sisällys ALKusANAT JoHDANTo ToIMINNANTARKAsTus KoKoNAIsuuTENA

Transkriptio

1 Sisällys Alkusanat 5 1 Johdanto Toiminnantarkastajan valitseminen asunto-osakeyhtiöön Toiminnantarkastuksen tavoitteet Taloyhtiön sidosryhmien luottamuksen lisääminen Taloyhtiön hallinnon ja taloudenpidon asianmukaisuuden toteaminen Lausunnon antaminen Toiminnantarkastajan osaaminen Hyvä tilintarkastus- ja toiminnantarkastustapa Riippumattomuus ja objektiivisuus Olennaisuus Riskilähtöinen tarkastus Tarkastusevidenssi ja sen hankintatavat 22 Yhteenveto: Johdanto 23 2 Toiminnantarkastus kokonaisuutena Tilikauden aikana havainnoitavat asiat Toiminnantarkastuksessa tarkastettava aineisto Tarkastettavat asia-alueet Kirjanpito ja tilinpäätös Toimintakertomus Hallinnon järjestäminen Epätavalliset ja laajakantoiset toimet 31 SISÄLLYS 9

2 2.3.5 Yhtiön johdon palkkiot ja etuudet sekä mahdolliset lähipiiritoimet Yhdenvertaisuuden toteutuminen Asunto-osakeyhtiölain ja yhtiöjärjestysmääräysten noudattaminen Tarkastukseen käytettävä aika Tarkastuksen vaiheistus Tarkastuksen dokumentointi Toiminnantarkastuskertomuksen antaminen ja muu raportointi 35 Yhteenveto: Toiminnantarkastus kokonaisuutena 37 3 Toiminnantarkastuksen suorittaminen, vaihe 1: Tarkastukseen valmistautuminen Tasekirjan alustava läpikäynti Tarkastusaineiston täydellisyyden varmistaminen Yhtiöjärjestykseen tutustuminen Edellisestä tilinpäätöksestä siirtyvien tietojen oikeellisuuden tarkastaminen 43 Yhteenveto: Vaihe 1, tarkastukseen valmistautuminen 45 4 Toiminnantarkastuksen suorittaminen, vaihe 2: Hallinnon tarkastus Yhtiökokouspöytäkirjojen läpikäynti Hallituksen kokouspöytäkirjojen läpikäynti Kaupparekisterimerkintöjen ajantasaisuuden tarkastaminen 53 Yhteenveto: Vaihe 2, hallinnon tarkastus 54 5 Toiminnantarkastuksen suorittaminen, vaihe 3: Toimintakertomuksen, tuloslaskelman, taseen ja liitetietojen tarkastaminen Toimintakertomuksen tarkastaminen Toimintakertomuksen lakisääteiset tiedot Toimintakertomuksen vapaaehtoiset tiedot TOIMINNANTARKASTUS NÄIN SE TEHDÄÄN

3 5.2 Tuloslaskelman tarkastaminen Tuloslaskelman tehtävä ja sisältö Tuloslaskelman tarkastamisen painopistealueet Tuloslaskelman laatimiseen liittyviä seikkoja Tuloslaskelmaa koskevat tarkastustoimenpiteet Taseen tarkastaminen Taseen tehtävä ja sisältö Taseen tarkastamisen painopistealueet Tasetta ja tase-erittelyjä koskevat tarkastustoimenpiteet Tilinpäätöksen liitetietojen tarkastaminen Pakolliset liitetiedot Vapaaehtoiset liitetiedot 86 Yhteenveto: Vaihe 3, toimintakertomuksen, tuloslaskelman, taseen ja liitetietojen tarkastaminen 87 6 Toiminnantarkastuksen suorittaminen, vaihe 4: Tasekirjan muiden osien tarkastaminen Talousarviovertailun tarkastaminen Talousarvion laatiminen ja hyväksyminen Talousarviovertailulaskelman tarkastaminen Vastikelaskelmien tarkastaminen Vastikelaskelmien laatiminen Vastikelaskelmia koskevat tarkastus toimenpiteet Tilinpäätöksen ja toimintakerto muksen päiväyksen ja allekirjoi tusten tarkastaminen 102 Yhteenveto: Vaihe 4, tasekirjan muiden osien tarkastaminen Toiminnantarkastuksen suorittaminen, vaihe 5: Muu talouden tarkastus Varsinaisen kirjanpidon tarkastaminen Varsinainen kirjanpito eli päiväkirja ja pääkirja Pääkirjan tarkastaminen Päiväkirjan tarkastaminen 112 SISÄLLYS 11

4 7.2 Tositteiden tarkastus Tilinpäätöksen kirjanpitoon perustumisen ja kirjausketjun yhtenäisyyden tarkastaminen Kirjanpidon kattavuuden tarkastaminen Verotukseen liittyvien asioiden tarkastaminen Veroilmoituksen tekeminen Työnantajavelvoitteiden hoitaminen Ennakonpidätyksen suorittaminen hallituksen kokouspalkkioista Kiinteistöveron ja mahdollisen arvonlisäveron suorittaminen Lainaosuuslaskennan oikeellisuuden tarkastaminen Lainaosuuslaskelman laatiminen Tilikauden aikaisten lainaosuuslaskelmien tarkastaminen Tilinpäätöshetken lainaosuuslaskelmien tarkastaminen Muut tarkastustoimenpiteet 122 Yhteenveto: Vaihe 5, muu talouden tarkastus Toiminnantarkastuksen suorittaminen, vaihe 6: Muistiinpanojen läpikäynti ja johtopäätösten teko Suurten korjaus- ja uudistushankkeiden tarkastus Korjaus- ja uudistushankkeiden hallinnollinen tarkastus Korjaus- ja uudistushankkeiden päätöksentekomenettely Yhdenvertaisuusperiaatteen noudattaminen Hankkeen sopimusten tarkastaminen Yhtiön johdon toiminnan arviointi suurissa hankkeissa Korjaus- ja uudistushankkeiden taloudellinen tarkastus Hankemenojen tilinpäätöskäsittelyn tarkastaminen TOIMINNANTARKASTUS NÄIN SE TEHDÄÄN

5 9.2.2 Hankerahoituslaskelman ja hankerahoituksen tarkastaminen Korjaus- ja uudistushankkeiden vaikutus vastikelaskelmiin 149 Yhteenveto: Suurten korjaus- ja uudistushankkeiden tarkastaminen Toiminnantarkastajan raportointi Toiminnantarkastuskertomus Vakiomuotoinen toiminnantarkastuskertomus Mukautettu toiminnantarkastuskertomus Toiminnantarkastuspöytäkirja Tilinpäätösmerkintä 176 Yhteenveto: Toiminnantarkastajan raportointi 177 Liitteet 181 Liite 1 Taloyhtiön johdon tehtävät, toimivalta ja vastuu 181 Liite 2 Taloyhtiön tilinpäätökseen ja erillislaskelmiin liittyviä malleja 198 Liite 3 Esimerkkejä toiminnantarkastus pöytäkirjaan merkityistä huomautuksista 210 Liite 4 Tarkistuslista tarkastusaineiston täydellisyyden varmistamiseen 213 Liite 5 Esimerkki hoitovastiketuottojen täsmäytyslaskelmasta 215 Hakemisto 217 SISÄLLYS 13