OmaVero on korvannut Verotilipalvelun
|
|
- Tero Haapasalo
- 7 vuotta sitten
- Katselukertoja:
Transkriptio
1 OmaVero on korvannut Verotilipalvelun
2 OmaVero kokoaa verkkoasioinnin Palvelu kokoaa verkkoasioinnin ja mahdollistaa verotustietojen tarkastelemisen sähköisesti. Laajenee vaiheittain 10/2016 lahjavero 01/2017 oma-aloitteisten verojen kokonaisuus Jatkossa mm. yhteisöjen ja henkilöasiakkaiden tulovero, kiinteistövero, varainsiirtovero OmaVerossa tietoja entistä laajemmin
3 OmaVero on korvannut Verotili-palvelun OmaVerossa on nähtävillä Verotili-palvelussa vuoden 2016 lopussa ollut avoin saldo Verokauden viimeisimmät voimassa olevat oma-aloitteisten verojen ilmoitustiedot vuoden 2012 alusta alkaen Verotili-palvelussa asetettu palautusajankohta ja raja sekä tiliotteen toimitustapa Verokauden tapahtumat alkaen vuoden 2012 alusta Verotili-palvelusta ei siirry OmaVeroon Asiakkaan lähettämien veroilmoitusten arkisto Verotiliotteet Tilitapahtumia ei esitetä OmaVerossa täysin samalla tavalla kuin Verotili-palvelussa. Olennainen sisältö on nähtävissä kuitenkin verokauden tapahtumissa
4 Yhteenveto on korvannut verotiliotteen Yhteenveto OmaVerossa sisältää tiedot verokauden tapahtumista muodostetaan kuukauden viimeisenä päivänä pyynnöstä yhteenveto voidaan myös lähettää postitse Verotili-palvelussa valittu verotiliotteen toimitustapa säilyy myös yhteenvedon toimitustapana. Yhteenveto voi sisältää myös mm. tiedon puuttuvista ilmoituksista, maksukehotuksen, päätöksen myöhästymismaksusta ilmoituksen esim. verovelkojen merkitsemisestä verovelkarekisteriin, verovelkojen julkaistavaksi lähettämisestä ja lähettämisestä ulosottoon
5 Kirjautuminen Palveluun kirjaudutaan henkilökohtaisilla pankkitunnuksilla. Yritykset ja kuolinpesät tarvitsevat kirjautumiseen erillisen Katsotunnisteen. Myös tilitoimiston voi valtuuttaa tekemään ilmoituksen Katso-tunnisteella
6 Seuraavaksi OmaVeron esittely
7 Metsäverotuksen ajankohtaiset asiat
8 Sisältö Metsätalouden veroilmoitus verovuodelta 2016 Vuoden 2017 verotuksessa sovellettavat uudet vähennykset: Yrittäjävähennys Metsälahjavähennys 8
9 Metsätalouden tuloverotus 2016 Metsätalouden veronalaisen pääomatulon laskentaan ei vuodelle 2016 tullut lainsäädäntömuutoksia edelliseen vuoteen verrattuna Lomake 2C ja ilmoittamismenettely säilyvät lähes ennallaan Metsätalouden veroilmoituksen palautuspäivät ovat , , ja Verovuonna 2016 pääomatulojen veroprogressio kiristyy edelleen: Pääomatulojen veroprosentti on edelleen 30, mutta yli euron pääomatuloihin kohdistuu 34 %:n (vuonna 2015 oli 33 %) korotettu veroprosentti 9
10 Tyhjää 2C -lomaketta ei tarvitse palauttaa Älä palauta tyhjää 2C:tä, jos sinulla ei ollut 2016 lainkaan metsätalouden tuloja tai menoja, eikä ole metsävähennyksen tai menovarausten seurantatietoja ilmoitettavana Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää Myöskään arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse antaa, jos harjoitat vain metsätaloutta, eikä sinulla vuonna 2016 ollut lainkaan arvonlisäverollisia myyntejä tai hankintoja 10
11 Ilmoita verkossa Metsätalouden veroilmoitus kannattaa antaa sähköisesti, koska se on helppoa ja turvallista Ilmoittamasi tiedot siirtyvät ilman postitusta ja erillistä tallennusta suoraan Verohallinnon tietojärjestelmään Suomi.fi:n verkkolomakkeelle pääset sivulta vero.fi/veroilmoitus/2c. Tunnistaudu joko verkkopankkitunnuksilla tai Katso-tunnisteella. Palvelu ohjaa sinua ilmoittamisessa Saat ilmoituksen lähettämisen yhteydessä vastaanottokuittauksen, joka on merkki onnistuneesta lähetyksestä Voit myös tallentaa lomakkeen keskeneräiseksi myöhempää täydentämistä varten. Muista kuitenkin käydä lähettämässä se ennen viimeistä palautuspäivää! 11
12 2C verkkolomake näyttää esimerkiksi ilmoitettavien tulojen kohdalla tältä Sähköinen lomake suorittaa laskutoimitukset puolestasi. Apua veroilmoituksen täyttöön saa yksityiskohtaisesta täyttöoppaasta. 12
13 Puukaupan uusi rahoituspalvelutuote: puunmyyntisaatavan kauppa Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisujen KVL:004/2016 ja KVL005/2016 mukainen menettely: Jos olet sopinut puuta ostavan yhtiön kanssa sellaisesta puukaupan rahoituspalvelusta, jossa puunmyyntisaatava siirtyy pankille, on pankin tilillesi maksama puunmyyntisaatavan kauppahinta pystykauppatuloa Puunmyyntisaatavan kauppaan liittyvät pankin veloittamat kulut ja mahdollinen pankille palautettava kauppahinnan osa ovat maksuvuoden vuosimenojasi 13
14 Vuosimenot Merkitse kohtaan 7.1 metsätalouteen kohdistuvat palkkausmenot sivukuluineen. Ilmoita kohdassa 7.2 metsätalouden harjoittamiseen liittyvät matkakulut. Liitä muistiinpanoihin selvitys metsätalouden matkakuluista. Oman auton metsätalouskäytöstä on suositeltavaa pitää ajopäiväkirjaa. Jos muuta selvitystä menoista ei ole, oman auton metsätalouskäytöstä aiheutuvana menona voit vähentää 0,24 euroa/km. Yksityistalouden käyttöön otettavan polttopuun teosta aiheutuvat matkakulut eivät ole vähennyskelpoisia 14
15 Yrittäjävähennys Tuloverolain uusi 30 a : Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän tulona verotettavasta verovuoden elinkeinotoiminnan, maatalouden, metsätalouden ja porotalouden tulosta vähennetään yrittäjävähennyksenä viisi prosenttia siltä osin kuin kyse on: 6) maatilana pidettävältä kiinteistöltä saadusta 43 :ssä tarkoitetusta pääomatulosta, josta on vähennetty 55 ja 56 :ssä tarkoitetut vähennykset sekä 111 :ssä tarkoitettu menovaraus. Sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2017 toimitettavassa verotuksessa 15
16 Yrittäjävähennys metsätaloudessa Vähennys tehdään vain metsätalouden pääomatulosta, ei metsätalouden ansiotulosta Vähennys tehdään vain maatilana pidettävältä kiinteistöltä saadusta metsätalouden pääomatulosta Vähennyksen saavat luonnolliset henkilöt sekä kuolinpesät. Yhteisetuuksilla veroprosenttia pienennetään vastaavasti (28 % 26,5 %) Vähennys tehdään viran puolesta verotuslaskennassa Yrittäjävähennyksen vaikutuksesta metsätalouden pääomatuloon kohdistuu käytännössä jatkossa 28,5 %:n vero 16
17 Ennakonpidätysprosentit muuttuivat Yrittäjävähennyksen takia puukauppasuorituksiin ja metsävakuutuskorvauksiin sovellettavat ennakonpidätysprosentit pienenivät Ennakonpidätys toimitetaan alkaen pystykaupassa 19 %:n suuruisena hankintakaupassa 13 %:n suuruisena metsävakuutuskorvauksista 19 %:n suuruisena 17
18 Sukupolvenvaihdosten veronhuojennukset metsätiloilla vuonna 2017 Perintö- ja lahjaverolakiin tuli vuoden 2017 alusta voimaan veroasteikkoja keventävä muutos. Kevennykset painottuivat sukupolvenvaihdosten edistämiseksi ensimmäisen veroluokan lahjaveroasteikkoon Tuloverolain muutoksella tuli vuoden 2017 alusta voimaan puhtaiden metsätilojen suunnitelmallisiin sukupolvenvaihdoksiin kannustava metsälahjavähennys Maatalouden yhteydessä metsä pääsee perintö- ja lahjaverotuksen spvhuojennuksen piiriin kuten ennenkin Tuloverolain mukainen luovutusvoiton verovapaus ennallaan, kannustaa luovuttamaan metsän lähiomaiselle vieraiden sijasta 18 + metsävähennyshyöty jatkajalle
19 Metsälahjavähennyksen pääpiirteet Vähennysoikeus muodostuu tai sen jälkeen lahjana tai lahjanluonteisella kaupalla saadusta metsätilasta maksetun lahjaveron perusteella Vähennyspohjaa syntyy, jos metsämaan arvostamislain mukainen verotusarvo ylittää euroa tai metsän pinta-ala on yli 100 hehtaaria Vähennyksen vuosikohtainen enimmäismäärä on euroa ja 50 prosenttia metsätalouden puhtaasta pääomatulosta. Vähimmäismäärä vähennykselle on 1500 euroa Vähennys tehdään yksittäisen lahjansaajan henkilökohtaisessa tuloverotuksessa (ei siis 2Clomakkeella) Vähennyspohja on käytettävä 15 vuoden kuluessa lahjan saannista Vähennyksestä muodostuva huojennetun tuloveron määrä katsotaan de minimis perusteiseksi valtiontueksi Vähennetyt metsälahjavähennykset tuloutetaan metsätalouden pääomatuloksi 20 %:lla korotettuna, jos metsätila luovutetaan ennen kuin 15 vuotta on kulunut lahjan saannista 19
20 Esimerkkejä vähennyksen edellytyksenä olevista metsämaan pinta-aloista Huom. verovuoden 2016 mukaiset arvot! Metsälahjavähennyksen ensimmäisenä soveltamisvuotena sovellettavat arvot ja tarkat kuntakohtaiset vähimmäispintaalavaatimukset selviävät marraskuussa 2017 Kunta Vuotuinen tuotto e/ha Inkoo 87, Kouvola 143,99 20,8 Joensuu 97,74 30,7 Vaasa 57,41 52,3 Oulu 31,57 95,0 Vähimmäispinta-ala ha Kuusamo 23,24 129,1 100,0 20
21 Esimerkki metsälahjavähennyspohjan muodostumisesta Kouvolassa sijaitseva 90 hehtaarin metsätila, käyvältä arvoltaan euroa, lahjoitetaan puoliksi kahdelle rintaperilliselle A ja B. Molemmat saavat 45 hehtaaria vastaavasti metsää arvoltaan euroa. Lahjaveroa molemmat maksavat I veroluokassa euroa (vuoden 2016 veroasteikko). Kouvolassa huojennusraja edellyttää noin 20,8 ha (vuonna 2016) metsäpintaalaa, eli sekä A:lle että B:lle muodostuu vähennysoikeutta rajan yli menevän 24,2 hehtaarin osalta. Metsän tuottoarvo on 10 x 143,99 x 45 = euroa Vähennyspohjaa muodostuu tuottoarvon euroa ylittävään osaan e kohdistuvasta lahjaverosta / x = e Vähennyspohjaa muodostuu 2,4 x = euroa 21
22 Puun myyntitulo verotettava pääomatulo + Puun myyntitulot ja muut metsätalouden pääomatulot hankintatyön arvo vähennetään hankintakauppatulosta metsävähennys menovaraus (max 15 % metsätalouden pääomatulosta, josta metsävähennys vähennetty) tulonhankkimismenot 2C 22 Yrittäjävähennys, eli verotuslaskentaan otetaan viran puolesta mukaan vain 95 % metsätalouden puhtaasta pääomatulosta Metsälahjavähennys henkilön erillisen vaatimuksen perusteella + Tuloutettava metsälahjavähennys Metsätulo puhtaan pääomatulon laskentaan (pääomatulolajin kokonaisuus) Luovutustappiot Pääomatulosta vähennettävät tulolähteen tappiot Tulonhankkimisvelan korot Verovuoden pääomatulo Aikaisemmilta vuosilta vahvistetut pääomatulolajin tappiot Verotettava pääomatulo
23 Lisätietoa: vero.fi Metsänomistajan omat sivut ovat osoitteessa: vero.fi/metsä Katso myös: vero.fi/muutoksia2017 sekä vero.fi/omavero - OmaVerosta tulee askel kerrallaan palvelu, jossa kaikki verotusasiat hoituvat helposti ja yhdessä paikassa 23
24 Kiitos mielenkiinnosta!
25 Ajankohtaista maatilan verotuksesta 2016
26 Maatilaa koskevia vero-ohjeita vuodelta 2016
27 Maatilan yhtiöittäminen Toimintamuodon muutos osakeyhtiöksi, Antopäivä: , Diaarinumero: A52/200/2015 Ohjeeseen otettu Verohallinnossa aiemmin tehdyt julkaisemattomat kannanotot ja muutoinkin laajemmin otettu huomioon maatilan yhtiöittäminen 27
28 Maa-ainestulot Verohallinnon ohje Maa-aineksista saatavat tulot luonnollisen henkilön verotuksessa ohjeessa käsitelty myös Kaivoslain mukaisten korvausten verotusta Maa-aineksen jalostuksesta ja kuljetuksesta saadun tulon tulolähteestä Verohallinto muuttaa aiempaa tulkintaa tulolähteestä alkaen siten, että myös jalostetun maa-aineksen myynnistä saatu tulo on kokonaan pääomatuloa, jos myytävä tuote on edelleen maa-ainesta eikä kyse ole elinkeinotoiminnasta. 28
29 Maatalouden nettovarallisuus tuloverotuksessa ( ) Tässä ohjeessa käsitellään maatalouden nettovarallisuuden määrittämistä tuloverotuksessa. Maatalouden nettovarallisuus määritetään maataloustoimintaa harjoittavan luonnollisen henkilön, kuolinpesän, yhteisön ja yhtymän verotuksessa. Maatalouden tulo jaetaan luonnollisen henkilön tuloverotuksessa ansio- ja pääomatuloosuuksiin maatalouden nettovarallisuuden perusteella. Ohjeen sisältö pohjautuu aikaisemmin henkilöverotuksen käsikirjassa ja Verohallinnon kannanotoissa julkaistuun ohjeistukseen. Ohje ei muuta nettovarallisuuden määrittämiseen liittyvää vakiintunutta verotuskäytäntöä. Yhdenmukaisesti elinkeinotoiminnan nettovarallisuusohjeen kanssa on lisätty luku 4 Puolisot, maatalouden harjoittaminen ja nettovarallisuus. 29
30 Palkka ja työkorvaus verotuksessa ( ) Tässä ohjeessa käsitellään palkan ja työkorvauksen välistä rajanvetoa. Ohje korvaa annetun samannimisen ohjeen (dnro A32/200/2014). Ohjeella ei ole tarkoitus kiristää nykyistä verotuskäytäntöä vaan päinvastoin mahdollistaa, että yksittäisistä toimeksiannoista maksettavia suorituksia voidaan ohjetta sovellettaessa yhä useammin pitää työkorvauksina. Työn teettäjä ja työn tekijä voivat solmia työtä koskevan työsopimuksen tai toimeksiantosopimuksen. Ohjeessa käsitellyt näitä sopimustyyppejä koskevat tunnusmerkit on syytä ottaa jo sopimusta laadittaessa huomioon ja näin varmistaa, että sopimuksen tyyppi, sisältö ja tosiasiallinen toiminta vastaavat osapuolten tarkoitusta. Mahdollisissa ristiriitatilanteissa ratkaistaan sopimustyyppien tunnusmerkkien perusteella tehtävällä kokonaisarviolla, onko suoritus palkkaa vai työkorvausta. Ohjeen liitteisiin on lisätty edellisen ohjeen jälkeen annettuja hallinto-oikeuden ja korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisuja. Tätä ohjetta sovelletaan ennakkoperinnässä ja soveltuvin osin suorituksen saajan verotusta toimitettaessa riippumatta suorituksen saajan toimialasta tai ammatista. 30
31 Maatalouden sivuelinkeino Tulolähdettä pohdittaessa vaihtoehdot ovat seuraavat eli tulo voi olla joko 1. maatalouden sivutuloa, jos se on vähäistä ja on joku liityntä omaan maatalouteen riittääkö liitynnäksi omaan maatalouteen perustuva ammattitaito? 2. muun tulonhankkimistoiminnan tuloa, jos se vähäistä eikä liity omaan maatalouteen 3. elinkeinotuloa, jos se on laajaa ja elinkeinotoiminnan yleiset tunnusmerkit täyttyvät liikevaihto, suhde maatalouden tuloon Erityisseikkoja on oltava maatila ja sillä harjoitettava maataloutta tai metsätaloutta metsätalouden koneilla tilapäisesti tehty sivutoiminta on maatalouden tuloa ellei harjoiteta varsinaista maataloutta (on vain tukituloja tai vuokratuloa), ovat sivutulot lähtökohtaisesti elinkeinotuloa 31
32 Maatalouden sivuelinkeino Kannanotto sivutulosta, esimerkkinä lomituspalvelun tarjoaminen Peruslähtökohtana kysymyksenasettelussa on, että vain maatilalla harjoitettu toiminta voi olla maataloutta. Maatalouden harjoittaminen on edellytys, että jokin tulo voi olla siihen liittyvää sivutuloa. Toiminnan laajuutta on verrattava maatalouteen. Esim. lomituspalvelun tarjoamisen voidaan katsoa liittyvän sillä tavoin viljelijän harjoittamaan omaan maataloustoimintaan ja sen tuomaan ammattitaitoon, että lomituksesta saatu työkorvaus voidaan verottaa maatalouden sivutulona. Jos sivutoiminta paisuu varsinaista maataloutta merkittävästi laajemmaksi ja toiminta muutoinkin täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit, sitä voidaan verottaa erillisenä liikkeenä (elinkeinotoimintana). Muu tulonhankkimistoiminta tulee kyseeseen tilanteissa, joissa toiminnan harjoittajalla ei ole lainkaan omaa maataloutta eikä toiminta kuitenkaan täytä elinkeinotoiminnankaan tunnusmerkkejä. 32
33 Verohallinnossa esille nousseita tulkintakysymyksiä Ei ole julkaistu
34 Osuusmaksun menetyksen vähentäminen maatalouden verotuksessa Tilanne Osuuskunta on perinyt jäseniltään osuusmaksua, jonka se palauttaa takaisin, kun jäsenyys on irtisanottu. Osuuskunnan sekä sen kanssa yhteistyötä tehneen X:n taloudellinen tila meni heikoksi. Osa jäsenistä sanoutui irti osuuskunnasta. Irtisanoutuneet jäsenet odottivat osuusmaksun palautusta, mutta osuuskunta on ilmoittanut, että osuusmaksua ei palauteta, koska osuuskunta oli tehnyt tappiollisen tilinpäätöksen. 34
35 Osuusmaksun menetyksen vähentäminen maatalouden verotuksessa Kannanotto Maatilatalouden tuloverolaissa (543/1967, MVL) ei ole säännöksiä arvonmenetysten vähennyskelpoisuudesta. Korkein hallinto-oikeus on kuitenkin vuosikirjaratkaisussaan KHO:1996:B:515 (KHO taltio 728) katsonut lopullisen arvonmenetyksen maatalouden tulolähteessä vähennyskelpoiseksi MVL 4 :n nojalla. Ratkaisusta ilmenevää kantaa on yleisesti sovellettu verotuskäytännössä. Kun osuuskunnan säännöissä ei ole määräyksiä jälkipalautuksesta, joudutaan pohtimaan sitä, onko tilikauden aikainen maksukyvyttömyys riittävää vai onko edellytettävä osuuskunnan lopullista maksukyvyttömyyttä. Jos jäsenellä ei ole oikeutta eroamisvuoden tilikauden jälkeen enää saada mitään suoritusta osuusmaksusta, osuusmaksu voidaan katsoa lopullisesti menetetyksi. Menetyksen saa siten vähentää maatalouden verotuksessa. Kun menetys katsotaan vähennyskelpoiseksi, on ratkaistava, mille verovuodelle menetys kohdistuu. Maatalouden verotuksessa noudatetaan maksuperustetta. Vähennyksen voidaan katsoa kohdistuvan verovuodelle, jonka aikana osuuskunnan tilinpäätös eroamisvuodelta on valmistunut ja tilinpäätöksessä todetaan maksukyvyttömyys sekä se, että osuusmaksua ei palauteta. Kyseessä olevassa tapauksessa vähennysvuosi on siten verovuosi 2015 eli vuosi, jolloin menetys on todettu. 35
36 Tulkinnallisia kysymyksiä, joissa voi ilmetä verotuksellisia ongelmia Avio- tai avoeron yhteydessä maksettavien hyvitysten ja korvausten verotus avioliittolainsäädäntö eroaa avoliitosta ositus, osituksen sovittelu, hyvitys tuli voimaan avopuolisoiden yhteistalouden purkamisesta annettu laki Verohallinnon ohje: Avoeron yhteydessä maksettava hyvitys, , Dnro: A82/200/2013 Hallintaoikeuksien pidättäminen, luovuttaminen ja luovutusvoiton verotus Kuolinpesä ja leski; ositus- ja perinnönjako 36
37 Tulkinnallisia kysymyksiä Viljely eli varsinainen maataloustoiminta tuotetaan maataloustuotteita vakaassa tulonhankkimistarkoituksessa myyntiä varten tukituloja voi olla ohessa Tukiviljely hoidetaan eli kunnossa pidetään peltoja, jotta saadaan tukitulot ei ole myyntituotteita HUOM! Vaihtotyön merkitys! heinän luovutus kunnossapitoa vastaan Jaolla merkitystä maatalouden sivutoiminnan verotuksen kannalta sekä ainakin PerVL 55 :n soveltamisessa TVL 48 :n osalta epäselvä tilanne Laskutus! 37
38 Maatilaa koskevaa oikeuskäytäntöä vuodelta 2016
39 TVL 48 verovapaus Helsingin HAO nro 15/0757/3 (ei julkaistu), KHO t. 1712, ei valituslupaa. Maa- ja metsätalouden tuotantorakennus Vuokraus Sukupolvenvaihdoksen luovutusvoiton verovapaus Kommentti (MK): Esillä olevassa tapauksessa erikoista on varsinaisen maatalouden harjoittamisesta kulunut aika, lähes 20 vuotta. KHO:2010:25 mukaan noin 10 vuotta aiemmin harjoitettu maatalous riitti TVL 48 :n huojennukseen. Pellot oli KHO:n tapauksessakin vuokrattu ulkopuoliselle ja vuokratulo oli verotettu maataloustulona kuten HAO:n tapauksessa. Maataloutta on joka tapauksessa tullut aikaisemmin tulonhankkimistarkoituksessa harjoittaa ja sen jälkeen on saatava maatalouden tulona verotettavaa tuloa ja peltojen on oltava käyttökuntoisia. Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa-ohjetta päivitetty tältä osin Kohta : Maa- tai metsätalouden lopettamisesta huolimatta myyjän oikeus verovapaaseen luovutukseen säilyy niin kauan kuin omaisuus ei ole siirtynyt muun toiminnan kuin maa- tai metsätalouden käyttöön, kuten esimerkiksi tonttimaaksi. 39
40 Varainsiirtoverotus Pohjois-Suomen HAO /0072/3 Varainsiirtovero - Kiinteistöjen yhteisomistussuhteen purkaminen - Halkominen - Vaihto Verohallinto oli ennakkoratkaisuna lausunut, että jos kiinteistöjen yhteisomistus puretaan kokonaisarvohalkomisena hakemuksessa kerrotulla tavalla, hakijan ei ole suoritettava varainsiirtoveroa. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati ennakkoratkaisun kumoamista ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttavaksi, että jos kiinteistöjen yhteisomistus puretaan kokonaisarvohalkomisena hakemuksessa kerrotulla tavalla, hakijan on suoritettava varainsiirtoveroa. Varainsiirtoverolain esitöiden näkökulmasta yhteishalkominen vastaa luonteeltaan vaihtoa. Hallinto-oikeus hyväksyi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen. Äänestyspäätös. Päätöksestä ei ole valitettu KHO:een (tiedustelu ). Vähemmistöön jääneen jäsenen äänestyslausunto: Ennakkoratkaisun hakijan ja hänen sisarustensa tarkoituksena on, että kukin heistä saa maanmittaustoimituksena tehtävässä kokonaisarvohalkomisessa kiinteistökokonaisuudesta alueita arvomääräisesti yhtä paljon kuin heidän murtoosainen osuutensa kiinteistöistä ennen maanmittaustoimitusta on ollut. Koska omistus on tarkoitus muuttaa murtoosaisesta alueelliseksi, vaikkakaan ei kiinteistökohtaisesti, vaan usean kiinteistön osalta yhteisesti, asiassa ei kokonaisuutena arvioiden ole kysymys koko kiinteistöjen tai niiden murto-osien vaihtamisesta vaan yhteisomistussuhteen purkamisesta. Varainsiirtoveroa ei ole suoritettava. 40
41 Verotusmenettely KHO /780 Sähköinen asiointi - Myöhästynyt valitus - Tutkimatta jättäminen Sähköpostina toimitettu valituskirjelmä oli saapunut tuomioistuimen tietojärjestelmän ensimmäiselle palvelimelle valitusajan viimeisenä päivänä sekunnilleen kello Valitus jätettiin määräajan jälkeen tehtynä tutkimatta. 41
42 Maatalouden veroilmoitus lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2016, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
43 Jätä ilmoitukset helposti sähköisesti Voit antaa oma-aloitteisten verojen ilmoituksen verkkolomakkeella OmaVerossa. Voit antaa maa- ja metsätalouden ilmoitukset verkkolomakkeella suomi.fi:ssä. vero.fi:ssä on suorat linkit lomakkeisiin löydät kaikki yhdestä paikasta. Voit lähettää ilmoitukset tiedostona Ilmoitin.fi -palvelussa. 43
44 Maatalouden veroilmoituslomake 2 Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! (tallennus sähköiseen muotoon) Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto 44
45 Laskelma tuloksesta Arvioinnista ks. yhtenäistämisohje, mm. maatalousvarojen yksityiskäyttö mm. yhtenäistämisohjeen mukaiset vähennykset, työhuonevähennys, poltto-tarvepuu 1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, sillä ne vähennetään osakkaan verotuksessa. 45
46 Yhtenäistämisohje Linkki: Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2016 toimitettavaa verotusta varten ( ) Linkki: Maatalouden verotusperusteet 2016 asiakaslyhennelmä 46
47 Veroilmoituksen 2 kompastuskivet Tulot Tasausvarauksen suora tuloutus (tunnus 219) merkitse vain suora tuloutus Muut maatalouden arvonlisäverottomat tulot (mm. pellon vuokratulot) (tunnus 220) vain arvonlisäverottomat tulot maa- tai metsätalouteen liittyvät vuokratulot (kuten pellon vuokratulot) maatalouteen kuuluvat osingot ja ylijäämät luovutusvoitot maatalouden arvopapereista tai osuuksista vahingonkorvaukset sadosta, eläimistä ja maataloustarvikkeista se osa aiempina vuosina tekemistäsi jälleenhankintavarauksista, jonka tuloutat suoraan verovuonna 2016 energiatuotteiden valmisteveron palautus 47
48 Tulot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! Esim. työkorvaukset, konevuokrat, metsätalouden sivutulot 48
49 Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut. MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella. Vähennys poistoina, jos tod.näk. taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta 2) Vuoden 2015 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje 49
50 Maatalouden osingot ja osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus
51 Maatalouden tulolähteen osingot Luonnollisen henkilön tai kotimaisen kuolinpesän maatalouden tulolähteeseen kuuluvista julkisesti noteeratun yhtiön osakkeista saaduista osingoista on 85 prosenttia veronalaista yritystoiminnan tuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. Julkisesti noteeraamattoman yhtiön maksamista osingoista on 75 prosenttia veronalaista maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata. Muistiinpanovelvollisten maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty Tarkemmin: Verohallinnon ohje Osinkotulojen verotus (Antopäivä: , Diaarinumero: A207/200/2013) 51
52 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, Maatalouden tulolähde Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja Vapaan oman pääoman rahaston (VOPR) ylijäämä (MVL 5 14 k.) 85 % veronalaista maatalouden tuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Suomessa ei ole tällä hetkellä julkisesti noteerattuja osuuskuntia. Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPRylijäämä (MVL 5 14 k.) Ylijäämää on esimerkiksi aiemmin osuuspääoman korkona osuuskunnasta saatu voitonjako. 25 % maatalouden veronalaista tuloa ja 75 % verovapaata tuloa euroon saakka euron ylittävästä osasta 75 % veronalaista maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata tuloa. Sillä ei ole merkitystä, onko ylijäämää jakaneessa osuuskunnassa vähintään 500 vai alle 500 jäsentä. 52
53 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus euron lievennys on verovelvolliskohtainen ja sen saa vain kertaalleen. Jos puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, sovelletaan molempien lievennysrajaa. Jos verovelvollisella on eri tulolähteisiin kuuluvia ylijäämiä lievennys käytetään niihin seuraavassa järjestyksessä: 1) henkilökohtaisen tulolähteen ylijäämät 2) maatalouden tulolähteen ylijäämät ja 3) elinkeinotoiminnan tulolähteen ylijäämät. Lisätietoa ylijäämien verotuksesta vero.fi: Etusivu > Tietoa Verohallinnosta > Uutiset > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Osuuskunnan jakamat ylijäämät, ennakonpidätys sekä Verohallinnolle annettavat ilmoitukset vuoden 2015 alusta 53
54 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, maatalouden tulolähde Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yhteydessä saatu osuusmaksun palautus jaetaan vapaan oman pääoman rahastosta (MVL 5 16 k., viittaus TVL 33 f 2 mom.) luovutuksena verotettava, maatalouden tuloa Ylijäämän palautus, joka on maksajalle vähennyskelpoinen (MVL 5 17 k.), on palautuksen saajalle kokonaan veronalaista maatalouden tuloa. Ylijäämän palautukset ovat asiakashyvityksiä. Palautukset täytyy merkitä muistiinpanoihin ja ne sisältyvät maatalouden tulokseen, silloin kun ne liittyvät maataloustoimintaan. 54
55 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, maatalouden tulolähde Ylijäämän ilmoittaminen 2-sivulla bruttomäärä ja verovapaa osa: : Sivulla 1 vähennetään verovapaa osa omassa kohdassaan 55
56 Matkakulut Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1- lomakkeella toukokuussa (matkakulut eivät ole maatalouden ajoja). Sama käytäntö koskee myös verotusyhtymän osakkaita. Kaikista ajoista on pidettävä ajopäiväkirjaa. Jos maatalouden ajoja on yli puolet, kulkuneuvo kuuluu maatalouden kalustoon. Maatalouden ajoista voidaan tehdä lisävähennys (0,43 /km), jos auto ei ole maatalouden kalustossa, eikä kuluja ole merkitty muistiinpanoihin. Jos todelliset kulut ovat suuremmat kuin lisävähennys, saa auton käytöstä vähentää todelliset kulut. Ohje: Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien matkakustannusten vähentäminen 56
57 Ajoneuvo kalustossa 6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2. Muista ajopäiväkirja! 57
58 Yksityistalouden auton käyttö Muista ajopäiväkirja! 7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 43 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 8) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 7. 58
59 Lisääntyneet elantokustannukset Kokopäiväraha on 40 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. Osapäiväraha 19 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna ) Summa siirretään 2-lomakkeen sivulle 1, kohtaan I.7. 59
60 Yksityisauto maatalouden käytössä Auto kuuluu yksityisvaroihin, jos muut kuin maatalousajot ovat yli 50 % kokonaisajoista. Vähentää voi todelliset kulut tai tehdä lisävähennyksen (0,43 /km). Vähentäminen edellyttää ajopäiväkirjaa tai muuta luotettavaa selvitystä. Lisävähennystä ei voi tehdä, jos kyseessä on luontoisetuauto, leasingauto tai sopimukseen perustuvalla hallintaoikeudella hallittu auto. Tällaisessa tapauksessa voidaan kuitenkin vähentää todelliset maataloudesta aiheutuneet menot. 60
61 Yksityisauto maatalousyhtymän käytössä Verotusyhtymä on korvannut osakkaalle matkakuluja Yhtymä voi maksaa osakkaalle matkalaskun perusteella maatalousajoista 0,43 /km, joka on yhtymän vähennyskelpoista palkkausmenoihin luettavaa kulua ja osakkaalle verovapaata tuloa. Verotusyhtymä ei ole korvannut osakkaalle matkakuluja Jos yhtymä ei ole maksanut korvausta osakkaan oman auton käytöstä yhtymän maataloudessa, vähennetään auton todelliset kulut tai 0,24 /km verotusyhtymän verotuksessa. Asunnon ja maatilan väliset matkat ovat yksityisajoja, jotka vähennetään osakkaan esitäytetyllä veroilmoituslomakkeella. 61
62 Yksityisauto kuolinpesän käytössä Kuolinpesä on korvannut osakkaalle matkakuluja Kuolinpesä voi maksaa osakkaalle matkalaskun perusteella maatalousajoista 0,43 /km, joka on kuolinpesän vähennyskelpoista palkkausmenoihin luettavaa kulua ja osakkaalle verovapaata tuloa. Kuolinpesä ei ole korvannut osakkaalle matkakuluja Osakkaan oman auton todelliset kulut tai 0,24 /km kp:n auton todelliset kulut tai 0,43 /km vähennys näistä tehdään kuolinpesän verotuksessa Kuolinpesän leski Leskelle ei voida maksaa verovapaita kulukorvauksia mutta lesken oman auton todelliset kulut tai 0,43 /km voidaan vähentää kuolinpesän verotuksessa. 62
63 Opinto- ja koulutusmatkakulut Opinto- ja koulutusmatkakulujen on liityttävä tilan tuotantosuuntaan. Yleissivistävän ja peruskoulutuksen sekä ammattiin tähtäävän koulutuksen menot eivät ole vähennyskelpoisia. Vähennyskelvottomana peruskoulutuksena pidetään mm. agrologin koulutusta ja metsätalousyrittäjän ammattitutkinnon suorittamista. Itse maksettujen koulutusmenojen vähentämisestä kerrotaan tarkemmin erillisessä ohjeessa: Koulutusmenot henkilöverotuksessa. Yleiset periaatteet: järjestettyä ohjelmaa vähintään noin 4-5 tuntia kunakin päivänä lähiseudun tilaisuuksissa ei 4 tunnin vähimmäisaikaedellytystä Opiskelun osuus matka-ajasta tulee olla yli 20 %, jotta kustannukset olisivat edes osittain vähennyskelpoisia verotuksessa. Esimerkiksi kotimaan maatalousnäyttelyn matkakulut, pääsyliput ja päivärahat ovat kokonaan vähennyskelpoisia kaikkien niiden henkilöiden osalta, joille verotettavaa tuloa jaetaan. 63
64 Tilapäinen työmatka maatalousverotuksessa Tilapäisestä työmatkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten vähentämisen edellytykset: matkan on liityttävä tulonhankkimiseen tai säilyttämiseen liittyvä ja matkakohteesta ja kestoajasta täytyy tehdä kirjaukset muistiinpanoihin matkan on pitänyt ulottua vähintään 15 km etäisyydelle asunnosta päiväraha yli 6 tuntia kestäneestä matkasta on 19 ja yli 10 tuntia kestäneestä matkasta 40 Tositteisiin perustuvat matkustus- ja majoittumiskulut saa vähentää erikseen. 64
65 Maatalouden varat ja velat Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Osuuskunnan osuuden arvo osuuskunnilta. Maksamattomat osuusmaksut ovat velkaa ns. eläinluotto ei ole velkaa 1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2016 lopussa). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2016 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. 65
66 Tilatukioikeus ja nettovarallisuus Viljelijälle myönnettyjä ja vahvistettuja tilatukioikeuksia ei lueta maatalouden nettovarallisuuteen. Erikseen hankitun tilatukioikeuden arvona pidetään verovuoden päättyessä tuloverotuksessa poistamatta olevaa hankintamenon osaa (laki varojen arvostamisesta verotuksessa19 ja 24 ). Yleensä arvo poistetaan verotuksessa vuosimenona, jolloin poistamatonta hankintamenoa ei ole. 66
67 Myyjän, vuokraajan ja ostajan verotus tilatukioikeuden luovutuksessa Myyntitulo ja vuokratulo ovat saajalleen veronalaista tuloa. Ostohinta ja vuokraajan maksama vuokra ovat verotuksessa vähennyskelpoista menoa. Ostaja voi vähentää maksamansa kauppahinnan vuosimenona tai menojäännöksestä tehtävin 10 %:n poistoin. Hallinnollisesti vahvistetuilla tilatukioikeuksilla ei ole hankintamenoa. Verovapaan sukupolvenvaihdosluovutuksen (TVL 48 ) edellytysten täyttyessä luovutettua peltomäärää vastaavan tilatukioikeuden luovutus samalle luovutuksensaajalle on verovapaa. 67
68 Tilatukioikeuden käypä arvo Arvona pidetään muun selvityksen puuttuessa vuonna 2016 tasatuen määrää ja vuodesta 2017 alkaen tasatuen ja viherryttämistuen yhteen laskettua vuotuista euromäärää hehtaaria kohti täysin euroin (Verohallinnon ohje Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa). Tukien arvot 2016 ja 2017: 2016 tasatuki tukialue euroa viherr. tuki yhteensä täysin 2017 tasatuki tukialue euroa viherr. tuki yhteensä AB 122,30 74,70 197,00 C 110,84 65,20 176,00 AB 123,60 ei tietoa? C 110,50 ei tietoa? Valtioneuvoston asetus 234/2015 sellaisena kuin se on muutoksen 1066/2016 jälkeen v voidaan käyttää v yhteismäärää, kunnes tulee päätös viherryttämistuesta Perustellusta vaatimuksesta voidaan esim. tilakaupan arvostuksessa käyttää muuta perusteltua arvoa tilatukioikeuden arvo ei voi ylittää 10 % pellon kokonaisarvosta. 68
69 Tilatukioikeus ja arvonlisäverotus Tilatukioikeuden myyntihinnasta tai vuokratulosta on suoritettava arvonlisäveroa 24 %, jos myyjä tai vuokranantaja on arvonlisäverovelvollinen. Jos tukioikeus myydään maatilan tai sen murto-osan luovutuksen yhteydessä, tukioikeuden myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa (arvonlisäverolaki 19 a ). Peltojen määräalan myynti on arvonlisäveron alaista toimintaa o KHO:2014:137 69
70 Tilatukioikeus ja varainsiirtoverotus Tilatukioikeus on irtainta omaisuutta. Varainsiirtoveroa ei suoriteta irtaimiston kauppahinta-osuudesta, kun se on riittävästi eritelty kauppakirjassa. 70
71 Verotusyhtymän maatalouden veroilmoituslomake (2): ei ilmoiteta korkomenoja ei ilmoiteta velkoja ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja maksetuista koroista Verohallinnon laskentajärjestelmä ei huomioi verotusyhtymän 2-lomakkeella ilmoitettuja korkoja ja velkoja 71
72 Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä veroilmoituksella (3001) ilmoitetaan: Tulonhankkimisvelka verovuonna maksetut tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan kohdassa 7.6. Lisäksi kohdassa 16 ilmoitetaan lisätietoina: yhtymän nimi y-tunnus maatalouteen kohdistuvat velat ja korot Tulonhankkimisvelat tulee eritellä lainoittain. 72
73 Esimerkki tulonhankkimisvelan korkojen ilmoittamisesta esitäytetyllä veroilmoituksella 73
74 Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta. Kohta 409: Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto on kokonaan pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi vähentää alkuperäisen hankintamenon tai sitä suuremman hankintamenoolettaman. 74
75 Lisätiedot ja allekirjoitus Muista aina allekirjoittaa veroilmoitus! Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja (mm. ositus- ja jakokirjaa, tai kauppakirjaa), koska niitä ei palauteta. Oikeaksi todistettu kopio käy. 75
76 Harrastusluonteinen toiminta Ei ole vakaata ansiotarkoitusta ei ole arvonlisäverollista toimintaa Tappiota ei voida vahvistaa, mutta menot otetaan huomioon, jos sama harrastustoiminta tuottaa myöhemmin tuloja. Erillisistä menoista ja tuloista täytyy tehdä muistiinpanot. 76
77 Hevoset harrastuksena Ravi- ja ratsuhevosten (1-2) pitäminen, johon ei liity kasvatustoimintaa, ja joka on vähäistä ja tappiollista, katsotaan harrastustoiminnaksi. Maatalouden veroilmoituksessa maatalouden menoista on poistettava: maataloustuotteiden tuotantokustannusmenoista 920 / hevonen ja 370 / varsa vuodessa. maatalouden muistiinpanoissa ilmoitetut kulut (mm. eläinlääkäri, hoito- ym. yleiskulut). 77
78 Hevoset erillisenä liiketoimintana Mikäli hevostaloustoiminta katsotaan maataloudesta erilliseksi liikkeeksi, verotetaan se elinkeinotoiminnan tulona ja maataloudeksi luettava toiminta edelleen maatalouden tulona. Maatalouskiinteistöstä ja maataloudeksi katsottavasta toiminnasta kertyvät tuet ja niihin kohdistuvat menot verotetaan maatalouden tulolähteessä. Hevostalouden tuet ja menot verotetaan sen sijaan elinkeinotoiminnan tulolähteessä. Hevosille tuotettava rehu siirretään tulolähdesiirtona maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. 78
79 Vähäinen viljely Pienimuotoinen (yleensä alle 3 ha) viljely, joka on jatkuvasti tappiollista, katsotaan harrastustoiminnaksi. ei ole vakaata tulonhankkimistarkoitusta Vaikka uusi toiminta olisi alkuvuosina tappiollista, voi tulonhankkimistarkoitus olla vakaa. Tällöin kulut saa vähentää. 79
80 Maatalouden lopettaminen Jos maataloustoiminta on kokonaan lopetettu tai toimintaa ei voida enää pitää vakaassa ansiotarkoituksessa harjoitettuna toimintana varaukset luetaan lopettamisvuoden veronalaiseksi tuloksi yksityistalouteen jätetyn maatalouden käyttöomaisuuden alkuperäinen hankintameno tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta luetaan MVL 4 3 momentin mukaan veronalaiseksi tuloksi jos vuosimenettelyssä olevan arvonlisäverollinen toiminta loppuu kesken vuotta, arvonlisäveron veroilmoitus on annettava ja vero maksettava viimeistään lopettamiskuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä. (myös paperi-ilmoituksen on oltava samaan aikaan perillä Verohallinnossa). 80
81 Maatalouden lopettaminen Omaisuus, jolla ei ole enää tulonhankkimis- tai muuta käyttöä, voidaan veroilmoituksessa poistaa kokonaan salaojat, käyttökelvottomat koneet ja rakennukset Lopettamisvuoden jälkeen sovelletaan tuloverolain luovutusvoiton verottamista koskevia säännöksiä. Jos yksityiskäyttöön siirtoa ei ole tehty verotuksessa, sovelletaan maataloustoiminnassa käytetyn käyttöomaisuuden myyntiin edelleen maatilatalouden tuloverolakia 81
82 Maatalouden lopettaminen Jos varsinainen maataloustoiminta on lopetettu, mutta maatilalla on vuokra- tai tukituloa, voidaan maatilan myyntiin soveltaa sukupolvenvaihdoshuojennusta (TVL 48 ja KHO:2010:25 sekä Verohallinnon ohjetta Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa, k ) Varsinaista maataloutta ei siis tarvitse harjoittaa juuri ennen maatilan sukupolvenvaihdoskauppaa. 82
83 Maataloustoiminnan lopettamisen jälkeen saadut tulot ja vähennettävät kulut Esimerkiksi vuokratuloon ja tukituloon kohdistuvat menot saa vähentää mm. vuokratun omaisuuden tai tukitulojen kunnossapitovelvoitteen edellyttämät kunnossapitomenot (KHO t. 937). Myös kunnossapidossa tarvittavien koneiden ja talousrakennuksen poistot saa vähentää. Jos pellot on vuokrattu kunnossapitoa vastaan, ei erillisiä kuluja voi vähentää jotta maatalouden harjoittaminen (esim. PerVL 55, TVL 48 ) voidaan osoittaa, olisi syytä näissä tilanteissa nimenomaisesti sopia vastavuoroisesta korvauksesta ja tehdä laskut Jos maatalouden harjoittaminen on lopetettu vain määräajaksi, saa maatalouden varallisuuden poistot vähentää edelleen maatalouden menona (KVL 27/1999). esitettävä selvitys lopettamisen määräaikaisuudesta. 83
84 Maa-ainestulot Katso Verohallinnon ohje Maa-aineksista saatavat tulot luonnollisen henkilön verotuksessa ohjeessa on käsitelty myös Kaivoslain mukaisten korvausten verotusta Laajamittainen maa-ainesten jalostus, kuljetus ja myynti voi kuitenkin olla elinkeinotoiminnan tunnusmerkistön täyttyessä elinkeinotoimintaa. Elinkeinotoiminnan tuloa ovat silloin kaikki toiminnasta saadut tulot, myös itse maa-aineksesta saatu tulo. Maatilan maa-aineksesta saatua tuloa ei veroteta maatalouden tulolähteen tulona, vaan henkilökohtaisen tulolähteen tulona Tulo on pääomatuloa. Maa-aineksen jalostuksesta ja kuljetuksesta saadun tulon tulolähteestä Verohallinto on muuttanut aiempaa tulkintaa tulolähteestä alkaen siten, että myös jalostetun maa-aineksen myynnistä saatu tulo on kokonaan pääomatuloa, jos myytävä tuote on edelleen maa-ainesta eikä kyse ole elinkeinotoiminnasta. 84
85 Maa-ainestulot Jos maatilalta myydyn maa-aineksen kuljetuksesta laskutetaan erikseen ja kuljetus tehdään maa- tai metsätalouden koneilla, tulo on maatalouden tuloa. Erikseen laskutetusta maa-aineksen kuljetuksesta maa- tai metsätalouden kalustolla saatu tulo on maatalouden tuloa silloinkin kun maatilalla harjoitetaan maa-aineksen myynnin lisäksi pelkästään metsätaloutta. 85
86 Muuta huomioitavaa 2-lomake on aina palautettava Alv-velvollisen on aina tehtävä veroilmoitus Huom! Älä palauta tyhjää 2C:tä, jos sinulla ei ollut 2016 lainkaan metsätalouden tuloja tai menoja, eikä ole metsävähennyksen tai menovarausten seurantatietoja ilmoitettavana Myöskään arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse tehdä, jos toimintaa ei ole. Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta. Vuoden 2016 muistiinpanot ja tositteet on siten säilytettävä v loppuun Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin. Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta. 86
87 Esitäytetty veroilmoitus (3001) Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot oman ilmoituksen mukaisina. Palautetaan 9.5 tai 16.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin Tarkistamisvelvollisuus Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita. Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa. Lisätietoja vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen) 87
88 Alkutuottajan arvonlisäverotuksen veroilmoitus vuodelta 2016 Veroilmoitus annetaan viimeistään helmikuun viimeisenä päivänä. Postitse saapunut veroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä. Jos annat oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen paperilomakkeella, lähetä se osoitteeseen: Verohallinto Oma-aloitteisten verojen optinen lukupalvelu PL VERO 88
89 Verohallinnolla paperiton käsittely Kaikki Verohallinnolle tulevat asiakirjat tallennetaan ja muutetaan sähköiseen muotoon Ilmoita mieluiten verkossa eli sähköisesti Jos annat paperisen veroilmoituksen: Käytä virallisia lomakkeita Anna liitteet erillisinä A4-kokoisina tulosteina Älä niittaa lomakkeita yhteen Merkitse nimesi ja Y-tunnuksesi/henkilötunnuksesi selkeästi veroilmoituksen ja liitteiden kaikille sivuille. Asiakirjoja ei säilytetä - Älä lähetä alkuperäisiä asiakirjoja liitteenä! 89
90 Sähköinen ilmoitusvelvollisuus laajenee Veroilmoitukset arvonlisäverosta, työnantajasuorituksista sekä muista oma-aloitteisista veroista tulee jatkossa antaa sähköisesti. Sähköinen ilmoittaminen on pakollista ja sen jälkeen alkavilta verokausilta. Arvonlisäverovelvollisten rekisteriin kuuluvien on ilmoitettava myös tilinumero sähköisesti 1.2. alkaen. Jos ilmoituksen antaminen sähköisesti on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta, niin ilmoituksen voi antaa edelleen myös paperilla. Tätä varten ei tarvitse hakea erillistä lupaa, eikä syytä paperi-ilmoittamiseen ole tarpeen kertoa etukäteen Verohallintoon. Paperi-ilmoitusten määräpäivä on jatkossa sama kuin sähköisesti annettavien ilmoitusten määräpäivä (12. päivä). 90
91 Lisätietoja Lisätietoja: Valtakunnallinen puhelinneuvonta Maa- ja metsätalousverotus Arvonlisäverotus OmaVero Oma-aloitteisten verojen kuten arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten ilmoittaminen ja maksaminen. OmaVero-palvelun toiminta ja OmaVeron yhteenvetoon liittyvät kysymykset. 91
92 Kiitos!
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke
Porotalousyrittämisen erilaiset oppimisympäristöt - hanke Päivi Ylitalo: Poromiehen verotus -maatalouden veroilmoitus- Toukokuu 2010 Lapin ammattiopisto www.poroverkko.wikispaces.com Paliskuntain yhdistys
LisätiedotMaatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo
Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo Verkkoseminaari 8.1.2018 Metsäverotus 2017 Sisältö Yrittäjävähennys Metsälahjavähennys Metsätalouden veroilmoitus 2017 OmaVero Metsäverotuksen vero.fi-ohjeet
LisätiedotUusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen. Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015
Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoitusten 2, 5 ja 6A:n täyttämiseen Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015 Sisältö Yhtenäistämisohje vs. Vero.fi > Syventävät ohjeet Tulossa uusia ohjeita,
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2011
Maatalouden veroilmoitus 2011 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2011, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2014
Maatalouden veroilmoitus 2014 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2014, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä Verohallinnon sisäiset
LisätiedotMaatalousyhtymän verotus Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen
Maatalousyhtymän verotus 7.12.2016 Kohti Tulevaa hanke Sirpa Lintunen Maatalousyhtymällä voi olla - Maatalouden tulolähde: maatalous, rakennusten vuokrat, maa-alueen vuokra, metsätalouden sivutulot - Muun
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2013
Maatalouden veroilmoitus 2013 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2013, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
LisätiedotMuutoksia metsänomistajan verotukseen 2017: Metsälahjavähennys ja yrittäjävähennys. Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut Kari Pilhjerta
Muutoksia metsänomistajan verotukseen 2017: Metsälahjavähennys ja yrittäjävähennys Metsätilan sukupolvenvaihdosmessut 11.3.2017 Kari Pilhjerta Yksityisluonteisesta metsänomistuksesta Metsänomistajien keski-ikä
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2012
Maatalouden veroilmoitus 2012 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2012, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2016
Maatalouden veroilmoitus 2016 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2016, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä Verohallinnon sisäiset
LisätiedotAjankohtaista maatilan verotuksesta Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo, verkkoseminaari
Ajankohtaista maatilan verotuksesta 2016 Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo, verkkoseminaari Sisältö Poimintoja säädöksistä, oikeuskäytännöstä ja vero-ohjeista 1. Maatilaa koskevia hallituksen
LisätiedotMaatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto 23.10.2014
Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Verohallinto Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa Tässä esityksessä tarkastellaan maatilan sukupolvenvaihdosta verotuksen näkökulmasta. Kohteena on ne tilanteet,
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1
Metsätilan sukupolvenvaihdos 20.3.2012 1 Vaihtoehdot sukupolvenvaihdoksessa SUKUPOLVENVAIHDOS ELINAIKANA KUOLEMAN JÄLKEEN KAUPPA TÄYTEEN HINTAAN KAUPPA SPV HINTAAN LAHJOITUS TESTAMENTTI EN TEE MITÄÄN Veroluokat
LisätiedotMaatilan verotus 2015
Maatilan verotus 2015 04.02.2015 Elina Heliander Otsikko tähän Muistiinpanot Muistiinpanovelvollisuus, joka perustuu tositteisiin ja muihin muistiinpanoihin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä
LisätiedotYksityisen elinkeinonharjoittajan. tuloverotus. Verohallinto
Yksityisen elinkeinonharjoittajan tuloverotus Verohallinto Sisältö Verotettava tulo lasketaan tulolähteittäin Tulolähteen merkitys verotuksessa Verotus perustuu kirjanpitoon Elinkeinotoiminnan tuloksen
LisätiedotMAATALOUDENHARJOITTAJA
2 Veroilmoituksen täyttöopas MAATALOUDENHARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotMaatalouden veroilmoitus 2016
Maatalouden veroilmoitus 2016 2-lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2016, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä Verohallinnon sisäiset
LisätiedotMaa- ja metsätalouden verotus verovuosi 2013
Maa- ja metsätalouden verotus verovuosi 2013 Seuraavaa esitystä käytetään alkutuottajien ohjaustilaisuuksissa vuonna 2014. Esityksen pohjana on Verohallinnon yhtenäistämisohje maa- ja metsätalouden tuloverotuksen
LisätiedotMAATALOUDEN VEROILMOITUS 2Y Maatalousyhtymä TIETUEKUVAUS 2018
VEROHALLINTO 27.9.2018 1.0 MAATALOUDEN VEROILMOITUS 2Y Maatalousyhtymä TIETUEKUVAUS 2018 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO...
LisätiedotVastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin
Maatalouden verotus Vastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin Maatila verotuksessa Verotusyhtymä Verotusyhtymän purkautuminen Osuuden vuokraaminen Maataloudenharjoittajan Y-tunnus Kuolinpesä maataloudenharjoittajana
LisätiedotMetsätilan omistusjärjestely Metsätilakauppa/Etelä-Savon yhteismetsä. Antti Tiihonen Mhy Etelä-Savo Järvi-Suomen Metsätilat Oy LKV
Metsätilan omistusjärjestely Metsätilakauppa/Etelä-Savon yhteismetsä Antti Tiihonen Mhy Etelä-Savo Järvi-Suomen Metsätilat Oy LKV Vantaa 14.4.2018 4 henkilöä hoitaa metsätilan omistusjärjestyihin liittyviä
LisätiedotPäätös. Laki. tuloverolain muuttamisesta ja väliaikaisesta muuttamisesta
EDUSKUNNAN VASTAUS 205/2008 vp Hallituksen esitys eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi Asia Hallitus on antanut eduskunnalle esityksensä eräiksi metsäverotusta koskeviksi muutoksiksi (HE 206/2008
LisätiedotHevosalan yritysten tuloverotuksesta Liisa Rantala 9.4.2008 Uudenmaan verovirasto, Lohja
Hevosalan yritysten tuloverotuksesta Liisa Rantala 9.4.2008 Uudenmaan verovirasto, Lohja Uudenmaan verotoimisto/lr 1 Verotuslakeja TVL tuloverolaki MVL maatilatalouden tuloverolaki EVL laki elinkeinotulon
LisätiedotMAATILAOSAKEYHTIÖ VEROTUS. Petri Ollinkoski
MAATILAOSAKEYHTIÖ VEROTUS Petri Ollinkoski 17.11.2015 2 Esityksen sisältö Osakeyhtiön muotoisen maatilan kannalta Yleistä Osakeyhtiön verotus Osakkaan verotus Yhtiöittäminen käytännössä Yhtiöittämisen
LisätiedotMAATALOUDEN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 2 MAATALOUDEN- HARJOITTAJA verovuosi 2016 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotMAATALOUDEN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 2 MAATALOUDEN- HARJOITTAJA verovuosi 2017 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/2 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA
LisätiedotMyyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja
1 Myyntitulo -28 % -Vero nettotulosta -Metsätalouden alijäämä -Vähennys muista pääomatuloista -Alijäämähyvitys ansiotulosta Arvonlisävero -Puunostaja maksaa, metsänomistaja tilittää -Itse maksetut alv:t
LisätiedotMAATILAN. ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191
MAATILAN VEROTUS ProAgria Länsi-Suomi Esko Aalto 050 55 44 191 Aihealueet verotuksen perusteet muutokset 2013 ja 2014 yhtenäistämisohjeet 2013 metsäverotus 2013 arvonlisäverotus kotitalousvähennys verotuksen
LisätiedotAjankohtaista Verohallinnosta. UKK-instituutti 13.11.2013 Suvi Niittyoja veroasiantuntija
Ajankohtaista Verohallinnosta UKK-instituutti 13.11.2013 Suvi Niittyoja veroasiantuntija Maa- ja metsäverotus Suuria muutoksia ei ole tulossa Puun myynnin verohuojennukset ovat loppuneet Kaikki metsätalouden
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta Polvelta Toiselle metsätilan sukupolvenvaihdos-messut Rovaniemi 18.3.2017 johtava veroasiantuntija Markku Kovalainen Pohjois-Suomen verotoimisto Metsätilan
LisätiedotMaa- ja metsätalouden verotus verovuosi 2011
Maa- ja metsätalouden verotus verovuosi 2011 Seuraavaa esitystä käytetään alkutuottajien ohjaustilaisuuksissa vuonna 2012. Esityksen pohjana on Verohallinnon yhtenäistämisohje maa- ja metsätalouden tuloverotuksen
LisätiedotMaatilan sukupolvenvaihdoksen verotusnäkökohtia
Maatilan sukupolvenvaihdoksen verotusnäkökohtia Pertti Ruuska Toivo-tiedonvälitys MTK-Keski-Suomi ry Konnevesi Maatilan sukupolvenvaihdos Maatilan sukupolvenvaihdos Maatilan sukupolvenvaihdosluovutus Maatilan
LisätiedotMaa- ja metsätilan sukupolvenvaihdoksen verokysymyksiä
Maa- ja metsätilan sukupolvenvaihdoksen verokysymyksiä Timo Sipilä 19.3.2015 Sukupolvenvaihdoksen toteuttamistapoja Kauppa Lahjanluonteinen kauppa Lahja Toteuttamistapa vaikuttaa veroseuraamuksiin Keskeisiä
LisätiedotAjankohtaista kirjanpitäjälle
Ajankohtaista kirjanpitäjälle Marjo Salin kirjanpidon asiantuntija, KTM Veronmaksajat Tilinpäätöksen antama oikea ja riittävä kuva Kirjanpitolain oikean ja riittävän kuvan vaatimusta koskevasta säännöksestä
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta
Metsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta Polvelta Toiselle metsätilan sukupolvenvaihdos-messut Oulu 7.4.2018 Johtava veroasiantuntija Markku Kovalainen Pohjois-Suomen verotoimisto Metsätilan luovutuksen
LisätiedotLIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA verovuosi 2017 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/5 SISÄLTÖ
LisätiedotMAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS
MAATILAN OMISTAJAN- VAIHDOS MIKÄ LOPPUTULOS HALUTAAN? Tilan toiminnan jatkuminen Kannattava yritystoiminta - Erot markkina-arvon ja tuottoarvon välillä Omistamisen järjestelyt Perillisten tasapuolinen
LisätiedotAlkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011
Yhteismetsän verotuksesta Oulu 2 2011 Alkuperäinen esitys Johanna Heikkinen Kainuun verotoimisto 23.2.2010 Muokannut Markku Kovalainen 21.2.2011 Yleistä Erillinen verovelvollinen Yhteisetuus (Tuloverolaki
LisätiedotYhteisöjen laki- ja veroilmoitusmuutoksia Verohallinnon ja ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä Lauri Tuomarla, Verohallinto
Yhteisöjen laki- ja veroilmoitusmuutoksia 2020 Verohallinnon ja ohjelmistotalojen yhteistyöpäivä 23.5.2019 Lauri Tuomarla, Verohallinto Tulolähdejaon poistaminen tietyiltä yhteisöiltä Tulolähdejaon poistaminen
LisätiedotSukupolvenvaihdokseen liittyvä verotus
Sukupolvenvaihdokseen liittyvä verotus SUKUPOLVENVAIHDOS Asetetaan tavoitteet tilanpidon jatkumiselle Jakamattomana suvun hallussa Jaetaan Myydään tai vuokrataan Jatkajan koulutus ja valmistautuminen Tilakaupan
LisätiedotLIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- JA AMMATIN- HARJOITTAJAT verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/5 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUS JA LIITELOMAKKEET
LisätiedotLIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA verovuosi 2015 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/5 SISÄLTÖ
LisätiedotLIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas 5 LIIKKEEN- TAI AMMATIN- HARJOITTAJA verovuosi 2016 Liitä mukaan vain Verohallinnon liitelomakkeita Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/5 SISÄLTÖ
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2017 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/2c SISÄLTÖ UUTTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT JA TOSITTEET
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2014 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/2c SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2015 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2c SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT
LisätiedotYhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011. Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen
Yhteismetsän verotuksesta Yhteismetsän rahoitus- ja veropäivä Oulu 20.10.2011 Reijo Parkkila Pohjois-Suomen yritysverotoimisto Johanna Heikkisen esitykseen perustuen Käsiteltävät asiat Yleistä yhteismetsän
LisätiedotTervetuloa veroinfoon!
Tervetuloa veroinfoon! Tammikuu 2018 Proagria Keski-Suomi Hanna Puura Kai Paltamaa VEROKIRJANPITO Verokirjanpito Maa- ja metsätalouden harjoittajalla muistiinpanovelvollisuus tuloista ja menoista pidettävistä
LisätiedotToteutuvatko hallituksen metsätavoitteet?
Toteutuvatko hallituksen metsätavoitteet? MTK:n metsäpolitiikan AMK-konferenssi, Heureka 22.3. 2017 tutkimuspäällikkö Erno Järvinen, MTK Metsätalouteen liittyvät hallitusohjelmatavoitteet Jo toteutetut
LisätiedotVeroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6
Veroilmoituksen täyttöopas 6 YHTEISETUUS verovuosi 2013 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/6 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUUTOKSET YHTEISÖN TIEDOISSA
LisätiedotMETSÄTALOUDEN HARJOITTAJA
Veroilmoituksen täyttöopas2c METSÄTALOUDEN HARJOITTAJA verovuosi 2016 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/veroilmoitus/2c SISÄLTÖ UUTTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUISTIINPANOT JA
LisätiedotVerotus yhteismetsän ja osuuksien omistusjärjestelyissä. Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen Helsinki, 12.10.2011 Pirjo Havia
Verotus yhteismetsän ja osuuksien omistusjärjestelyissä Metsätilakoon ja rakenteen parantaminen Helsinki, 12.10.2011 Pirjo Havia Esityksen sisältö Yhteismetsän verotus Verotus yhteismetsää perustettaessa
LisätiedotLiikkeen- ja ammatinharjoittaja
Liikkeen- ja ammatinharjoittaja Mikä muuttuu 2018? Petri Lindroos Veroilmoittaminen Liikkeen- tai ammatinharjoittaja antaa veroilmoituksella 5 elinkeinotoiminnan tuotot, kulut, varat ja velat. Mahdolliset
LisätiedotVerotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä
Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: elinkeinonharjoittaja, yhtymä Apulaisprofessori Tomi Viitala Eri yritysmuodot Yritysmuodot voidaan verotuksen näkökulmasta jakaa kolmeen ryhmään Yksityiset
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen
Metsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen Tietoinen metsänomistus -hanke Taustatietoa metsätilojen sukupolvenvaihdoksista Omistajaa vaihtaa vuosittain n. 15 000 metsätilaa Osto markkinoilta 15 % Sukulaiskauppa
LisätiedotMAATALOUDEN VEROILMOITUS (2)
MAATALOUDEN VEROILMOITUS (2) TIETUEKUVAUS 2015 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 VOIMASSAOLO... 2 3 MUUTOKSET EDELLISEEN VUOTEEN... 2 4 TUNNUS-TIETO LUETTELO... 3 5 TARKISTUKSET... 8 6 HUOMAUTUKSET... 12 Muutoshistoria
LisätiedotAjankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015. Eteran palkkahallintopäivä
Ajankohtaista ennakkoperinnässä vuodelle 2015 Eteran palkkahallintopäivä Sisältö: Verolait keskeisimmät lainsäädäntömuutokset Verokortit 2015 verokorttien voimaantulo ja ulkoasu suorasiirrot Vuosi-ilmoitukset
LisätiedotMaatilan sukupolvenvaihdos Karstula
Maatilan sukupolvenvaihdos Karstula 8.10.2018 SUKUPOLVENVAIHDOS Asetetaan tavoitteet tilanpidon jatkumiselle Jakamattomana suvun hallussa Jaetaan Myydään tai vuokrataan Jatkajan koulutus ja valmistautuminen
LisätiedotMetsälahjavähennyslaskuri
Metsälahjavähennyslaskuri Ohje metsälahjavähennyslaskurin käyttöön 7.4.2017 www.metsakeskus.fi Metsälahjavähennyslaskurin käyttö Metsälahjavähennyslaskuri opastaa metsälahjavähennyksen käytössä ja metsälahjavähennyspohjan
Lisätiedot2C METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS
VEROHALLINTO 1.9.2018 1.0 2C METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS TIETUEKUVAUS 2018 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT...
LisätiedotVerotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala
Verotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus Apulaisprofessori Tomi Viitala Eriytetty tuloverojärjestelmä - Tulolajit Luonnollisilla henkilöillä kaksi tulolajia: ansiotulo ja pääomatulo
LisätiedotMaatilan sukupolvenvaihdos. Kaustinen
Maatilan sukupolvenvaihdos Kaustinen 31.10.2018 Ohjeet Ennakkoratkaisuhakemus - maatilan sukupolvenvaihdos Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa Uusin ohje 25.9.2018 voimassa 1.1.2019 jälkeen
LisätiedotVerotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus. Apulaisprofessori Tomi Viitala
Verotuksen perusteet Tuloverotuksen perusteet; ansiotuloverotus Apulaisprofessori Tomi Viitala Eriytetty tuloverojärjestelmä - Tulolajit Luonnollisilla henkilöillä kaksi tulolajia: ansiotulo ja pääomatulo
LisätiedotMaatilan sukupolvenvaihdos
Huom! Tässä esityksessä olevat tiedot ovat 24.1.2018 tilanteen mukaiset Maatilan sukupolvenvaihdos Kälviä 24.1.2018 Eila Heiska Maatilan luovutuksen huojennukset Perintö- ja lahjaverolain 55 :n huojennuksen
LisätiedotMAATALOUDEN VEROILMOITUS 2 Henkilöasiakas tai kuolinpesä TIETUEKUVAUS 2018
VEROHALLINTO 27.9.2018 1.0 MAATALOUDEN VEROILMOITUS 2 Henkilöasiakas tai kuolinpesä TIETUEKUVAUS 2018 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN...
LisätiedotOsakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014. 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Konsultointi Ojala Oy
Osakeyhtiön voitonjaon verosuunnittelu - nettovarallisuus - osinkoverotuksen muutos 2014 12.12.2013 OTL,VT Ilkka Ojala Luonnollisen henkilön saamat osingot A. Osakkeet kuuluvat henkilökohtaiseen tulolähteeseen
LisätiedotMaatalouden verotus Ajankohtaista verovuoden 2015 verotukseen
Maatalouden verotus Ajankohtaista verovuoden 2015 verotukseen Sisältö 1. Tiedonhaku Tietojen löytyminen vero.fi sivulta, veroilmoituksen täytön ohjeita sekä ennakkoratkaisun hakeminen ja maksut 2. Maatilaa
LisätiedotSISÄLLYS. Esipuhe 11. Lyhenteet 13
SISÄLLYS Esipuhe 11 Lyhenteet 13 1. Johdanto 15 1.1 Kirjan rakenne.................................15 1.2 Sijoitusinstrumentit.............................17 1.2.1 Talletukset..............................17
LisätiedotArto Taskinen Oulu
Arto Taskinen Oulu 17.11.2016 YRITTÄJÄVÄHENNYS Yrittäjävähennys vuonna 2017 Vähennys 5 % metsätalouden tulosta Koskee metsätalouden harjoittajia, verotusyhtymiä, kuolinpesiä ja yhteismetsiä Helpottaa puun
LisätiedotVerotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: osakeyhtiö
Verotuksen perusteet Eri yritysmuotojen verotus: osakeyhtiö Apulaisprofessori Tomi Viitala Osakeyhtiön verotus Osakeyhtiö on yhteisö eli osakkeenomistajistaan erillinen verovelvollinen Osakeyhtiölle lasketaan
LisätiedotOmaVero. Verohallinnon nykyiset sähköiset asiointipalvelut siirtyvät OmaVeroon (vero.fi/omavero) vaiheittain.
OmaVero OmaVero Verohallinnon nykyiset sähköiset asiointipalvelut siirtyvät OmaVeroon (vero.fi/omavero) vaiheittain. OmaVerossa voit tällä hetkellä antaa yhteisöjen ja yhteisetuuksien tuloveroilmoituksen
LisätiedotMuutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta. Eteran palkkahallintopäivä
Muutokset osinkojen kausi- ja vuosi-ilmoittamismenettelyyn vuoden 2014 alusta Eteran palkkahallintopäivä Verohallinto Sisältö: Osinkoverouudistus Vuosi-ilmoituksen täyttämisen ongelmakohdat Mitä löydän
LisätiedotEnsiasunnon ostajan vero-ohjeet
Ensiasunnon ostajan vero-ohjeet Hanna Silander Lakimies Veronmaksajain Keskusliitto ry 15.3.2017 Oman asunnon ostaminen ja verotus Rahoitus Säästöt Laina Lahja Asunnon ostaminen Varainsiirtovero / ensiasunnon
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen
Metsätilan sukupolvenvaihdos Esa Lappalainen Tietoinen metsänomistus -hanke Lähtötilanne Omistaja Metsä Jatkaja Tavoitetilanne Uusi Omistaja Metsä Luopuja Näkökulmia ja tavoitteita Metsätalous säilyy kannattavana
LisätiedotVerotili ja alkutuotannon harjoittajat. Verohallinto Syksy 2010
Verotili ja alkutuotannon harjoittajat Verohallinto Syksy 2010 Mikä Verotili on? Verohallinnon ylläpitämä veronmaksajakohtainen tili, jolle kootaan veronmaksajan veroja ja maksuja koskevia tietoja Verotilin
LisätiedotJULKISYHTEISÖ YHTEISETUUS
Veroilmoituksen täyttöopas 6 JULKISYHTEISÖ YHTEISETUUS verovuosi 2016 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet vero.fi/lomakkeet/6 SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 3 MUUTOKSET YHTEISÖN
LisätiedotOmaVero (vero.fi/omavero) korvaa Verohallinnon nykyiset sähköiset palvelut vaiheittain OmaVeroa kehitetään yhteistyössä asiakkaiden kanssa
OmaVero 13.10.2017 OmaVero OmaVero (vero.fi/omavero) korvaa Verohallinnon nykyiset sähköiset palvelut vaiheittain OmaVeroa kehitetään yhteistyössä asiakkaiden kanssa Kaikki toiminnallisuudet testataan
LisätiedotTOIMEKSIANTAJA TILITOIMISTO 1 (6)
TOIMEKSIANTAJA TILITOIMISTO 1 (6) MUISTILISTA OSTAJALLE TAI VASTAANOTTAJALLE TOIMII SUUNTAA ANTAVANA OHJEISTUKSENA. MUISTA KESKUSTELLA OMASTA TILANTEESTASI AINA ASIANTUNTIJAN KANSSA. YRITYSKAUPPA JA YRITYSJÄRJESTELY
LisätiedotAsunto- ja kiinteistöyhteisön veroilmoitus voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa
Ohjelma Asunto- ja kiinteistöyhteisön veroilmoitus 1.5.2018 voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin
LisätiedotVastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin
Metsätalous Vastauksia useimmin kysyttyihin kysymyksiin Metsätalouden verotus Maatilalta saadut vuokratulot ja korvaukset Metsän sivutulo Metsätalouden menovaraus Puun myyntitulot ja puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus
LisätiedotSISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ... 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET... 12 TULOVEROJÄRJESTELMÄN RAKENNE...
SISÄLLYSLUETTELO TULOVEROTUKSEN KESKEINEN LAINSÄÄDÄNTÖ............. 11 VÄLITTÖMÄN VEROTUKSEN VAIHEET..................... 12 Verovuosi.............................................. 12 Ennakkoperintä.........................................
LisätiedotMAATALOUDEN VEROILMOITUS (2)
MAATALOUDEN VEROILMOITUS (2) TIETUEKUVAUS 2017 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT... 2 6
LisätiedotMaa- ja metsätilan sukupolvenvaihdos
Maa- ja metsätilan sukupolvenvaihdos ProAgria Etelä-Savo Matti Lyömiö Kysymykset, vastaväitteet, kommentit yms. tervetulleita! Maa- ja metsätilan omistajanvaihdos Suunnittelu Toteutus Erityiskysymyksiä
LisätiedotMuutoksia varainsiirtoverotukseen
Muutoksia varainsiirtoverotukseen 1.11.2019 Muutokset lyhyesti Varainsiirtoveron ilmoittaminen ja maksaminen muuttuu 1.11.2019 alkaen Varainsiirtoveron prosentit ja veron laskeminen säilyvät ennallaan
LisätiedotLausunto Hirvensalon koulun ja Kaupunkiteatterin omistusjärjestelyn verokohtelusta
Ernst & Young Oy Elielinaukio 5 B 00100 Helsinki Finland Puhelin 0207 280 190 Faksi 0207 280 199 www.ey.com/fi Laatija: Seppo Heiniö Veroasiantuntija 17.12.2013 Lausunto Hirvensalon koulun ja Kaupunkiteatterin
LisätiedotSijoittajan tappiot Milloin tappion saa vähentää? Entä Talvivaara? Kati Malinen Lakimies Veronmaksajain Keskusliitto ry
Sijoittajan tappiot Milloin tappion saa vähentää? Entä Talvivaara? Kati Malinen Lakimies Veronmaksajain Keskusliitto ry Luovutustappion syntyminen Luovutustappio syntyy omaisuutta myytäessä, kun hankintameno
LisätiedotAJANKOHTAISTA. Tapio Hietaoja Asiantuntija, maatilojen omistajavaihdokset ProAgria Länsi-Suomi
AJANKOHTAISTA Tapio Hietaoja Asiantuntija, maatilojen omistajavaihdokset ProAgria Länsi-Suomi 5.2.2018 LUOPUMISTUELLE VUODEN 2018 AIKANA Maatalousyrittäjä pääsee luopumistuelle 60 vuotta käytettyään ja
LisätiedotMETSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C)
METSÄTALOUDEN VEROILMOITUS (2C) TIETUEKUVAUS 2017 SISÄLTÖ 1 YLEISKUVAUS... 2 2 TIETOVIRRAN ANTAMISTA TARKENTAVAA KUVAUSTA... 2 3 TIETOJEN KORJAAMINEN... 2 4 VOIMASSAOLO... 2 5 TIETOVIRTAYHDISTELMÄT...
LisätiedotAjankohtaista maa- ja metsätalouden verotuksessa
Ajankohtaista maa- ja metsätalouden verotuksessa MTK Satakunta maatalouden verotilaisuudet Helmikuu 2019 Eero Vanhakartano Veroilmoitusten palautuspäivät muuttuivat 28.2.2019 2C - Metsätalouden veroilmoitus
LisätiedotVEROHALLINNON YHTENÄISTÄMISOHJEET VUODELTA 2011 TOIMITETTAVAA VEROTUSTA VARTEN / 5.1.2012 Dnro 654/32/2011
VEROHALLINNON YHTENÄISTÄMISOHJEET VUODELTA 2011 TOIMITETTAVAA VEROTUSTA VARTEN / 5.1.2012 Dnro 654/32/2011 OTE MAA- JA METSÄTALOUDEN OHJEOSASTA SISÄLLYS 1 VEROHALLInnon YHTENÄISTÄMISOHJEEN SITOVUUS...
LisätiedotMetsälahjavähennys. Tuloverolain (1535/1992) 55 a mukaisen metsälahjavähennyksen muodostuminen ja käyttö
Metsälahjavähennys Tuloverolain (1535/1992) 55 a mukaisen metsälahjavähennyksen muodostuminen ja käyttö Metsälahjavähennys Vuonna 2017 tai sen jälkeen lahjaksi saadusta metsäomaisuudesta voi muodostua
LisätiedotMetsätilan sukupolvenvaihdos ja verotus
Metsätilan sukupolvenvaihdos ja verotus Polvelta Toiselle Seinäjoki 8.11.2014 Marjaana Mokkilan edellisen vuoden messujen aineisto päivitettynä Kalle Isotalo Pohjois-Savon verotoimisto NIMIPERIAATE Lähtökohtaisesti
LisätiedotVerotus jakamistalouden aikana Petri Manninen Ylitarkastaja Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö Verohallinto
Verotus jakamistalouden aikana 16.11.2016 Petri Manninen Ylitarkastaja Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö Verohallinto VEROLAINSÄÄDÄNTÖ Suomen tuloverolainsäädäntö lähtee laajasta tulokäsitteestä:
LisätiedotMaatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo
Maatalousyrittäjän ja metsänomistajan veroinfo Verkkoseminaari 26.9. Maatalousyrittäjä ja maatalousyhtymä Mikä muuttuu 2018? Petri Lindroos Veroilmoitusten palautuspäivät 28.2.2019 2C - Metsätalouden veroilmoitus
LisätiedotVEROKORTTIHAKEMUS JA/TAI ENNAKKOVEROHAKEMUS
HAE VERKOSSA vero.fi/omavero Verohallinto PL 700 00052 VERO Hae tällä lomakkeella verokorttia ja/tai ennakkoveroa, jos olet yleisesti verovelvollinen henkilöasiakas, liikkeen- tai ammatinharjoittaja, maa-
LisätiedotUusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoituksen 6B täyttämiseen (Elinkeinotoiminnan veroilmoitus yhteisö)
Uusien ohjeiden vaikutus ja vinkit veroilmoituksen 6B täyttämiseen (Elinkeinotoiminnan veroilmoitus yhteisö) Veroinfot taloushallinnon ammattilaisille 2015 Sisältö Tulossa olevia ohjeita Yhtenäistämisohjeen
LisätiedotTervetuloa verkkoseminaariin: Osakeyhtiön veroilmoitus
Tervetuloa verkkoseminaariin: Osakeyhtiön veroilmoitus 21.3.2018 Ohjelma Yleistä osakeyhtiöiden veroilmoituksista 6B-veroilmoituksen täyttäminen OmaVerossa Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen
LisätiedotKatso-tunnisteen perustaminen ja muutokset sähköisissä palveluissa Tytti Räisänen
Katso-tunnisteen perustaminen ja muutokset sähköisissä palveluissa 2017 Tytti Räisänen Sähköisen asioinnin edut Asiakkaalle: kuittausilmoitus lähetetystä ilmoituksesta palvelut käytössä ympäri vuorokauden
Lisätiedotennakkoveroa/muutosta ennakkoveroon
VEROKORTTIHAKEMUS JA ENNAKKOVEROHAKEMUS 2016 Henkilöasiakas, liikkeen- tai ammatinharjoittaja, maatalouden harjoittaja ja yhtymän osakas hakee verokorttia ja/tai ennakkoveroa tällä lomakkeella. Rajoitetusti
Lisätiedot7.2.2009 Petra Varonen, MHYP
Metsäverotus t Metsänomistajan Talvipäivä 7.2.2009 Petra Varonen, MHYP Metsän verot Myyntituloverotus Veroa nettotuloista Arvonlisäverotus 22 %, metsänomistajalla läpikulkuerä 2 Kiinteistöverotus rakennuksista
Lisätiedot