät tiedot tilikauden toiminnasta, taloudesta, taloudellisesta kehityksestä ja taloudellisista vastuista 3. Ovatko valtionosuuksien perusteista ja käytöstä annetut tiedot oikeita 4. Onko kunnan sisäinen valvonta ja konsernivalvonta järjestetty asianmukaisesti 4

5 Tilintarkastus 2/3 Valtuusto valitsee toimikauttaan vastaavien vuosien hallinnon ja talouden tarkastusta varten tilintarkastajan. Tarkastuslautakunnan johtosäännön mukaan tilintarkastajan on oltava JHTTyhteisö, joka määrää vastuunalaiseksi tilintarkastajaksi JHTT tilintarkastajan (julkishallinnon ja talouden tilintarkastaja). 5

6 Tilintarkastus 3/3 Tilintarkastajan ja tarkastusyhteisön on oltava tarkastuskohteesta riippumattomia Tilintarkastaja toimii tehtävässään virkavastuulla (salassapito, korvausvastuu) Tilintarkastus perustuu lainsäädäntöön, tilintarkastusalan ohjeisiin ja suosituksiin sekä ns. julkishallinnon hyvään tilintarkastustapaan 6

7 Tilintarkastuksen tehtävät 1/2 Tilintarkastus perustuu tarkastussuunnitelmaan ja työohjelmaan siten turvataan tarkastuksen kattavuus Tarkastusaiheita ovat mm. lakien, sääntöjen, ohjeiden ja toimintaperiaatteiden noudattaminen, talousarvion toteutumisen seuranta, sisäisen valvonnan toimivuus, laskentatoimen taso ohjauksen tiedontarpeen kannalta, 7

8 Tilintarkastuksen tehtävät 2/2 omaisuuden turvaaminen velkojen ja saatavien hoitaminen toiminnallisiin ja muihin riskeihin varautuminen sekä toimintaympäristön muutoksiin reagoiminen 8

9 Tilintarkastuksen tarkoitus tarkastaa ja arvioi tarkastuskohdetta laillisuuden näkökulmasta palvelee ensisijaisesti valtuuston tiedontarpeita valtuusto myöntää vastuuvapauden tilivelvollisille edistää julkisen hallinnon taloudenhoidon yleistä luotettavuutta ja tilivelvollisuuden asianmukaista toteuttamista puolueeton arviointi ja analysointi 9

10 Tilintarkastaja 1/2 Tampereen kaupungin tilintarkastuksen kaudella hoitaa PwC Julkistarkastus Vastuunalainen tilintarkastaja on yhtiön toimitusjohtaja, JHTT, KHT Outi Koskinen Tiimissä mukana n. 10 tilintarkastajaa, lisäksi yhtiön asiantuntijoita, esim. itasiantuntijat, riskienhallinta, alv Lisäksi tarlan henkilökunta avustaa tilintarkastajaa 10

11 Tilintarkastaja 2/2 Tulevan valtuustokauden tilintarkastuksesta on tarjouskilpailu meneillään Valtuusto päättää tilintarkastajan valinnasta alkuvuoden kokouksessa 11

12 Tilintarkastus käytännössä Tilintarkastusta ostetaan vuosittain n eurolla, n. 200 tarkastuspäivää Tarkastuslautakunta seuraa tilintarkastuksen toteutumista, mm. tilintarkastajien esitellessä tarkastusraportteja Jos tilintarkastaja esittää tilivelvollista kohtaan muistutuksen, tarkastuslautakunta ryhtyy toimiin 12

13 Tarkastuslautakunta Tarkastuslautakunnan tehtävänä on 1. Valmistella valtuuston päätettävät hallinnon ja talouden tarkastusta koskevat asiat. 2. Arvioida ovatko valtuuston asettamat toiminnalliset ja taloudelliset tavoitteet kunnassa ja kuntakonsernissa toteutuneet (arviointikertomus). 3. Huolehtia kunnan ja sen tytäryhteisöjen tarkastuksen yhteensovituksesta. 4. Jos taseessa on kattamatonta alijäämää, arvioida talouden tasapainotuksen toteutumista ja toimenpideohjelman riittävyyttä. 13

14 Tarkastuslautakunnan jäsenet Kuntalain mukaan tarkastuslautakunnan puheenjohtajan ja varapuheenjohtajan on oltava valtuutettuja. Huom! Poikkeus mm. tilaajaltk:iin Vaalikelpoinen tarkastuslautakuntaan ei ole kunnanhallituksen jäsen ja apulaispormestari kh:n jäsenen, kunnanjohtajan, pormestarin tai apulaispormestarin läheinen Kuntaan tai kunnan määräämisvallassa olevaan yhteisöön tai säätiöön palvelussuhteessa oleva henkilö henkilö, joka ei ole vaalikelpoinen kunnanhallitukseen 14

15 Tarkastuslautakunnan asema Tarkastuslautakunta toimii suoraan kaupunginvaltuuston alaisena selvittäen, miten hallinto on valtuuston päättämiä tavoitteita toteuttanut Yhteistyö ja vuorovaikutus valtuuston kanssa on oleellista Tarla ei ole kunnanhallituksen alainen (kh:lla ei otto oikeutta, eikä delegointimahdollisuutta) 15

16 Tarkastuslautakunnan tehtävät 1/4 Tarkastuslautakunta valmistelee kh:n sijasta seuraavat asiat valtuustolle: tilintarkastajan vaali tarlan arviointikertomus tilintarkastajan kertomus tilintarkastajan muistutus (tilivelvollisen selitys ja kunnanhallituksen lausunto, esitys valtuustolle toimenpiteistä, joihin muistutuksen johdosta tulisi ryhtyä) 16

17 Tarkastuslautakunnan tehtävät 2/4 tarla valmistelee valtuustolle tilinpäätöksen hyväksyminen ja vastuuvapauden myöntäminen tarkastuslautakunnan talousarvio 17

18 Tarkastuslautakunnan tehtävät 3/4 Valtuuston asettamien toiminnallisten ja taloudellisten tavoitteiden toteutumisen arviointi kunnassa ja kuntakonsernissa Vuosittain arviointikertomuksen valmistelu valtuustolle Nyt uutena osana kuntakonsernin tavoitteiden arviointi Lisäksi muistio välitilinpäätöksen yhteydessä Tarvittaessa muita raportteja 18

19 Tarkastuslautakunnan tehtävät 4/4 Kunnan ja tytäryhteisöjen tilintarkastuksen yhteensovitus Nyt ensimmäistä kertaa tarkastuslautakunta kilpailuttaa sekä kaupungin että tytäryhteisöjen tilintarkastuksen Mikäli kunnalla on taseessa alijäämää, tarkastuslautakunnan on arvioitava talouden tasapainotusta ja toimenpiteiden riittävyyttä Tampereella on taseessa ylijäämää 19

20 Tilinpäätöksen tarkastusasiakirjat Kirjanpitolautakunnan kuntajaosto on julkaissut yleisohjeen kunnan ja kuntayhtymän tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimisesta Ohjeessa on määritelty tilinpäätöksen tarkastusasiakirjat, joita ovat tilintarkastuskertomus ja arviointikertomus 20

21 Tarlan toimintatapa 1/2 Tarkastuslautakunnan arviointi perustuu arviointisuunnitelmaan, joka tehdään valtuustokaudeksi Tämä täsmennetään vuosittain tarkastusohjelmaksi Lisäksi tarkastustoimistossa tehdään selvityksiä, jotka esitellään lautakunnassa näin varmistetaan, että arviointi on kattavaa 21

22 Tarlan toimintatapa 2/2 Tarkastuslautakunta antaa vuosittain valtuustolle arviointikertomuksen tilinpäätöksen käsittelyn yhteydessä toukokuussa Lisäksi tehdään elokuun välitilinpäätöksen yhteydessä muistio, tietynlainen väliarviointi Kaupunginhallitukselta edellytetään kommentointia siitä, mihin toimiin se on ryhtynyt arviointikertomuksen havaintojen johdosta vaikuttavuus 22

23 Työ tarkastuslautakunnassa 1/2 Tarkastuslautakunta toimii sekä lautakuntana että jakautuneena kahteen jaostoon. Vuosittain lautakunta kokoontuu noin 20 kertaa ja kumpikin jaosto 2 kertaa Kokouksia pyritään järjestämään aina mahdollisuuksien mukaan myös eri arviointikohteena olevissa toimipisteissä (TAMK, Vuohenojan palvelukeskus, Kintulampi, PSHP, Tampere talo) 23

24 Työ tarkastuslautakunnassa 2/2 Tarkastuslautakunnassa pääsee näköalapaikalle helikopteriperspektiivistä tarkastelemaan koko kaupungin toimintaa Varsinaisten arviointikohteiden osalta asioihin pääsee paneutumaan syvällisemmin Lautakuntaan kerran tulleet tahtovat yleensä paikkansa pitää 24