1 Kokonaiskustannusmallin toteutus Tampereen yliopistossa
2 Tavoitteet Kustannuslaskennan johdonmukainen liittäminen osaksi talousohjausta Kokonaiskustannusmallia ei toteuteta pelkästään yhteisrahoitteisessa toiminnassa rahoittajien edellyttämässä laajuudessa, vaan kaikessa toiminnassa Suoritteiden kokonaiskustannukset läpinäkyviä siellä, missä suorite tuotetaan > budjetointijärjestelmän muuttaminen Projektien taloushallintotyön yhdenmukaistaminen ja rationalisointi, yksityiskohtaisen kustannusten jakamisen vähentäminen
3 Budjetointi Resurssit kohdennetaan täysimääräisinä yliopiston päätulosyksiköille Tukipalveluyksiköiden kustannukset vyörytetään päätulosyksiköille. Tutkinto-opetuksen yleiskustannukset Opiskelijamäärän perusteella korvataan täysimääräisesti lisäämällä yksikön määrärahaa Kaikkeen toimintaan kohdistuvat yleiskustannukset Henkilöstökustannusten perusteella korvataan valtion tulossopimusrahoitusta vastaavan toiminnan osalta kokonaan, yhteisrahoitteisen toiminnan osalta osittain liiketoimintaa vastaavalta osalta yksikkö kattaa kokonaan tuotoilla
4 Kustannusten kohdistaminen Yo yhteiset Hallintokeskus Tietokonekeskus Opetuksen yleiskustannukset Muut yleiskustannukset Kirjasto Kielikeskus Tukiyksikön raportti - Poistot + Vyörytetyt kust Päätulosyksiköt Päätulosyksiköt Päätulosyksiköt Laitoksen raportti - Poistot - Vyörytetyt kust
5 Kustannusten kohdistaminen Kustannuspaikka Kustannuspaikka yksikkö Työajan mukainen palkkojen kohdistus Projekti Projekti Projekti Laitoksen raportti - Poistot - Vyörytetyt kust Kustannuspaikan raportti + Projekteille kohdistetut välittömät palkat + Projektien HSK-hyvitys + Projektien YK-hyvitys Kustannukset yht. Hsk-veloitus Yk-veloitus Projektin raportti - välittömät palkat - HSK 53 % - YK 80 % - erilliskustannukset
6 Päätulosyksikkö (laitos) ja kokonaiskustannukset kohtaavat = kaikki YK-prosenttiin sisältyvät kustannukset poistot tilakustannukset tukipalvelujen vyörytetyt kustannukset Kaikki rahoituslähteet samalla viivalla Yksikkö päättää, onko hanke kannattava Yksikön taloudellisen tuloksen oikea määrittely Laitoksen raportti - Poistot - Vyörytetyt kust
7 Projekti palkkakustannukset kohdistetaan työajan mukaan SAP-tietovarastossa palkanlaskennassa palkat tiliöidään kotikustannuspaikalle projektille vain välittömät palkat projektille kohdistetaan kirjanpidossa vain rahoittajan hyväksymät erilliskustannukset, toimisto- tila ym. kustannukset sisältyvät prosentuaalisina YK-kertoimeen projektien budjetointi yksinkertaistuu ja yksittäisten kustannusten kohdistamisesta aiheutuva työ vähenee Projektin raportti - välittömät palkat - HSK 53 % - YK 80 % - erilliskustannukset
8 Kustannuspaikka bruttopalkka tiliöidään palkanlaskennassa pääsääntöisesti kustannuspaikalle projekteille kohdistamaton palkka jää kustannuspaikalle Hsk-veloitus projektilta ja hyvitys kustannuspaikalle kompensoi poissaoloajan palkan hallinnon aine- tarvike ja palvelukustannukset pääsääntöisesti kustannuspaikalle Yk-veloitus projektilta ja hyvitys kustannuspaikalle kompensoi hallinto- tai muun tukityön osuuden sekä muut hallintokustannukset Kustannuspaikan raportti + Projekteille kohdistetut välittömät palkat + Projektien HSK-hyvitys + Projektien YK-hyvitys Kustannukset yht.
9 Ongelmia Ei voida toteuttaa kaikille projekteille, koska kaikki rahoittajat eivät hyväksy kokonaiskustannusmallia. Vaikea saada organisaatio ymmärtämään kokonaiskustannukset YK:n hyväksyminen liiketoiminnan hinnoittelussa etenee kantapään kautta Kaikki toiminta ei hyödynnä kaikkia tukipalveluja keskimääräinen kokonaiskustannus vs. marginaalikustannus Omarahoitusosuuden oikeudenmukainen budjetointi Rahoittajien osuus kustannuksista vaihtelee, yliopiston kustannus on sama rahoituslähteestä riippumatta Vuonna 2010 yhteisrahoitteisen toiminnan yleiskustannuksiin osoitetaan määrärahaa (kerrointa käyttäen), jatkossa resurssien kohdennus ei voi olla kustannusperusteinen