Palautekooste ja työryhmän vastine: JHS XXX Maakuntien talousarvio ja - suunnitelma muutosehdotusten hyväksyminen 14.5.2018 1. Organisaatio Vastaajien määrä: 5 - Liikenne- ja viestintäministeriö - Tilastokeskus - Päijät-Hämeen liitto - Työ- ja elinkeinoministeriö - Keski-Suomen sairaanhoitopiiri, talousosasto 2. Yhteyshenkilön tiedot Vastaajien määrä: 5 3. Yleiskommentit Vastaajien määrä: 1 No Palaute Vastine 3.1 Valtiolla on talousarviossaan käytössään myöntämisvaltuus ja eduskuntaehdolla tehtäviä määrärahasitoumuksia tuleville vuosille. Työvoimakoulutukseen tehdään kaikki tulevan vuoden hankinnat myöntämisvaltuudesta, palkkatuen päätökset tehdään eduskuntaehdolla. Mikä on myöntämisvaltuuden ja sen käytön vastine maakuntien taloustietojen raportoinnissa? Mistä ministeriö saa tarvittaessa sisäisen laskennan tiedot mm palkkatuen ja starttirahan sidonnoista, kun esim. eduskunta niitä kysy ministeriöltä? Ajantasaista tietoa tarvitaan myös lainsäädännön valmisteluun ja seurantaan. Ei voi olettaa, että ministeriö kysyy tietoja 18 maakunnalta ja saa tiedot erilaisilla määrityksillä ja formaateilla. Hylätty: Valtion talousarvion yhteydessä seurataan kuten nykyisinkin määrärahojen toteutumista ja myöntämisvaltuuksia, ei maakunnassa. Valtion rahoitus budjetoidaan maakunnassa. Maakuntavaltuusto myöntää määrärahat maakunnan eri toiminnoille ja seuraa määrärahan käyttöä. Maakunta raportoi tiedot Valtiokonttorille. Ministeriö saa tiedot sieltä. Tämä koskee myös erillisrahoitusta, joka merkitään maakunnan taseeseen toimeksiantojen varoihin omalla laskentatunnisteellaan/koodillaan. Tämä puolestaan huomioidaan JHS-xbrl-taksonomiassa Jos maakunta ei käytä kaikkea saamaansa määrärahaa, se kirjataan ennakkotuloiksi. Samoin toimeksiantojen pääomat on tarkoitettu välitettäville varoille. Jos maakunta vain välittää palkkatuen/starttirahan, kirjataan se taseen toimeksiantojen varojen kautta. Sieltä saa myös vastapuolitiedon (sektoriluokitus). Erillisrahoitukseen liittyviä kirjausohjeita on käsitelty JHS xxx Maakuntien tililuettelossa. Valmisteilla olevassa "laki alueiden kehittämisestä ja kasvupalveluista" 24: Maakunnan tuottamien kasvupalvelujen kirjanpidollinen eriyttäminen - Kasvupalveluista on tilikausittain laadittava tase, tuloslaskelma ja rahoituslaskelma sekä esitettävä niitä koskevat liitetiedot. Olisiko tämä syytä mainita tässä tai jossain muussa valmisteilla oelvassa JHS:ssä. Huomioitu: Mainittu esimerkkinä JHS xxx maakuntien tililuettelo sekä JHS xxx maakuntien talousarvio ja - suunnitelma -suosituksissa. Kirjanpidossa tarvitaan vähintään taseyksikkö eriyttämistä varten.
4. Anna arviosi seuraavista suositusluonnokseen liittyvistä väitteistä asteikolla 1-5 (5 = samaa mieltä, 1 = eri mieltä) Vastaajien määrä: 5 5 4 3 2 1 Yhteensä Keskiarvo Suositus on tarpeellinen 3 2 0 0 0 5 4,6 Suositus on otettavissa käyttöön ilman tukea ja koulutusta Suosituksen luettavuus ja ymmärrettävyys ovat hyvällä tasolla 0 1 3 0 1 5 2,8 0 3 1 1 0 5 3,4 Yhteensä 3 6 4 1 1 15 3,6 5. Suositusluonnoksen hyväksyminen työryhmän tekemillä muutoksilla Vastaajien määrä: 5 6. Vastustusperusteet 7. Muutosehdotukset suositusluonnoksen kappaleeseen 1. Johdanto 8. Muutosehdotukset kappaleeseen 2. Soveltamisala
9. Muutosehdotukset kappaleeseen 3. Viittaukset 10. Muutosehdotukset kappaleeseen 4. Maakuntien talousarviosta ja -suunnitelmasta raportoitavat tiedot 11. Muutosehdotukset kappaleeseen 4.1 Maakunta ja sen liikelaitokset yhteensä 12. Muutosehdotukset kappaleeseen 4.2 Liikelaitos 13. Muutosehdotukset kappaleeseen 4.3 Käyttötalous ja maakunnan investointimenot ja -tulot Vastaajien määrä: 1 No Palaute Vastine 13.1 Käyttötalous on raportoitava kohdassa kuvatulla karkealla luokituksella: mitä tarkoittaa kohta 4. zzz? Huomioitu: Muutettu luokitus seuraavaksi: 1. Sote 2. Muut kuin sote 14. Muutosehdotukset kappaleeseen 4.4 Maakuntakonserni 15. Muutosehdotukset kappaleeseen 4.5 Maakunnan osuus yhteistyöalueen investointisuunnitelmasta No Palaute Vastine -- Lisätty kappaleeseen hankekohtaisista suunnitelmista kerättäviä tietoja. 16. Muutosehdotukset kappaleeseen 5. Tilinpäätöksessä oleva talousarvion toteutumisvertailu 17. Muutosehdotukset kappaleeseen 6. Opastavat tiedot
18. Muutosehdotukset kappaleeseen 7. Liite 19. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 1. Johdanto Vastaajien määrä: 1 No Palaute Vastine 19.1 Valmistelutyöryhmään kuulumattomana on mahdotonta paneutua 60 sivuiseen liitteeseen yksityiskohtaisesti. Ei toimenpiteitä. 20. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 2. Soveltamisala 21. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 3.1 Talousarvio ja -suunnitelma 22. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 3.2 Talousarvion yhteys kirjanpitoon ja ulkoiseen raportointiin 23. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1 Taloussuunnittelun tehtävät 24. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.1 Tavoitteiden asettaminen 25. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.2 Maakunnan tai tehtäväalueen aluetta, asemaa, väestöä ja kokonaistaloutta koskevat strategiset tavoitteet 26. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.2.1 Asiakaslähtöiset tavoitteet 27. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.2.2 Palvelutoiminnan tuotantoon ja järjestämiseen liittyvät tavoitteet 28. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.2.3 Tavoitteiden mitattavuusvaatimus
29. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.3.1 Tavoitteiden sitominen resursseihin 30. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.3.2 Maakunnan lakisääteiset ja vapaaehtoiset tehtävät 31. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.1.4 Varsinaisen toiminnan ja investointien rahoitus 32. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.2.1 Tasapainoperiaate 33. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.2.2 Brutto- ja nettoperiaate 34. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.2.3 Suorite- ja realisointiperiaate 35. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.2.4 Täydellisyysperiaate 36. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 4.2.5 Kehysbudjetointiperiaate 37. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.1 Talousarvioasetelman osat ja rakenne 38. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.2.1 Suunnitelmien yleiset perusteet ja kehitysnäkymät 39. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.2.2 Maakuntastrategian ja palvelulupauksen esittäminen talousarviossa ja -suunnitelmassa
40. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.2.3 Tavoitteiden asettaminen konsernille, konsernijohdolle ja maakunnan edustajille tytäryhteisöissä 41. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.2.4 Tytäryhteisölle asetettavat tavoitteet maakunnan talousarviossa sekä toteutumisen seuranta 42. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.1 Bruttobudjetoitavan tehtävän käyttötalousosa 43. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.1.1 Palvelustrategia ja palvelutavoitteet 44. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.1.2 Bruttobudjetoitavan tehtävän tavoitteet ja tunnusluvut 45. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.2 Nettobudjetoitavan tehtävän järjestämismallit 46. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.2.1 Tehtäväkohtaiset tavoitteet 47. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.2.2 Tulosbudjetti 48. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.2.3 Rahoitusbudjetti 49. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.3 Käyttötalouden perustelut 50. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.4 Käyttötalouden määrärahat ja tuloarviot 51. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.5.1 Toimintatulojen ja toimintamenojen budjetointi
52. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.5.2 Rahoitustulojen ja -menojen budjetointi 53. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.5.3 Poistot ja arvonalentumiset 54. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.5.4 Laskennalliset kustannukset 55. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.5.5 Tehtävän kokonaiskustannukset 56. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.3.5.6 Arvonlisäveron käsittely 57. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.1 Tuloslaskelmaosan asetelma 58. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.2 Käyttötalousosan yhdistely tuloslaskelmaosaan 59. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.2.1 Toimintatulojen, toimintamenojen sekä valmistus omaan käyttöön -erän yhdistely 60. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.2.2 Rahoitustulojen ja -menojen yhdistely 61. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.2.3 Poistojen ja arvonalentumisten yhdistely 62. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.2.4 Satunnaisten erien yhdistely 63. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.3 Tuloslaskelmaosassa budjetoitavat erät
64. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.3.1 Valtion rahoituksen budjetointi Vastaajien määrä: 1 No Palaute Vastine 64.1 Kohtaan lisätään oma kappale seuraavasti: Erillisrahoitteisen toiminnan budjetoinnin tulee perustua toimeksiantosopimuksessa sovittuun. Perustelut em.: Laki liikennejärjestelmästä ja maanteistä/luonnos 15 l : Sopimuksessa olisi sovittava lisäksi tienpitoa koskevista tavoitteista sekä toimintatavoista varautumiseen liittyvistä toimenpiteistä, tienpidon omavalvonnan järjestämisestä, toimintaa ja taloutta koskevista tavoitteista sekä raportoinnista ja muista tarpeellisista tienpitoa koskevista asioista. Huomioitu: Erillisrahoitus voi perustua moneen eri lähteeseen (hakemus, päätös, sopimus jne.). Mainittu esimerkkinä JHS xxx maakuntien tililuettelo sekä JHS xxx maakuntien talousarvio ja -suunnitelma -suosituksissa. Kirjanpidossa tarvitaan vähintään taseyksikkö eriyttämistä varten. 65. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.3.2 Rahoitustulojen ja -menojen budjetointi 66. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.3.3 Satunnaisten erien budjetointi 67. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.4 Tuloslaskelmaosan tavoitteet ja tunnusluvut 68. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.4.5 Tuloslaskelmaosan vertailutiedot 69. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.5.1.1 Maakunnan investointisuunnitelma 70. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.5.1.2 Maakunnan osuus yhteistyöalueen investointisuunnitelmasta 71. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.5.2 Hanketavoitteet 72. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.5.3 Investointimenojen budjetointi
73. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.5.4 Investointitulojen budjetointi 74. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.1 Rahoitusosan asetelma 75. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.1.1 Toiminnan rahavirta 76. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.1.2 Investointien rahavirta 77. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.1.3 Toiminnan ja investointien rahavirta 78. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.1.4 Rahoituksen rahavirta 79. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.1.5 Vaikutus maksuvalmiuteen 80. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.2 Rahoitusosan tavoitteet ja tunnusluvut 81. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.2.1 Investointien omarahoitusosuus -tavoite 82. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.2.2 Muut tavoitteet 83. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.3 Tuloslaskelma- ja investointiosan sekä taseyksikön rahoitusosan yhdistely maakunnan rahoitusosaan 84. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.3.1 Tuloslaskelmaosan yhdistely
85. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.3.2 Investointiosan yhdistely 86. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 5.6.3.3 Muun taseyksikön rahoitusosan yhdistely 87. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.1 Talousarvion sitovuus 88. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.1.1 Tavoitteen sitovuus 89. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.1.2.1 Määrärahan sitovuus 90. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.1.2.2 Tuloarvion sitovuus 91. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.1.2.3 Määrärahojen ja tuloarvioiden yhteenvetolaskelma 92. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.2 Taloussuunnitelman sitovuus 93. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.3 Käyttö- ja hankesuunnitelman ja kohderahoitteisen tehtävän osabudjettien sitovuus 94. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.4 Talousarvion muuttaminen 95. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.5.1 Maakunnan talousarvion toteutumisvertailu 96. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 6.5.2 Konsernin näkökulma ja seuranta
97. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7. Maakunnan talousarvion ja -suunnitelman valmistelu ja hyväksyminen 98. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.1 Suunnittelukehykset 99. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.1.1 Osallistuva budjetointi 100. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.2 Laadintaohjeet 101. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.3 Toimielinten talousarvio- ja - suunnitelmaehdotukset 102. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.4 Maakunnan hallinnon yhdistely ja tasapainotus 103. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.5 Talousarvio- ja taloussuunnitelmaehdotuksen hyväksyminen 104. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 7.6 Käyttösuunnitelmien ja erillisbudjettien hyväksyminen 105. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8. Maakunnan liikelaitoksen budjetointi ja käsittely maakunnan talousarviossa 106. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.1 Liikelaitoksen talousarvion ja -suunnitelman valmistelu ja hyväksyminen 107. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2 Liikelaitoksen talousarvion rakenne ja sen sitovat erät
108. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.1 Liikelaitoksen sitovat tavoitteet 109. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.2 Perustelutekstit 110. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.3 Menojen ja tulojen sitovuus liikelaitoksen talousarviossa 111. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.4 Investointibudjetin sitovat erät 112. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.5 Rahoitusbudjetin sitovat erät 113. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.6 Liikelaitoksen tulojen ja menojen budjetointi lajeittain 114. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.7 Liikelaitoksen talousarvion muuttaminen 115. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.2.8 Liikelaitoksen talouden tasapainottamisvaatimus 116. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.3 Liikelaitoksen vaikutus maakunnan talouteen 117. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 8.3.1 Liikelaitosten vaikutus maakunnan tuloksen muodostumiseen 118. Muutosehdotukset liitteen 1kappaleeseen 8.3.2 Liikelaitoksen vaikutus toiminnan rahoitukseen
119. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 9.1 Yhteistoiminnan järjestämisvaihtoehdot Vastaajien määrä: 1 No Palaute Vastine 119.1 Kohtaan lisätään oma kappale seuraavasti: Maakuntien välisessä yhteistoiminnassa ml. taloussuunnittelu ja raportointi tulee ottaa huomioon paitsi maakuntalaissa säädetty myös erityislainsäädäntö. Tämä koskee erillisrahoitteista toimintaa. Perustelut em.: - Laki liikennejärjestelmästä ja maanteistä/luonnos 15 f : Tienpitoalueet. Pykälässä säädettäisiin maakunnille velvoite hoitaa tienpidon tehtävät yhteistoiminnassa enintään yhdeksällä tienpitoalueella jollakin maakuntalain 8 luvussa säädetyistä yhteistoimintamuodoista. - Laki liikennejärjestelmästä ja maanteistä/luonnos 15 g. Tienpitoalueista sopiminen. Hyväksytty. Lisäksi kappaleen 9.2 kuviota (kaavio 7) ja selitetekstiä on päivitetty. 120. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 9.2 Budjetointi- ja taloussuunnittelu sopimusmaakuntamallissa 121. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 9.2.1 Tilaajan budjetointi 122. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 9.2.2 Tuottajan budjetointi 123. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 9.2.3 Rahoittajan budjetointi 124. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 10.1 Lakkaavan maakunnan talousarvio ja - suunnitelma 125. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 10.2 Toimintaa jatkavan tai uuden maakunnan talousarvio ja -suunnitelma 126. Muutosehdotukset liitteen 1 kappaleeseen 10.3 Taloussuunnitelman tasapainottaminen
127. Muutosehdotukset JHS-tilikartan sanaston välilehteen Maakuntien yleinen sanasto = MAKU yleinen Vastaajien määrä: 1 No Palaute Vastine 127.1 A13: Taseyksikkö. Huomautuksen mukaan maakunnan liikelaitoksella on mahdollisuus tarjota palveluita myös mm. vakuutusyhtiöille, mutta näin toimiessa pitää kirjanpidon olla eriytetty. Jos erikoissairaanhoitoa tuottava liikelaitos myy palveluita vakuutusyhtiöille, miten yksittäinen liikennevahinkotapahtuma eriytetään? Hylätty: Kyse on toiminnan eikä yksittäisen vakuutustapahtuman eriyttämisestä. (Tämä ei ole sanastoasia, vaikka palaute on siihen kohtaan annettu.) 128. Muutosehdotukset JHS-tilikartan sanaston välilehteen Maakuntien taseen sanasto = MAKU tase 129. Muutosehdotukset JHS-tilikartan sanaston välilehteen Maakuntien tuloslaskelman sanasto = MAKU tulos 130. Muutosehdotukset JHS-tilikartan sanaston välilehteen Maakuntien rahoituslaskelman sanasto = MAKU rahoituslaskelma 131. Muutosehdotukset JHS-tilikartan sanaston välilehteen Maakuntien taloussuunnitelman sanasto = MAKU taloussuunnitelma