Tilinpäätöskoulutus. Maj Rasilainen Jyväskylän yliopiston ylioppilaskunta

Transkriptio

1 Tilinpäätöskoulutus Maj Rasilainen Jyväskylän yliopiston ylioppilaskunta

2 Mitä koulutuksessa käsitellään? Mikä tilinpäätös on ja miksi se laaditaan? Mitä tilinpäätös sisältää? Tilinpäätöksen laatiminen Tilinpäätöksen esitystapa Tilinpäätöksen hyväksyminen ja toiminnantarkastus Tyypillisiä ongelmia tilinpäätöksen laatimisessa

3 Käsitteistöä 1/4 Päiväkirja: Kirjanpidon tapahtumat ajallisessa ja numeroidussa järjestyksessä Pääkirja: Kirjanpidon tapahtumat tileittäin Tilinpäätös: Kirjanpitolain vaatima selvitys organisaation taloudellisesta tilanteesta. Sisältää tuloslaskelman, taseen ja liitetiedot. Yhdessä nämä antavat kokonaisvaltaisen kuvan yhdistyksen taloudellisesta tilanteesta

4 Käsitteistöä 2/4 Toimintakertomus: Hallituksen laatima selvitys kuluneen vuoden toiminnasta jäsenistölle Kirjanpito- ja tilinpäätösaineisto tositteet, päivä- ja pääkirja (kirjanpitoaineisto) pöytäkirjat yms. aineisto mikä liittyy vuoden talouden hoitoon (tilinpäätösaineisto)

5 Käsitteistöä 3/4 Tilikausi: 12kk ajanjakso, jonka kirjanpidosta tilinpäätös laaditaan Tasekirja: Sisältää tuloslaskelman, taseen, liitetiedot sekä toimintakertomuksen

6 Käsitteistöä 4/4 Toiminnantarkastus: Yhdistyslain vaatima taloudenpidon ja hallinnon tarkistus, jossa tarkistetaan tilinpäätös, kirjanpitoasiakirjat ja pöytäkirjat Toiminnantarkastuskertomus: Toiminnantarkastajien lausunto tilikauden tilinpäätöksestä ja hallinnosta (Kts. toiminnantarkastus) Runko toiminnantarkastuskertomukseen: mallisaannot.html

7 Miksi laaditaan tilinpäätös? Kirjanpitolaki edellyttää, että jokainen kirjanpitovelvollinen laatii jokaisen tilikauden lopussa tilinpäätöksen Kaikki tilikauden kirjanpitotapahtumat selkeästi luettavassa, tiiviissä muodossa Läpileikkaus yhdistyksen talouteen Yhdistyksen talouden valvominen mahdollista

8 Tilinpäätöksen sisältö Yhdistyksen tilinpäätös sisältää taseen, tuloslaskelman ja liitetiedot jotka yhdessä antavat kuvan yhdistyksen taloudellisesta tilanteesta Tase ja tuloslaskelma sisältävät kaikki yhdistyksen tulot, menot ja varallisuuden Tilinpäätöksen liitetiedot antavat tietoa tilinpäätöksen laatimisessa käytetyistä periaatteista Tase-erittelyt: salaista tietoa (ei yhdistyksen kokoukseen, hallitus hyväksyy), toiminnantarkastajalle

9 Tilinpäätöksen laatiminen Tilinpäätös tehdään tilikauden loputtua (useimmiten tilikausi on sama kuin hallituskausi, joka yleensä 1.1.xxxx xxxx) Kirjanpito-ohjelmasta saa haluamalleen aikavälille tulostettua tuloslaskelman ja taseen Ei tarvitse laatia konkreettisesti laskelmia tilikaudelta, vaan ne saa suoraan kirjanpito-ohjelmasta Tyyli ja muotoilu korjattava vastaamaan kirjanpitolain ja asetuksen vaatimuksia! Tilikauden kirjanpito tilinpäätöksen pohjana Mahdollisten virheiden etsiminen Tilinpäätös tulee laatia 4kk sisään tilikauden päättymisestä

10 Lyhyt kertaus kirjanpidosta Kirjanpitoaineisto säilytetään 10 vuotta (tilikirja ja kirjanpito), tositteet 6 vuotta Tilikaudelta ollaan laadittu kahdenkertainen kirjanpito kaikista tilikauden kirjanpitotapahtumista, joita ovat: Tulot Menot Sisäiset rahasiirrot Oikaisuerät Siirtyvät erät (=toiselle tilikaudelle kuuluvia tuloja ja menoja)

11 Tärkeimpiä asioita tilinpäätöksen laatimisen kannalta Koko tilikauden kirjanpito valmiina Tilinpäätös tehdään tilikauden päätyttyä Täsmäytys! Kirjanpidon tapahtumat kirjattu oikeille tileille Tilikauden kirjanpidosta löytyy kaikki yhdistyksen tilikauden aikana tapahtuneet taloudelliset tapahtumat

12 Tuloslaskelma Eriteltyinä varsinaisen toiminnan ja varainhankinnan tulot ja menot kyseiseltä tilikaudelta Tuloslaskelmasta näkee tilikauden tuloksen ja miten tilikauden tulos on muodostunut Mistä tuloja ollaan saatu ja mitä menoja yhdistyksellä on ollut Esim. biletulot, sponsoritulot, jäsenmaksutulot, tapahtumakulut, hallintokulut jne.

13 Yhdistyksen tuloslaskelmakaava (mukailtu KPA 1:1 ) Varsinainen toiminta 1. Tuotot 2. Kulut 3. Tuotto-/Kulujäämä Varainhankinta 4. Tuotot 5. Kulut 6. Tuotto-/Kulujäämä Sijoitus- ja rahoitustoiminta 7. Tuotot 8. Kulut 9. Tuotto-/Kulujäämä Satunnaiset erät 10. Satunnaiset tuotot 11. Satunnaiset kulut 12. Yleisavustukset 13. Tilikauden ylijäämä (alijäämä)

14 Tase Yhdistyksen varat ja velat tilinpäätöshetkellä Vastaavaa/varat (taseen vasen puoli) Yhdistyksen rahat ja mahdollisesti muu taloudellisesti merkittävä omaisuus (esim. Haalareita tai haalarimerkkejä, kalustot joista poistot) Vastattavaa/velat (taseen oikea puoli) Oma pääoma (Edellisten tilikausien voitot + meneillään olevan tilikauden voitto) Vieras pääoma

15 Tasekaava V a s t a a v a a A PYSYVÄT VASTAAVAT - Taloudellisesti merkittävät useamman tilikauden vaikuttavat ostot Koskee harvoja järjestöjä B VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihtoomaisuus Esim. haalarit, haalarimerkit Rahat V a s t a t t a v a a OMA PÄÄOMA Edellisten tilikausien voitto (tappio) Tilikauden voitto (tappio) VIERAS PÄÄOMA

16 Liitetiedot KPA:n 2. luvussa määritellään laissa vaaditut liitetiedot: 339#a Liitetiedot selkeyttävät tilinpäätöksen laatimisperiaatteita

17 Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot (KPA 2:2 ) 1) tilinpäätöstä laadittaessa noudatetut arvostusperiaatteet ja - menetelmät sekä jaksotusperiaatteet ja -menetelmät; 2) perustelu, jos tuloslaskelman tai taseen esittämistapaa on muutettu, sekä muutoksen vaikutukset; 3) oikaisut, jotka on tehty edelliseltä tilikaudelta esitettäviin tietoihin; 4) selvitys, jos edellistä tilikautta koskevat tiedot eivät ole vertailukelpoisia päättyneen tilikauden tietojen kanssa; 5) aikaisempiin tilikausiin kohdistuvat tuotot ja kulut sekä virheiden korjaukset, jos ne eivät ole merkitykseltään vähäisiä; 6) sellaiset yksittäiseen tase-erään sisältyvät osat, jotka koskevat useaa tase-erää, jos tämä tieto on olennainen; sekä 7) peruste, jonka mukaista kurssia on käytetty muutettaessa ulkomaanrahan määräiset saamiset sekä velat ja muut sitoumukset Suomen rahaksi, jollei ole käytetty tilinpäätöspäivän kurssia.

18 Mutta pienen yhdistyksen liitetiedot KPA 2:11 1) annetut pantit ja velan vakuudeksi annetut kiinnitykset, takaukset, vekseli-, takuu- ja muut vastuut sekä vastuusitoumukset; sekä 2) peruste, jonka mukaista kurssia on käytetty muutettaessa ulkomaanrahan määräiset saamiset sekä velat ja muut sitoumukset Suomen rahaksi, jollei ole käytetty tilinpäätöspäivän kurssia.

19 Tase-erittelyt Tase-erittelyissä käsitellään varat pääomat (oma pääoma, vieras pääoma eli velat)

20 Periaatteita tilinpäätöksen laatimiselle Meno tulon kohdalle -periaate Suoriteperuste

21 Varastoinventaari Koskee rahallisia eriä, joista saadaan tuloa tulevilla tilikausilla Esim. Haalarimerkit Per vaihto-omaisuus an varaston muutos

22 Siirtosaamiset ja siirtovelat Tyypillisesti järjestössä käytössä maksuperusteinen kirjanpito juoksevassa kirjanpidossa Kassavirtojen mukaan, eli kun raha vaihtaa omistajaa Kirjanpitolaki edellyttää tulojen ja menojen kohdistamista oikealle tilikaudelle suoriteperusteisesti Siirtosaamiset ja siirtovelat

23 Siirtosaamiset Siirtosaamiset Kahdenlaisia: menoennakko ja tulojäämä Päätettävän tilikauden tulot, joita ei olla vielä saatu Esim. - Toisen ainejärjestön kanssa yhteistyössä järjestettyjen bileiden lipputulot, joita ei olla vielä ehditty perimään (tulojäämä) - Tammikuun tilavuokra maksettu joulukuussa (menoennakko) kirjaus siirtosaamisiin

24 Siirtovelat Siirtovelat Päätettävän tilikauden menoja, joita ei olla vielä maksettu, esimerkkejä: - Toisen ainejärjestön kanssa järjestetyt bileet, toinen ainejärjestö ei ole laskuttanut vielä osuuttaan (menojäämä) - lipunmyynti aloitettu juhlista, jotka ovat tammikuussa, lipputuloja tullut kassaan (tuloennakko)

25 Lisäksi myyntisaamiset ja ostovelat Näistä olemassa tarkat laskut Esimerkiksi 60 euron haalarit annettu opiskelijalle, maksaa vasta tammikuussa (myyntisaaminen) Tammikuun juhlien tilavuokran laskun eräpäivä oli joulukuussa (ostovelat)

26 Tilinpäätöksen esittämistapa 1/3 Tasekirja, on asiakirja, joka toimitetaan toiminnantarkastukseen, kun tilinpäätös on laadittu (säilytysaika 10 vuotta) Sisältää - tuloslaskelman - taseen - liitetiedot - tase-erittelyn - toimintakertomuksen - tiedot siitä, miten tilikirjat ja kirjanpito on arkistoitu sekä istuvan hallituksen jäsenten allekirjoitukset

27 Tilinpäätöksen esittämistapa 2/3 Kirjanpito-ohjelman tuloslaskelman ja taseen muotoilua muokattava jonkin verran Taseen varat ja velat likvidiysjärjestykseen Vastaavaa: Rahat alimmalla rivillä, käyttöomaisuus ylimmällä Vastattavaa: Velat alimmalla rivillä, opo ylimmällä Sekä tuloslaskelmasta, että taseesta poistettava tilien numeroinnit

28 Tilinpäätöksen esittämistapa 3/3 Tarkista, että tuloslaskelmassa tilit oikeissa osioissa Esim. haalarimerkkituotot varainhankinnassa, tapahtumat varsinaisessa toiminnassa jne. Muista kirjanpitoasetuksen mukainen yhdistyksen tuloslaskelmakaava

29 Ongelmia tilinpäätöksessä 1/2 Tase ei täsmää - - Alkusaldot väärin? - Kirjanpidon tilit väärässä kohdassa? Pankkitilin tai käteiskassan saldo ei täsmää taseen pankkitilin/käteiskassan saldon kanssa - Kirjanpidosta puuttuu jotain? - Kirjanpitoon kirjattu tapahtumia väärille tileille

30 Ongelmia tilinpäätöksessä 2/2 Tuloslaskelman jossain erässä on liikaa/liian vähän tuloja/kuluja Tämä ei välttämättä näy ulospäin, mutta oltava tarkka jotta tilinpäätös kirjanpitolain mukainen - Onko tulot/menot kirjattu oikealle tilille? Tuloslaskelmassa seuraavan vuoden tuloja/menoja tai siitä puuttuu tilikaudelle kuuluvia tuloja/menoja Tulos liian suuri/liian pieni - Siirtyvät erät kirjanpidossa oikein?

31 Virheiden etsiminen Laske kuinka suuri virhe on rahallisesti Yritä päätellä summasta mihin tulo/menoerään virhe voisi liittyä Jos et paikanna virhettä mihinkään tiettyyn erään, mieti tilejä joilla virhe todennäköisimmin voisi olla, esim. - Käytetyimmät tilit - Siirtoerät - Tilien alkusaldot (kun tase ei täsmää) Jos et löydä virhettä, ota yhteyttä!

32 Toimintakertomus Tilinpäätöksen lisäksi laaditaan toimintakertomus Hallituksen kuvaus yhdistyksen toiminnasta kuluneelta vuodelta Puheenjohtajan vastuulla Toimintakertomus kuuluu tasekirjaan

33 Tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen hyväksyminen Tasekirja ja muut toiminnantarkastettavat asiakirjat toimitettava toiminnantarkastajille hyvissä ajoin Lain vaatimuksena 2vk ennen tilinpäätöksen hyväksymistä, mielellään jo aiemmin Kun hallitus hyväksynyt tilinpäätöksen, toimitetaan hallituksen allekirjoittama tasekirja, tilikirja, pääkirja, päiväkirja, tilikartta ja pöytäkirjat toiminnantarkastajille Toiminnantarkastajat laativat toiminnantarkastuskertomuksen, jossa myöntää hallitukselle vastuuvapauden ja toteaa hallinnon ja talouden oikeellisuuden

34 Uusi tilikausi Uusi tilikausi aloitetaan tilienavauksella, jolla viimeisimmän tilinpäätöksen taseessa olevat summat siirretään uuden tilikauden alkusaldoiksi Tehdään ennen uuden tilikauden kirjanpidon aloittamista

35 Yhteenvetoa Tilinpäätös laaditaan tilikauden lopussa yhteenvedoksi kuluneen toimintavuoden kaikista kirjanpidon tapahtumista Tilinpäätös sisältää taseen, tuloslaskelman ja liitetiedot, jotka yhdessä antavat kokonaiskuvan yhdistyksen taloudesta Tilinpäätös ja toimintakertomus kootaan tasekirjaksi, joka toimitetaan toiminnantarkastajille Tulojen ja menojen kohdistaminen oikealle tilikaudelle suoriteperusteen mukaisesti Jos tulee ongelmia, ota yhteyttä!

36 Kiitos! FB: kirstunvartijat