LAADUNVALVONTAJÄRJESTELMÄ- JA TOIMEKSIANTOLOMAKE

Transkriptio

1 LAADUNVALVONTAJÄRJESTELMÄ- JA TOIMEKSIANTOLOMAKE Pyydämme palauttamaan täytetyn lomakkeen osoitteeseen Tarkastettava tilintarkastaja Laaduntarkastaja Laadunvalvontajärjestelmän kartoitus Toimeksiannon toimiala Tilikauden päättymispäivä TOIMINTAA KUVAAVAT TUNNUSLUVUT Liikevaihto, t Taseen loppusumma, t VAIHTOEHTO SELITYS Kyllä Suoritetut toimenpiteet ja/tai dokumentointi noudattavat olennaisin osin relevantteja ammatillisia standardeja sekä sovellettavia säädöksiin ja määräyksiin perustuvia vaatimuksia Ei Suoritetut toimenpiteet ja/tai dokumentointi eivät noudata olennaisin osin relevantteja ammatillisia standardeja sekä sovellettavia säädöksiin ja määräyksiin perustuvia vaatimuksia Ei sovellu Suoritetut toimenpiteet eivät ole relevantteja tässä tilintarkastustoimeksiannossa. Perustelut tarvittaessa kirjattava lisäselvitykset kenttään. LAADUNVALVONTAJÄRJESTELMÄ Laadunvalvontajärjestelmän toimintaperiaatteet ja menettelytavat ISQC 1.11, 17 ja 57 Onko tilintarkastajalla dokumentoitu laadunvalvontajärjestelmä? LAADUNVALVONTAJÄRJESTELMÄ 1

2 Relevantit eettiset vaatimukset ISQC Täyttääkö laadunvalvontajärjestelmä relevantit eettiset vaatimukset? (rehellisyys, objektiivisuus, ammatillinen pätevyys ja huolellisuus, salassapitovelvollisuus, ammatillinen käyttäytyminen) LAADUNVALVONTAJÄRJESTELMÄ Laadunvalvontajärjestelmän osa-alueet ISQC 1.14 ja 16 Sisältääkö laadunvalvontajärjestelmä dokumentoidut toimintaperiaatteet ja menettelytavat relevanteista Laadunvalvontastandardi ISQC 1:n osaalueista? (johdon velvoitteet, relevantit eettiset vaatimukset, asiakassuhteiden ja yksittäisten toimeksiantojen hyväksyminen ja jatkaminen, henkilöresurssit, toimeksiannon suorittaminen ja seuranta) LAADUNVALVONTAJÄRJESTELMÄ Yhteenveto ja arviointi laadunvalvontajärjestelmästä Laaduntarkastajan vapaamuotoinen teksti lisäselvityskenttään TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Toimeksiantoon käytetyt tunnit Kuinka monta tuntia tilintarkastaja on käyttänyt toimeksiannon tarkastamiseen? TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Asiakassuhteen ja yksittäisten toimeksiantojen hyväksyminen ja jatkaminen ISA ja 24 ja ISQC

3 Onko toimeksiannossa noudatettu dokumentoidusti hyväksymisen/jatkamisen suhteen asianmukaisia menettelytapoja? TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Asiakassuhteen ja yksittäisten toimeksiantojen hyväksyminen ja jatkaminen Vastaako menettely laadunvalvontakäsikirjassa määriteltyjä toimintaperiaatteita ja menettelytapoja? ISA ; 24 ja ISQC TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Rahanpesulain vaatimukset 6-7 Onko tilintarkastaja huomioinut rahanpesulain vaatimukset asiakkaan hyväksymisen arvioinnissa? TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Asiakassuhteiden ja yksittäisten toimeksiantojen riippumattomuuden arviointi Onko tilintarkastaja arvioinut riippumattomuuden uhkia? ISA ja 24 TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Tilintarkastustoimeksiantojen ehdoista sopiminen ISA Onko tilintarkastustoimeksiannon ehdoista sovittu kirjallisesti? 3

4 TOIMEKSIANNON ALUSTAVAT TOIMENPITEET Yhteenveto ja arviointi toimeksiannon alustavista toimenpiteistä Laaduntarkastajan vapaamuotoinen teksti lisäselvityskenttään Käsitys yhteisöstä ja sen toimintaympäristöstä ISA ja 32 Sisältyykö dokumentaatioon kuvaus yhteisöstä ja sen toimintaympäristöstä? Yhteisön sisäinen valvonta ISA ja 32 Sisältyykö dokumentaatioon kuvaus ja arvio yhteisön sisäisestä valvonnasta? Palveluorganisaatiot - käsityksen muodostaminen ISA palveluorganisaation tuottamista palveluista sekä sisäisestä valvonnasta Onko tilintarkastaja dokumentoinut tilitoimiston tai muun palveluyrityksen tuottamien palveluiden laajuuden, laadun sekä vaikutuksen tilintarkastukseen? Riskienarviointitoimenpiteet ISA Onko tilintarkastaja dokumentoinut suoritetut riskienarviointitoimenpiteet? (esim. tiedustelut toimivalle johdolle ja muille yhteisössä toimiville henkilöille, 4

5 analyyttiset toimenpiteet, havainnointi, yksityiskohtainen tarkastus) Olennaisen virheellisyyden riskien tunnistaminen ja arviointi ISA Onko tilintarkastaja dokumentoinut tunnistetut olennaisen virheellisyyden riskit ja niiden arvioinnin? Väärinkäytöksiin liittyvät tilintarkastajan velvollisuudet ISA , ja Onko tilintarkastaja dokumentoinut arvion väärinkäytöksestä johtuvista olennaisen virheellisyyden riskeistä? Tuloutuksen väärinkäytösriski ISA , 47 Onko tilintarkastaja dokumentoinut arvion tulouttamiseen liittyvistä väärinkäytösriskejä? Olennaisuuden määrittäminen tilintarkastusta suunniteltaessa ISA , 14 Onko olennaisuuden määrittely dokumentoitu asianmukaisesti? 5

6 Tilintarkastussuunnitelma ISA ja 12 Onko edellä mainitut asiat huomioon ottaen laadittu tilintarkastussuunnitelma, joka sisältää tarkastuksen painopistealueet sekä suoritettavat tilintarkastustoimenpiteet? Yhteenveto ja arviointi suunnittelusta ja riskien arvioinnista Laaduntarkastajan vapaamuotoinen teksti lisäselvityskenttään Tilintarkastustoimenpiteet, joilla vastataan riskeihin, että toimiva johto sivuttaa kontrolleja Käykö dokumentaatiosta ilmi, että on tarkastettu muistiotositteita ja mahdollisia kirjanpidollisia arvioita? ISA ja Olennaisen virheellisyyden riskeihin vastaavat tilintarkastustoimenpiteet Onko tilintarkastaja suorittanut riittävästi tarkastustoimenpiteitä olennaisen virheellisyyden riskeihin vastaamiseksi? Kuvaa lisäselvityskentässä tilintarkastajan suorittamat tarkastustoimenpiteet ISA ja 21 Muut aineistotarkastustoimenpiteet ISA , 28 ja 30 (ISA ) Onko tilintarkastaja dokumentoinut suorittamansa 6

7 aineistotarkastustoimenpiteet? Vaihto-omaisuuden tarkastus ISA Onko tilintarkastaja dokumentoinut hankkimansa tilintarkastusevidenssin vaihto-omaisuuden olemassaolosta ja tilasta? Kuvaa lisäselvityskentässä tilintarkastajan suorittamat tarkastustoimenpiteet Analyyttiset toimenpiteet ISA ja 5-6; ISA 315; ISA 330 Onko tilintarkastaja käyttänyt analyyttisiä menetelmiä asianmukaisella tavalla? Lähipiiri ISA 550.9, 20, 26 ja 28 Onko tilintarkastaja dokumentoinut tilintarkastuskansioon lähipiiriin kuuluvien osapuolten nimet ja tiedot lähipiirisuhteiden luonteesta? Tilinpäätöspäivän ja tilintarkastuskertomuksen antamispäivän väliset tapahtumat Käykö dokumentaatiosta ilmi, että tilinpäätöspäivän ja tilintarkastuskertomuksen antamispäivän väliset tapahtumat on tunnistettu? ISA

8 Toiminnan jatkuvuus - johdon arvio ISA ja Onko asianmukaista käyttää oletusta toiminnan jatkuvuudesta seuraavan 12 kuukauden ajan? Toiminnan jatkuvuus - tunnistetut epävarmuustekijät ISA ja Jos tarkastuskohteen toiminnan jatkuvuudesta on tunnistettu olennaisia epävarmuustekijöitä, jotka edellyttäisivät lisätarkastustoimenpiteitä, onko vaadittavat lisätarkastustoimenpiteet suoritettu? (johdon arviot, suunnitelmat, vahvistukset) Hallinnon tarkastus TTL 11 Onko tarkastettu, että toimielinten päätökset ovat lain ja yhtiöjärjestyksen mukaisia? Hallinnon tarkastus TTL 11 Onko tarkastettu, että johto on toiminut asianmukaisesti siten, ettei se ole aiheuttanut vahinkoa yhteisölle? 8

9 Yhteenveto ja arviointi suoritettujen tarkastustoimenpiteiden dokumentoinnista ja hankitusta evidenssistä Laaduntarkastajan vapaamuotoinen teksti lisäselvityskenttään Tilintarkastusdokumentaation laatiminen ISA Onko tilintarkastusdokumentaatio laadittu siten, että siitä selviää tilintarkastustoimenpiteiden luonne, ajoitus, laajuus sekä johtopäätös? Tilintarkastusdokumentaation laatiminen - merkittäviä seikkoja koskevat keskustelut Onko tilintarkastaja dokumentoinut toimivan johdon kanssa käydyt merkittäviä seikkoja koskevat keskustelut? ISA Tilintarkastusdokumentaatio - lopullisen tilintarkastuskansion kokoaminen Onko kaikki tilintarkastusdokumentaatio koottu tilintarkastuskansioon? ISA Tilintarkastusdokumentaatio - lopullisen tilintarkastuskansion kokoaminen Onko aineisto säilytetty asianmukaisesti? ISA

10 Tilintarkastuksen aikana todettujen virheellisyyksien arvioiminen Onko tilintarkastaja dokumentoinut arvionsa tilintarkastuksen aikana todettujen virheellisyyksien vaikutuksesta? (kokonaisvaikutus, luonne, laajuus) ISA 450.5, 8, 11 ja Tarpeellinen määrä tarkoitukseen soveltuvaa tilintarkastusevidenssiä Onko tilintarkastajan hankkinut tarpeellisen määrän tilintarkastusevidenssiä lausuntonsa perustaksi? ISA ; ISA ja 17 Kommunikointi johdolle - Tilintarkastuksessa tehdyt merkittävät havainnot Käykö dokumentaatiosta ilmi, että tilintarkastaja on raportoinut kirjallisesti tai muulla tavoin tilintarkastuksessa tehdyistä merkittävistä havainnoista? ISA ja 23 Kommunikointi johdolle - Sisäisessä valvonnassa todetut puutteellisuudet Käykö dokumentaatiosta ilmi, että tilintarkastaja on raportoinut kirjallisesti tai muulla tavoin sisäisessä valvonnassa todetuista merkittävistä ISA

11 puutteellisuuksista? Toimivan johdon velvollisuuksia koskevat kirjalliset vahvistusilmoitukset Onko tilintarkastaja hankkinut kirjallisen johdon vahvistusilmoituskirjeen? ISA Hyvä tilintarkastustapa TTL 22 Voidaanko edellä esitetyn perusteella todeta tilintarkastus suoritetuksi hyvää tilintarkastustapaa noudattaen? Relevanttien vaatimusten noudattaminen ISA Onko relevantteja ISA-standardeja noudatettu tilintarkastuksessa? Tilinpäätöstä koskevan lausunnon laatiminen ja kertomuksen antaminen Sisältääkö tilintarkastuskertomus voimassa olevien säännösten edellyttämät lausunnot? ISA ; ISA 700; ISA 705; ISA

12 Tilinpäätöstä koskevan lausunnon laatiminen ja kertomuksen antaminen Onko tilintarkastuskertomuksessa annettu tarpeelliset lisätiedot tai huomautukset? TTL 15 ; ISA ; ISA 700; ISA 705; ISA 706 Tilinpäätöstä koskevan lausunnon laatiminen ja kertomuksen antaminen Tukeeko suoritettu tarkastus tilintarkastuskertomuksessa esitettyjä lausuntoja? ISA ; ISA 700; ISA 705; ISA 706 Tilintarkastuspöytäkirja TTL 16 Onko merkittävistä seikoista tarvittaessa raportoitu tilintarkastuspöytäkirjassa? Tilinpäätösmerkintä TTL 14 Onko tilinpäätökseen tehty lain mukainen tilintarkastajan tilinpäätösmerkintä? Yhteenveto ja arviointi tilintarkastuksen johtopäätöksistä ja raportoinnista 12

13 Laaduntarkastajan vapaamuotoinen teksti lisäselvityskenttään Yhteisöä koskevat laadunvalvontaperiaatteet - Vuosittaiset riippumattomuusvahvistukset Onko yhteisö pyytänyt henkilöstöltä vuosittaiset riippumattomuusvahvistukset? ISQC 1.24 Yhteisöä koskevat laadunvalvontaperiaatteet - Henkilöresurssit ISQC 1.29 Onko tilintarkastusyhteisössä luotu toimintaperiaatteet ja menettelytavat, joilla varmistetaan, että sen henkilöstöllä on riittävä pätevyys ja kyvyt suorittaa tilintarkastuksia? Tilintarkastusyhteisön vastuu - Tilintarkastusyhteisön laadunvalvontaperiaatteiden ja menettelytapojen seuranta Onko yhteisössä toteutettu ISQC 1 mukaista seurantaa? ISQC 1.48, 53 ja 58 Ensimmäistä kertaa suoritettava toimeksianto ISA , 8-9; ISA Onko uudessa toimeksiannossa suoritettu standardin edellyttämiä tilintarkastustoimenpiteitä? 13

14 Tilintarkastussuunnitelman päivittäminen tilintarkastuksen edetessä Onko tilintarkastussuunnitelmaa päivitetty tilikauden aikana odottamattomien tapahtumien, olosuhteiden muutosten tai tilintarkastustoimenpiteiden tuloksena saadun tilintarkastusevidenssin johdosta? ISA Olennaisuus - tarkastaminen tilintarkastuksen edetessä ISA Onko tilintarkastaja arvioinut olennaisuutta uudelleen siinä tapauksessa, että hänen tietoonsa on tullut tilintarkastuksen aikana informaatiota, jonka johdosta olennaisuutta tulisi tarkistaa? Konsernitoimeksianto - tilintarkastuksen kokonaisstrategia ja tilintarkastussuunnitelma Onko konsernin päävastuullisena tilintarkastajana toimiva ottanut vastuun konsernin tilintarkastustoimeksiannosta ja sen suorittamisesta? (ohjeistus, valvonta, riittävä tilintarkastusevidenssi) ISA ja 50 Konsernitoimeksianto - Konsernitilinpäätöksen laatimisprosessi ISA ja Onko tilintarkastaja dokumentoinut konsernitilinpäätöksen laatimisprosessiin kohdistuvia tarkastustoimenpiteitä (esim. konsolidointioikaisut ja luokittelun muutokset)? 14

15 Erityisasiantuntijan työn hyödyntäminen ISA Onko tilintarkastaja arvioinut dokumentoidusti erityisasiantuntijan (esim. veroasiantuntija) tekemän työn soveltuvuutta tilintarkastajan tarkoituksiin? Sisäisen tarkastajan tekemä työ ISA Onko tilintarkastaja dokumentoinut arvionsa sisäisen tarkastuksen tekemästä työstä ja sen vaikutuksesta omaan työhönsä? Toimenpiteet arvioituihin riskeihin vastaamiseksi - kontrollien testaus Onko tilintarkastaja dokumentoinut suorittamansa kontrollien testauksen standardien vaatimusten mukaisesti? ISA , 11 ja 28 Aikaisemmissa tilintarkastuksissa hankitun tilintarkastusevidenssin käyttäminen Tilintarkastajan käyttäessä aiemmin hankkimaansa tilintarkastusevidenssiä kontrollien toiminnan tehokkuudesta, onko dokumentoitu, että tämä evidenssi on edelleen relevanttia? ISA ja 29 15

16 Merkittäviä riskejä koskevat kontrollit ISA Jos tilintarkastaja luottaa merkittäviä riskejä koskeviin kontrolleihin, onko hän testannut kyseiset kontrollit tarkastuksen kohteena olevalla tilikaudella? Ulkopuoliset vahvistukset ISA ja 16 Onko tilintarkastaja ulkopuolisia vahvistuksia käyttäessään noudattanut standardin edellyttämiä toimenpiteitä? Oikeudenkäynnit ja vaateet ISA ja 12 Onko tilintarkastaja dokumentoinut tekemänsä tiedustelut mahdollisista oikeudenkäynneistä ja korvauskanteista? Jaettu toimeksianto ISA ; ISA ja 8; ISA Onko muiden tilintarkastajien työn arviointi dokumentoitu asianmukaisesti? Jaettu toimeksianto ISA ; ISA ja 8; ISA Sisältyykö tilintarkastuskansioon evidenssiä toisen tilintarkastajan työstä? 16

17 Läpikäyntivelvoite ISA Käykö dokumentaatiosta ilmi kuka on läpikäynyt tilintarkastustyön? Yhteenveto ja arviointi suoritetut tarkastustoimenpiteet Laaduntarkastajan vapaamuotoinen teksti lisäselvityskenttään 17