HYY Tilinpäätöskoulutus

Transkriptio

1 HYY Tilinpäätöskoulutus KHT Johanna Hilden

2 Tilinpäätös Tilinpäätöksen vaiheet - Tilinpäätöksen vaiheet - Tilinpäätös tasekirjan perusvaatimukset - Tuloslaskelma - minne kirjaan mitäkin?! - Tase mikä se on?! - Tilinpäätöksen hallinnollinen käsittely yhdistyksessä

3 Tilinpäätöksen vaiheet Tilien päättäminen Yleensä hoituu automaattisesti kirjanpitoohjelmassa Käydään esimerkki läpi taululla

4 Tilinpäätöksen vaiheet 1. Varmista että debet = kredit 1. Jos ei -> käy jokainen vienti läpi erikseen, yleensä ohjelmassa on erottavan viennin kohdalla!! tai * tai jokin muu merkki 2. Varmista että pankkitilin saldo täsmää tiliotteeseen 1. Jos ei -> katso onko summat tallennettu oikein, vertaa viennit tiliotteeseen ja tililtä lähteneisiin / tilille tulleisiin tapahtumiin 2. Kassan ero -> onko kaikista tapahtumista saatu kuitti/kuittaus

5 Tilinpäätöksen vaiheet Jaksotuserät: - ostovelat: lasku tullut ja kuuluu vuodelle 2014 mutta on maksettu vasta Siirtovelat: laskut tullut vasta 2015 mutta kulu kuuluu vuodelle Jäsenmaksusaamiset: saatu vuoden 2014 jäsenmaksu tammikuussa Myyntisaamiset: lähetetty lasku esimerkiksi ilmoitusmyynnistä 2014 ilmestyneestä lehdestä mutta maksu tullut vasta Siirtosaamiset: maksettu vuodelle 2015 kuuluva kulu jo vuonna 2014 (esimerkiksi tammikuun vuokra)

6 Tilinpäätöksen vaiheet Jaksotuserät, jatkoa: - Poistot käyttöomaisuudesta: yleensä koneista ja laitteista 25 % menojäännöksestä, atk-ohjelmista yleensä tasapoisto 3-5 vuotta ellei ole kirjattu suoraan kuluna - Varasto: mikäli on myytäviä tuotteita, ne on laskettava (inventoitava) tilinpäätöshetkellä ja varaston arvo on oikaistava tilinpäätöksessä vastaamaan laskettua määrää, varaston arvon perusteena on ostohinta

7 Tilinpäätöksen vaiheet Jaksottamisen ideana on saada tuotot ja kulut oikealle vuodelle ja lisäksi siten että tuottoa vastaava kulu on samalla vuodella ja päinvastoin (ns. meno-tulo-teoria) Näistä harjoituksia!

8 Tilinpäätös Tilinpäätös sisältää: - Tuloslaskelman - Taseen - Liitetiedot - Allekirjoitukset - Luettelo käytetyistä kirjanpitokirjoista ja tositteiden lajeista sekä säilytystavoista - HUOM! Toimintakertomus on erillinen asiakirja, joka ei ole pakollinen

9 Tilinpäätös Tasekirjaa koskevat määräykset KPL 3:8 Sisältö: - tilinpäätös - toimintakertomus - luettelo kirjanpitokirjoista - luettelo tositteiden lajeista - tieto edellä mainittujen säilytystavoista

10 Tilinpäätös Tasekirjan tulee olla sidottu tai se on sidottava välittömästi tilinpäätöksen valmistumisen jälkeen, viimeistään 4 kk kuluessa tilikauden päättymisestä Sivut tai aukeamat tulee numeroida Tasekirjaa ei voida säilyttää tietokoneella vaan sen tulee olla paperisessa muodossa Tasekirja säilytetään 10 vuotta

11 Tilinpäätös Yhdistyksen tuloslaskelmakaava poikkeaa yrityksen kaavasta Tuloslaskelmassa esitetään erikseen Varsinainen toiminta Varainhankinta Sijoitus- ja rahoitustoiminta Satunnaiset erät Yleisavustukset

12 Tilinpäätös Varsinainen toiminta: - säännöissä mainitun tarkoituksen toteuttamiseen liittyvät tuotot ja kulut - jos eri toimintoja, eri toimintojen tuotot ja kulut syytä esittää erikseen - tuottoja: varsinaisesta toiminnasta saadut tuotot, yleensä toimintaan osallistuvilta perittyjä maksuja. Myös kohdeavustukset (projektit, tapahtumat)

13 Tilinpäätös Varsinainen toiminta: - kulut: eritellään henkilöstökuluihin, poistoihin ja muihin kuluihin - henkilöstökulut kuten liikekaavassa: palkat ja palkkiot, eläkekulut sekä muut henkilösivukulut - poistot esitetään pääsääntöisesti varsinaisen toiminnan kuluna

14 Varsinainen toiminta: Tilinpäätös - erilliskulut: toiminnoittain eriteltynä - yhteiskulut: esitetään omana eränään, mahdollista jakaa toiminnoille aiheuttamisperiaatteen mukaan

15 Varainhankinta Tilinpäätös - varainhankinta koostuu varsinaisen toiminnan rahoittamiseksi järjestetystä toiminnasta - tuotot koostuvat jäsen- ja kannatusmaksuista, keräyksistä, myyjäisistä, arpajaisista jne - yo. tuottoja vastaavat kulut kirjataan varainhankinnan kuluiksi

16 Varainhankinta Tilinpäätös - mahdollinen liiketoiminta esitetään tässä ryhmässä, erillinen liiketoiminnan tuloslaskelma esitetään liitetiedoissa

17 Tilinpäätös Sijoitus- ja rahoitustoiminta - sijoitus- ja rahoitustoiminnassa esitetään tuotot ja kulut, jotka ovat aiheutuneet pitkäaikaisista sijoituksista, joiden tuotolla on tarkoitus rahoittaa toimintaa - tuottoja ovat osingot, voitto-osuudet, korot, vuokrat, jne

18 Tilinpäätös Sijoitus- ja rahoitustoiminta - kuluja ovat korkokulut, vuokratulojen hankkimiseen liittyvät vuokrakulut ja yhtiövastikkeet, varainhoidon kulut, välityspalkkiot, rahoituspalveluiden palkkiot jne - myös sijoitusomaisuuden myynnistä saadut myyntivoitot ja tappiot sekä arvonalennukset esitetään tässä ryhmässä, tarvittaessa erittely liitetietoihin

19 Tilinpäätös Satunnaiset erät - tuotot ja kulut, jotka - poikkeavat tavanomaisesta toiminnasta - ovat kertaluonteisia - olennaisia järjestön toiminta huomioiden - esimerkiksi myydään tietty toiminto kokonaisuudessaan - Tänne ei siis kirjata mitään pieniä poikkeuseriä!!!! - Huom uudessa kirjanpitolaissa tämä erä poistuu

20 Yleisavustukset Tilinpäätös - järjestön toimintaan saatu avustus julkisyhteisöltä - mikäli avustus kohdistuu tiettyyn projektiin tai tapahtumaan, voidaan ilmoittaa ko. toiminnan tuottona varsinaisessa toiminnassa

21 Tilinpäätös Tasekaava on sama kuin muilla yhteisöillä jakautuen vastaaviin ja vastattaviin. Vastaavaa-puoli jakautuu pysyviin vastaaviin ja vaihtuviin vastaaviin Vastattavaa-puoli jakautuu omaan pääomaan ja vieraaseen pääomaan Kaavat löytyvät KPA 1. luku 6-7

22 Tilinpäätös Pysyvät vastaavat (ent. käyttöomaisuus) - Yli 3 vuotta kestävä irtain omaisuus (koneet ja laitteet, kalusto) tulee kirjata myös yhdistyksissä taseeseen, ei tulokseen - Alle 850 euron erät voi kirjata kuluksi - Yhdistyksissä ei ole poistopakkoa mutta omaisuus ei toisaalta saa olla yliarvostettua - -> poistot käytännössä tehtävä

23 Toimintakertomus Toimintakertomus laadittava jos 2 seuraavista täyttyy tänä ja edellisenä vuonna: - Liikevaihtoa vastaava tuotto 7,3 miljoonaa euroa - Taseen loppusumma 3,65 miljoonaa euroa - Palveluksessa keskimäärin 50 henkilöä Toimintakertomuksen sisältövaatimukset kirjanpitolaissa ja KILAn yleisohjeessa

24 Vuosikertomus Toimintakertomus-nimi varattu kirjanpitolain mukaiselle toimintakertomukselle Vuosikertomus vapaamuotoinen asiakirja, jonka sisällöstä usein määritelty yhdistyksen säännöissä tai muissa ohjeissa. Voidaan käyttää myös Sääntöjen mukainen toimintakertomus -nimeä

25 Liitetiedot Liitetietovaatimukset esitetään kirjanpitoasetuksessa. Vähintään oltava 1. Annetut pantit ja velan vakuudeksi annetut kiinnitykset ja muut vastuut ja sitoumukset 2. Ulkomaanrahanmääräisten erien kurssausperuste Muut tarpeelliset lisätiedot, joilla on merkitystä siihen että tilinpäätös ja toimintakertomus antavat oikeat ja riittävät tiedot yhdistyksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta.

26 Tilinpäätöksen hallinnollinen käsittely Tilinpäätös tulee laatia neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, säännöissä voi olla tiukempia määräyksiä. Tilinpäätöksen allekirjoittaa allekirjoituspäivänä voimassa oleva hallitus. Tilinpäätös tulee antaa tilintarkastajalle/toiminnantarkastajalle tarkastettavaksi kuukautta ennen yhdistyksen kokousta.

27 Tilinpäätöksen hallinnollinen käsittely Tilintarkastuskertomus/Toiminnantarkastuskerto mus tulee antaa hallitukselle kaksi viikkoa ennen yhdistyksen kokousta. Yhdistyksen kokous vahvistaa tilinpäätöksen ja vastuuvapauden myöntämisen.

28 Tilintarkastus/toiminnantarkastus Toiminnantarkastus ja tilintarkastus Yhdistyksen hallinnossa noudatetaan yhdistyslakia ja yhdistyksen sääntöjä. Yhdistys on toiminnastaan kirjanpitovelvollinen ja velvollinen noudattamaan kirjanpitolakia. Yhdistyksellä on yhdistyslain mukaan oltava joko tilintarkastaja ja/tai toiminnantarkastaja. Toiminnantarkastus tehdään lähinnä yhdistyksen jäsenten tiedontarpeita varten. Yhdistyksen jäsenet päättävät tilinpäätöksen vahvistamisesta ja vastuuvapaudesta. Toiminnantarkastajan on tarkastettava yhdistyksen talous ja hallinto yhdistyksen toiminnan edellyttämässä laajuudessa.

29 Tilintarkastus/toiminnantarkastus Toiminnantarkastus: Toiminnantarkastajan on oltava luonnollinen henkilö, jolla on oltava sellainen taloudellisten ja oikeudellisten asioiden tuntemus kuin yhdistyksen toimintaan nähden se on tarpeen tehtävän hoitamiseksi ei voi olla vajaavaltainen taikka se, joka on konkurssissa tai jonka toimintakelpoisuutta on rajoitettu riippumaton tehtävää suorittaessaan.

30 Tilintarkastus/toiminnantarkastus Tilintarkastus: Yhdistyksen on valittava tilintarkastaja jos kaksi seuraavista kolmesta ehdosta täyttyy: - taseen loppusumma on yli euroa - liikevaihto tai vastaava tuotto on yli euroa - palveluksessa on keskimäärin enemmän kuin kolme henkilöä

31 Tilintarkastus/toiminnantarkastus Malli toiminnantarkastuskertomuksesta: et_mallisaannot.html

32 Vastuunjako yhdistyksessä Yhdistyksen kokous: - Ylin päättävä elin - Vahvistaa toimintasuunnitelman ja talousarvion seuraavaksi vuodeksi - Käsittelee toimintakertomuksen ja tilintarkastuskertomuksen - Vahvistaa tilinpäätöksen ja myöntää vastuuvapauden hallitukselle ja muille tilivelvollisille

33 Vastuunjako yhdistyksessä Hallitus: - Valmistelee yhdistyksen kokouksessa käsiteltävät talousasiat - Panee täytäntöön yhdistyksen kokouksen päätökset - Huolehtii siitä, että yhdistyksen kirjanpito on lainmukainen ja varainhoito on luotettavalla tavalla järjestetty

34 Toimihenkilöt: Vastuunjako yhdistyksessä - Puheenjohtaja on ainoa joka mainitaan yhdistyslaissa Puheenjohtajan tehtävät lain mukaan: - kutsuu hallituksen kokoukset koolle - johtaa puhetta hallituksen kokouksissa sekä - allekirjoittaa yhdistyksen asiakirjat

35 Vastuunjako yhdistyksessä Taloudenhoitaja: - hoitaa yhdistyksen raha-asioita - huolehtii käteisrahoista, kuiteista, pankkiasioista ja laskujen maksamisesta. - hoitaa usein myös kirjanpidon ja tekee tilinpäätöksen - useimmiten on hallituksen jäsen, mutta hän voi olla myös ulkopuolinen.

36 Uusi kirjanpitolaki Määritelmä: Mikroyhdistys liikevaihto* max Tase max Henkilöstöä max 10 Enintään yksi saa ylittyä (* liikevaihto= varsinaisen toiminnan, varainhankinnan ja sijoitus- ja rahoitustoiminnan tuotot yhteensä)

37 Olennaisuusperiaate Uusi kirjanpitolaki Jaksottaminen, arvostaminen, esittämistapa, tiedot tilinpäätöksessä ja toimintakertomuksessa, konsernitilinpäätös Satunnaiset erät jää pois Esitetään muissa tuotoissa tai kuluissa Tilinpäätös voidaan tehdä maksuperusteisesti

38 Uusi kirjanpitolaki Tilinpäätös voidaan tehdä maksuperusteisesti Maksu ratkaisee Velkoja ja myyntejä ei merkitä kirjanpitoon ennen maksua Ei tarvitse laatia toimintakertomusta (huom. mikäli säännöt vaativat, laadittava sääntöjen mukainen toimintakertomus)

39 Uusi kirjanpitolaki Maksuperusteinen tilinpäätös, seuraavat tiedot tulee kuitenkin esittää liitetiedoissa: Arvio menettelyn vaikutuksesta tilikauden tulokseen ja taloudelliseen asemaan Taseeseen merkitsemättömät ostovelat ja myyntisaamiset Muutokset vaihto-omaisuudessa Muutokset pysyvissä vastaavissa Vieraan pääoman korkojen suoriteperusteinen määrä Lomapalkkavelan suoriteperusteinen määrä

40 Yhteystiedot Johanna Hilden KHT, KTM, osakas APA, partner MOBILE: Töölöntorinkatu 2, FI Helsinki, FINLAND