OmaVero on korvannut Verotilipalvelun

Transkriptio

1 OmaVero on korvannut Verotilipalvelun

2 OmaVero kokoaa verkkoasioinnin Palvelu kokoaa verkkoasioinnin ja mahdollistaa verotustietojen tarkastelemisen sähköisesti. Laajenee vaiheittain 10/2016 lahjavero 01/2017 oma-aloitteisten verojen kokonaisuus Jatkossa mm. yhteisöjen ja henkilöasiakkaiden tulovero, kiinteistövero, varainsiirtovero OmaVerossa tietoja entistä laajemmin

3 OmaVero on korvannut Verotili-palvelun OmaVerossa on nähtävillä Verotili-palvelussa vuoden 2016 lopussa ollut avoin saldo Verokauden viimeisimmät voimassa olevat oma-aloitteisten verojen ilmoitustiedot vuoden 2012 alusta alkaen Verotili-palvelussa asetettu palautusajankohta ja raja sekä tiliotteen toimitustapa Verokauden tapahtumat alkaen vuoden 2012 alusta Verotili-palvelusta ei siirry OmaVeroon Asiakkaan lähettämien veroilmoitusten arkisto Verotiliotteet Tilitapahtumia ei esitetä OmaVerossa täysin samalla tavalla kuin Verotili-palvelussa. Olennainen sisältö on nähtävissä kuitenkin verokauden tapahtumissa

4 Yhteenveto on korvannut verotiliotteen Yhteenveto OmaVerossa sisältää tiedot verokauden tapahtumista muodostetaan kuukauden viimeisenä päivänä pyynnöstä yhteenveto voidaan myös lähettää postitse Verotili-palvelussa valittu verotiliotteen toimitustapa säilyy myös yhteenvedon toimitustapana. Yhteenveto voi sisältää myös mm. tiedon puuttuvista ilmoituksista, maksukehotuksen, päätöksen myöhästymismaksusta ilmoituksen esim. verovelkojen merkitsemisestä verovelkarekisteriin, verovelkojen julkaistavaksi lähettämisestä ja lähettämisestä ulosottoon

5 Kirjautuminen Palveluun kirjaudutaan henkilökohtaisilla pankkitunnuksilla. Yritykset ja kuolinpesät tarvitsevat kirjautumiseen erillisen Katsotunnisteen. Myös tilitoimiston voi valtuuttaa tekemään ilmoituksen Katso-tunnisteella

6 Seuraavaksi OmaVeron esittely

7 Metsäverotuksen ajankohtaiset asiat

8 Sisältö Metsätalouden veroilmoitus verovuodelta 2016 Vuoden 2017 verotuksessa sovellettavat uudet vähennykset: Yrittäjävähennys Metsälahjavähennys 8

9 Metsätalouden tuloverotus 2016 Metsätalouden veronalaisen pääomatulon laskentaan ei vuodelle 2016 tullut lainsäädäntömuutoksia edelliseen vuoteen verrattuna Lomake 2C ja ilmoittamismenettely säilyvät lähes ennallaan Metsätalouden veroilmoituksen palautuspäivät ovat , , ja Verovuonna 2016 pääomatulojen veroprogressio kiristyy edelleen: Pääomatulojen veroprosentti on edelleen 30, mutta yli euron pääomatuloihin kohdistuu 34 %:n (vuonna 2015 oli 33 %) korotettu veroprosentti 9

10 Tyhjää 2C -lomaketta ei tarvitse palauttaa Älä palauta tyhjää 2C:tä, jos sinulla ei ollut 2016 lainkaan metsätalouden tuloja tai menoja, eikä ole metsävähennyksen tai menovarausten seurantatietoja ilmoitettavana Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää Myöskään arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse antaa, jos harjoitat vain metsätaloutta, eikä sinulla vuonna 2016 ollut lainkaan arvonlisäverollisia myyntejä tai hankintoja 10

11 Ilmoita verkossa Metsätalouden veroilmoitus kannattaa antaa sähköisesti, koska se on helppoa ja turvallista Ilmoittamasi tiedot siirtyvät ilman postitusta ja erillistä tallennusta suoraan Verohallinnon tietojärjestelmään Suomi.fi:n verkkolomakkeelle pääset sivulta vero.fi/veroilmoitus/2c. Tunnistaudu joko verkkopankkitunnuksilla tai Katso-tunnisteella. Palvelu ohjaa sinua ilmoittamisessa Saat ilmoituksen lähettämisen yhteydessä vastaanottokuittauksen, joka on merkki onnistuneesta lähetyksestä Voit myös tallentaa lomakkeen keskeneräiseksi myöhempää täydentämistä varten. Muista kuitenkin käydä lähettämässä se ennen viimeistä palautuspäivää! 11

12 2C verkkolomake näyttää esimerkiksi ilmoitettavien tulojen kohdalla tältä Sähköinen lomake suorittaa laskutoimitukset puolestasi. Apua veroilmoituksen täyttöön saa yksityiskohtaisesta täyttöoppaasta. 12

13 Puukaupan uusi rahoituspalvelutuote: puunmyyntisaatavan kauppa Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisujen KVL:004/2016 ja KVL005/2016 mukainen menettely: Jos olet sopinut puuta ostavan yhtiön kanssa sellaisesta puukaupan rahoituspalvelusta, jossa puunmyyntisaatava siirtyy pankille, on pankin tilillesi maksama puunmyyntisaatavan kauppahinta pystykauppatuloa Puunmyyntisaatavan kauppaan liittyvät pankin veloittamat kulut ja mahdollinen pankille palautettava kauppahinnan osa ovat maksuvuoden vuosimenojasi 13

14 Vuosimenot Merkitse kohtaan 7.1 metsätalouteen kohdistuvat palkkausmenot sivukuluineen. Ilmoita kohdassa 7.2 metsätalouden harjoittamiseen liittyvät matkakulut. Liitä muistiinpanoihin selvitys metsätalouden matkakuluista. Oman auton metsätalouskäytöstä on suositeltavaa pitää ajopäiväkirjaa. Jos muuta selvitystä menoista ei ole, oman auton metsätalouskäytöstä aiheutuvana menona voit vähentää 0,24 euroa/km. Yksityistalouden käyttöön otettavan polttopuun teosta aiheutuvat matkakulut eivät ole vähennyskelpoisia 14

15 Yrittäjävähennys Tuloverolain uusi 30 a : Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän tulona verotettavasta verovuoden elinkeinotoiminnan, maatalouden, metsätalouden ja porotalouden tulosta vähennetään yrittäjävähennyksenä viisi prosenttia siltä osin kuin kyse on: 6) maatilana pidettävältä kiinteistöltä saadusta 43 :ssä tarkoitetusta pääomatulosta, josta on vähennetty 55 ja 56 :ssä tarkoitetut vähennykset sekä 111 :ssä tarkoitettu menovaraus. Sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2017 toimitettavassa verotuksessa 15

16 Yrittäjävähennys metsätaloudessa Vähennys tehdään vain metsätalouden pääomatulosta, ei metsätalouden ansiotulosta Vähennys tehdään vain maatilana pidettävältä kiinteistöltä saadusta metsätalouden pääomatulosta Vähennyksen saavat luonnolliset henkilöt sekä kuolinpesät. Yhteisetuuksilla veroprosenttia pienennetään vastaavasti (28 % 26,5 %) Vähennys tehdään viran puolesta verotuslaskennassa Yrittäjävähennyksen vaikutuksesta metsätalouden pääomatuloon kohdistuu käytännössä jatkossa 28,5 %:n vero 16

17 Ennakonpidätysprosentit muuttuivat Yrittäjävähennyksen takia puukauppasuorituksiin ja metsävakuutuskorvauksiin sovellettavat ennakonpidätysprosentit pienenivät Ennakonpidätys toimitetaan alkaen pystykaupassa 19 %:n suuruisena hankintakaupassa 13 %:n suuruisena metsävakuutuskorvauksista 19 %:n suuruisena 17

18 Sukupolvenvaihdosten veronhuojennukset metsätiloilla vuonna 2017 Perintö- ja lahjaverolakiin tuli vuoden 2017 alusta voimaan veroasteikkoja keventävä muutos. Kevennykset painottuivat sukupolvenvaihdosten edistämiseksi ensimmäisen veroluokan lahjaveroasteikkoon Tuloverolain muutoksella tuli vuoden 2017 alusta voimaan puhtaiden metsätilojen suunnitelmallisiin sukupolvenvaihdoksiin kannustava metsälahjavähennys Maatalouden yhteydessä metsä pääsee perintö- ja lahjaverotuksen spvhuojennuksen piiriin kuten ennenkin Tuloverolain mukainen luovutusvoiton verovapaus ennallaan, kannustaa luovuttamaan metsän lähiomaiselle vieraiden sijasta 18 + metsävähennyshyöty jatkajalle

19 Metsälahjavähennyksen pääpiirteet Vähennysoikeus muodostuu tai sen jälkeen lahjana tai lahjanluonteisella kaupalla saadusta metsätilasta maksetun lahjaveron perusteella Vähennyspohjaa syntyy, jos metsämaan arvostamislain mukainen verotusarvo ylittää euroa tai metsän pinta-ala on yli 100 hehtaaria Vähennyksen vuosikohtainen enimmäismäärä on euroa ja 50 prosenttia metsätalouden puhtaasta pääomatulosta. Vähimmäismäärä vähennykselle on 1500 euroa Vähennys tehdään yksittäisen lahjansaajan henkilökohtaisessa tuloverotuksessa (ei siis 2Clomakkeella) Vähennyspohja on käytettävä 15 vuoden kuluessa lahjan saannista Vähennyksestä muodostuva huojennetun tuloveron määrä katsotaan de minimis perusteiseksi valtiontueksi Vähennetyt metsälahjavähennykset tuloutetaan metsätalouden pääomatuloksi 20 %:lla korotettuna, jos metsätila luovutetaan ennen kuin 15 vuotta on kulunut lahjan saannista 19

20 Esimerkkejä vähennyksen edellytyksenä olevista metsämaan pinta-aloista Huom. verovuoden 2016 mukaiset arvot! Metsälahjavähennyksen ensimmäisenä soveltamisvuotena sovellettavat arvot ja tarkat kuntakohtaiset vähimmäispintaalavaatimukset selviävät marraskuussa 2017 Kunta Vuotuinen tuotto e/ha Inkoo 87, Kouvola 143,99 20,8 Joensuu 97,74 30,7 Vaasa 57,41 52,3 Oulu 31,57 95,0 Vähimmäispinta-ala ha Kuusamo 23,24 129,1 100,0 20

21 Esimerkki metsälahjavähennyspohjan muodostumisesta Kouvolassa sijaitseva 90 hehtaarin metsätila, käyvältä arvoltaan euroa, lahjoitetaan puoliksi kahdelle rintaperilliselle A ja B. Molemmat saavat 45 hehtaaria vastaavasti metsää arvoltaan euroa. Lahjaveroa molemmat maksavat I veroluokassa euroa (vuoden 2016 veroasteikko). Kouvolassa huojennusraja edellyttää noin 20,8 ha (vuonna 2016) metsäpintaalaa, eli sekä A:lle että B:lle muodostuu vähennysoikeutta rajan yli menevän 24,2 hehtaarin osalta. Metsän tuottoarvo on 10 x 143,99 x 45 = euroa Vähennyspohjaa muodostuu tuottoarvon euroa ylittävään osaan e kohdistuvasta lahjaverosta / x = e Vähennyspohjaa muodostuu 2,4 x = euroa 21

22 Puun myyntitulo verotettava pääomatulo + Puun myyntitulot ja muut metsätalouden pääomatulot hankintatyön arvo vähennetään hankintakauppatulosta metsävähennys menovaraus (max 15 % metsätalouden pääomatulosta, josta metsävähennys vähennetty) tulonhankkimismenot 2C 22 Yrittäjävähennys, eli verotuslaskentaan otetaan viran puolesta mukaan vain 95 % metsätalouden puhtaasta pääomatulosta Metsälahjavähennys henkilön erillisen vaatimuksen perusteella + Tuloutettava metsälahjavähennys Metsätulo puhtaan pääomatulon laskentaan (pääomatulolajin kokonaisuus) Luovutustappiot Pääomatulosta vähennettävät tulolähteen tappiot Tulonhankkimisvelan korot Verovuoden pääomatulo Aikaisemmilta vuosilta vahvistetut pääomatulolajin tappiot Verotettava pääomatulo

23 Lisätietoa: vero.fi Metsänomistajan omat sivut ovat osoitteessa: vero.fi/metsä Katso myös: vero.fi/muutoksia2017 sekä vero.fi/omavero - OmaVerosta tulee askel kerrallaan palvelu, jossa kaikki verotusasiat hoituvat helposti ja yhdessä paikassa 23

24 Kiitos mielenkiinnosta!

25 Ajankohtaista maatilan verotuksesta 2016

26 Maatilaa koskevia vero-ohjeita vuodelta 2016

27 Maatilan yhtiöittäminen Toimintamuodon muutos osakeyhtiöksi, Antopäivä: , Diaarinumero: A52/200/2015 Ohjeeseen otettu Verohallinnossa aiemmin tehdyt julkaisemattomat kannanotot ja muutoinkin laajemmin otettu huomioon maatilan yhtiöittäminen 27

28 Maa-ainestulot Verohallinnon ohje Maa-aineksista saatavat tulot luonnollisen henkilön verotuksessa ohjeessa käsitelty myös Kaivoslain mukaisten korvausten verotusta Maa-aineksen jalostuksesta ja kuljetuksesta saadun tulon tulolähteestä Verohallinto muuttaa aiempaa tulkintaa tulolähteestä alkaen siten, että myös jalostetun maa-aineksen myynnistä saatu tulo on kokonaan pääomatuloa, jos myytävä tuote on edelleen maa-ainesta eikä kyse ole elinkeinotoiminnasta. 28

29 Maatalouden nettovarallisuus tuloverotuksessa ( ) Tässä ohjeessa käsitellään maatalouden nettovarallisuuden määrittämistä tuloverotuksessa. Maatalouden nettovarallisuus määritetään maataloustoimintaa harjoittavan luonnollisen henkilön, kuolinpesän, yhteisön ja yhtymän verotuksessa. Maatalouden tulo jaetaan luonnollisen henkilön tuloverotuksessa ansio- ja pääomatuloosuuksiin maatalouden nettovarallisuuden perusteella. Ohjeen sisältö pohjautuu aikaisemmin henkilöverotuksen käsikirjassa ja Verohallinnon kannanotoissa julkaistuun ohjeistukseen. Ohje ei muuta nettovarallisuuden määrittämiseen liittyvää vakiintunutta verotuskäytäntöä. Yhdenmukaisesti elinkeinotoiminnan nettovarallisuusohjeen kanssa on lisätty luku 4 Puolisot, maatalouden harjoittaminen ja nettovarallisuus. 29

30 Palkka ja työkorvaus verotuksessa ( ) Tässä ohjeessa käsitellään palkan ja työkorvauksen välistä rajanvetoa. Ohje korvaa annetun samannimisen ohjeen (dnro A32/200/2014). Ohjeella ei ole tarkoitus kiristää nykyistä verotuskäytäntöä vaan päinvastoin mahdollistaa, että yksittäisistä toimeksiannoista maksettavia suorituksia voidaan ohjetta sovellettaessa yhä useammin pitää työkorvauksina. Työn teettäjä ja työn tekijä voivat solmia työtä koskevan työsopimuksen tai toimeksiantosopimuksen. Ohjeessa käsitellyt näitä sopimustyyppejä koskevat tunnusmerkit on syytä ottaa jo sopimusta laadittaessa huomioon ja näin varmistaa, että sopimuksen tyyppi, sisältö ja tosiasiallinen toiminta vastaavat osapuolten tarkoitusta. Mahdollisissa ristiriitatilanteissa ratkaistaan sopimustyyppien tunnusmerkkien perusteella tehtävällä kokonaisarviolla, onko suoritus palkkaa vai työkorvausta. Ohjeen liitteisiin on lisätty edellisen ohjeen jälkeen annettuja hallinto-oikeuden ja korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisuja. Tätä ohjetta sovelletaan ennakkoperinnässä ja soveltuvin osin suorituksen saajan verotusta toimitettaessa riippumatta suorituksen saajan toimialasta tai ammatista. 30

31 Maatalouden sivuelinkeino Tulolähdettä pohdittaessa vaihtoehdot ovat seuraavat eli tulo voi olla joko 1. maatalouden sivutuloa, jos se on vähäistä ja on joku liityntä omaan maatalouteen riittääkö liitynnäksi omaan maatalouteen perustuva ammattitaito? 2. muun tulonhankkimistoiminnan tuloa, jos se vähäistä eikä liity omaan maatalouteen 3. elinkeinotuloa, jos se on laajaa ja elinkeinotoiminnan yleiset tunnusmerkit täyttyvät liikevaihto, suhde maatalouden tuloon Erityisseikkoja on oltava maatila ja sillä harjoitettava maataloutta tai metsätaloutta metsätalouden koneilla tilapäisesti tehty sivutoiminta on maatalouden tuloa ellei harjoiteta varsinaista maataloutta (on vain tukituloja tai vuokratuloa), ovat sivutulot lähtökohtaisesti elinkeinotuloa 31

32 Maatalouden sivuelinkeino Kannanotto sivutulosta, esimerkkinä lomituspalvelun tarjoaminen Peruslähtökohtana kysymyksenasettelussa on, että vain maatilalla harjoitettu toiminta voi olla maataloutta. Maatalouden harjoittaminen on edellytys, että jokin tulo voi olla siihen liittyvää sivutuloa. Toiminnan laajuutta on verrattava maatalouteen. Esim. lomituspalvelun tarjoamisen voidaan katsoa liittyvän sillä tavoin viljelijän harjoittamaan omaan maataloustoimintaan ja sen tuomaan ammattitaitoon, että lomituksesta saatu työkorvaus voidaan verottaa maatalouden sivutulona. Jos sivutoiminta paisuu varsinaista maataloutta merkittävästi laajemmaksi ja toiminta muutoinkin täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit, sitä voidaan verottaa erillisenä liikkeenä (elinkeinotoimintana). Muu tulonhankkimistoiminta tulee kyseeseen tilanteissa, joissa toiminnan harjoittajalla ei ole lainkaan omaa maataloutta eikä toiminta kuitenkaan täytä elinkeinotoiminnankaan tunnusmerkkejä. 32

33 Verohallinnossa esille nousseita tulkintakysymyksiä Ei ole julkaistu

34 Osuusmaksun menetyksen vähentäminen maatalouden verotuksessa Tilanne Osuuskunta on perinyt jäseniltään osuusmaksua, jonka se palauttaa takaisin, kun jäsenyys on irtisanottu. Osuuskunnan sekä sen kanssa yhteistyötä tehneen X:n taloudellinen tila meni heikoksi. Osa jäsenistä sanoutui irti osuuskunnasta. Irtisanoutuneet jäsenet odottivat osuusmaksun palautusta, mutta osuuskunta on ilmoittanut, että osuusmaksua ei palauteta, koska osuuskunta oli tehnyt tappiollisen tilinpäätöksen. 34

35 Osuusmaksun menetyksen vähentäminen maatalouden verotuksessa Kannanotto Maatilatalouden tuloverolaissa (543/1967, MVL) ei ole säännöksiä arvonmenetysten vähennyskelpoisuudesta. Korkein hallinto-oikeus on kuitenkin vuosikirjaratkaisussaan KHO:1996:B:515 (KHO taltio 728) katsonut lopullisen arvonmenetyksen maatalouden tulolähteessä vähennyskelpoiseksi MVL 4 :n nojalla. Ratkaisusta ilmenevää kantaa on yleisesti sovellettu verotuskäytännössä. Kun osuuskunnan säännöissä ei ole määräyksiä jälkipalautuksesta, joudutaan pohtimaan sitä, onko tilikauden aikainen maksukyvyttömyys riittävää vai onko edellytettävä osuuskunnan lopullista maksukyvyttömyyttä. Jos jäsenellä ei ole oikeutta eroamisvuoden tilikauden jälkeen enää saada mitään suoritusta osuusmaksusta, osuusmaksu voidaan katsoa lopullisesti menetetyksi. Menetyksen saa siten vähentää maatalouden verotuksessa. Kun menetys katsotaan vähennyskelpoiseksi, on ratkaistava, mille verovuodelle menetys kohdistuu. Maatalouden verotuksessa noudatetaan maksuperustetta. Vähennyksen voidaan katsoa kohdistuvan verovuodelle, jonka aikana osuuskunnan tilinpäätös eroamisvuodelta on valmistunut ja tilinpäätöksessä todetaan maksukyvyttömyys sekä se, että osuusmaksua ei palauteta. Kyseessä olevassa tapauksessa vähennysvuosi on siten verovuosi 2015 eli vuosi, jolloin menetys on todettu. 35

36 Tulkinnallisia kysymyksiä, joissa voi ilmetä verotuksellisia ongelmia Avio- tai avoeron yhteydessä maksettavien hyvitysten ja korvausten verotus avioliittolainsäädäntö eroaa avoliitosta ositus, osituksen sovittelu, hyvitys tuli voimaan avopuolisoiden yhteistalouden purkamisesta annettu laki Verohallinnon ohje: Avoeron yhteydessä maksettava hyvitys, , Dnro: A82/200/2013 Hallintaoikeuksien pidättäminen, luovuttaminen ja luovutusvoiton verotus Kuolinpesä ja leski; ositus- ja perinnönjako 36

37 Tulkinnallisia kysymyksiä Viljely eli varsinainen maataloustoiminta tuotetaan maataloustuotteita vakaassa tulonhankkimistarkoituksessa myyntiä varten tukituloja voi olla ohessa Tukiviljely hoidetaan eli kunnossa pidetään peltoja, jotta saadaan tukitulot ei ole myyntituotteita HUOM! Vaihtotyön merkitys! heinän luovutus kunnossapitoa vastaan Jaolla merkitystä maatalouden sivutoiminnan verotuksen kannalta sekä ainakin PerVL 55 :n soveltamisessa TVL 48 :n osalta epäselvä tilanne Laskutus! 37

38 Maatilaa koskevaa oikeuskäytäntöä vuodelta 2016

39 TVL 48 verovapaus Helsingin HAO nro 15/0757/3 (ei julkaistu), KHO t. 1712, ei valituslupaa. Maa- ja metsätalouden tuotantorakennus Vuokraus Sukupolvenvaihdoksen luovutusvoiton verovapaus Kommentti (MK): Esillä olevassa tapauksessa erikoista on varsinaisen maatalouden harjoittamisesta kulunut aika, lähes 20 vuotta. KHO:2010:25 mukaan noin 10 vuotta aiemmin harjoitettu maatalous riitti TVL 48 :n huojennukseen. Pellot oli KHO:n tapauksessakin vuokrattu ulkopuoliselle ja vuokratulo oli verotettu maataloustulona kuten HAO:n tapauksessa. Maataloutta on joka tapauksessa tullut aikaisemmin tulonhankkimistarkoituksessa harjoittaa ja sen jälkeen on saatava maatalouden tulona verotettavaa tuloa ja peltojen on oltava käyttökuntoisia. Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa-ohjetta päivitetty tältä osin Kohta : Maa- tai metsätalouden lopettamisesta huolimatta myyjän oikeus verovapaaseen luovutukseen säilyy niin kauan kuin omaisuus ei ole siirtynyt muun toiminnan kuin maa- tai metsätalouden käyttöön, kuten esimerkiksi tonttimaaksi. 39

40 Varainsiirtoverotus Pohjois-Suomen HAO /0072/3 Varainsiirtovero - Kiinteistöjen yhteisomistussuhteen purkaminen - Halkominen - Vaihto Verohallinto oli ennakkoratkaisuna lausunut, että jos kiinteistöjen yhteisomistus puretaan kokonaisarvohalkomisena hakemuksessa kerrotulla tavalla, hakijan ei ole suoritettava varainsiirtoveroa. Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö vaati ennakkoratkaisun kumoamista ja uutena ennakkoratkaisuna lausuttavaksi, että jos kiinteistöjen yhteisomistus puretaan kokonaisarvohalkomisena hakemuksessa kerrotulla tavalla, hakijan on suoritettava varainsiirtoveroa. Varainsiirtoverolain esitöiden näkökulmasta yhteishalkominen vastaa luonteeltaan vaihtoa. Hallinto-oikeus hyväksyi Veronsaajien oikeudenvalvontayksikön valituksen. Äänestyspäätös. Päätöksestä ei ole valitettu KHO:een (tiedustelu ). Vähemmistöön jääneen jäsenen äänestyslausunto: Ennakkoratkaisun hakijan ja hänen sisarustensa tarkoituksena on, että kukin heistä saa maanmittaustoimituksena tehtävässä kokonaisarvohalkomisessa kiinteistökokonaisuudesta alueita arvomääräisesti yhtä paljon kuin heidän murtoosainen osuutensa kiinteistöistä ennen maanmittaustoimitusta on ollut. Koska omistus on tarkoitus muuttaa murtoosaisesta alueelliseksi, vaikkakaan ei kiinteistökohtaisesti, vaan usean kiinteistön osalta yhteisesti, asiassa ei kokonaisuutena arvioiden ole kysymys koko kiinteistöjen tai niiden murto-osien vaihtamisesta vaan yhteisomistussuhteen purkamisesta. Varainsiirtoveroa ei ole suoritettava. 40

41 Verotusmenettely KHO /780 Sähköinen asiointi - Myöhästynyt valitus - Tutkimatta jättäminen Sähköpostina toimitettu valituskirjelmä oli saapunut tuomioistuimen tietojärjestelmän ensimmäiselle palvelimelle valitusajan viimeisenä päivänä sekunnilleen kello Valitus jätettiin määräajan jälkeen tehtynä tutkimatta. 41

42 Maatalouden veroilmoitus lomakkeen täyttäminen Lähdeaineistona Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelle 2016, maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeet ja muut ohjeet sekä Verohallinnon sisäiset koulutusaineistot.

43 Jätä ilmoitukset helposti sähköisesti Voit antaa oma-aloitteisten verojen ilmoituksen verkkolomakkeella OmaVerossa. Voit antaa maa- ja metsätalouden ilmoitukset verkkolomakkeella suomi.fi:ssä. vero.fi:ssä on suorat linkit lomakkeisiin löydät kaikki yhdestä paikasta. Voit lähettää ilmoitukset tiedostona Ilmoitin.fi -palvelussa. 43

44 Maatalouden veroilmoituslomake 2 Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! (tallennus sähköiseen muotoon) Toimialaluokitustiedot Tilastokeskuksen nettisivulta Tässä voidaan valtuuttaa esim. tilitoimisto 44

45 Laskelma tuloksesta Arvioinnista ks. yhtenäistämisohje, mm. maatalousvarojen yksityiskäyttö mm. yhtenäistämisohjeen mukaiset vähennykset, työhuonevähennys, poltto-tarvepuu 1) Ei verotusyhtymän maatalouteen kohdistuvia korkoja, sillä ne vähennetään osakkaan verotuksessa. 45

46 Yhtenäistämisohje Linkki: Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2016 toimitettavaa verotusta varten ( ) Linkki: Maatalouden verotusperusteet 2016 asiakaslyhennelmä 46

47 Veroilmoituksen 2 kompastuskivet Tulot Tasausvarauksen suora tuloutus (tunnus 219) merkitse vain suora tuloutus Muut maatalouden arvonlisäverottomat tulot (mm. pellon vuokratulot) (tunnus 220) vain arvonlisäverottomat tulot maa- tai metsätalouteen liittyvät vuokratulot (kuten pellon vuokratulot) maatalouteen kuuluvat osingot ja ylijäämät luovutusvoitot maatalouden arvopapereista tai osuuksista vahingonkorvaukset sadosta, eläimistä ja maataloustarvikkeista se osa aiempina vuosina tekemistäsi jälleenhankintavarauksista, jonka tuloutat suoraan verovuonna 2016 energiatuotteiden valmisteveron palautus 47

48 Tulot Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! Esim. työkorvaukset, konevuokrat, metsätalouden sivutulot 48

49 Menot Ei kunnan lomittajasta maksettuja korvauksia palkkamenoihin k. 11, vaan kohtaan 15 Tähän kunnan lomittajan kulut. MYEL-maksut tässä tai esitäytetyllä 1-lomakkeella. Vähennys poistoina, jos tod.näk. taloudellinen käyttöikä yli 3 vuotta 2) Vuoden 2015 nettovarallisuutta lisäävä erä, ks. täyttöohje 49

50 Maatalouden osingot ja osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus

51 Maatalouden tulolähteen osingot Luonnollisen henkilön tai kotimaisen kuolinpesän maatalouden tulolähteeseen kuuluvista julkisesti noteeratun yhtiön osakkeista saaduista osingoista on 85 prosenttia veronalaista yritystoiminnan tuloa ja 15 prosenttia verovapaata tuloa. Julkisesti noteeraamattoman yhtiön maksamista osingoista on 75 prosenttia veronalaista maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata. Muistiinpanovelvollisten maataloudenharjoittajien verotuksessa osinko on sen verovuoden tuloa, jonka aikana osinko on ollut yhtiökokouksen päätöksen mukaan nostettavissa Osingon katsotaan olevan nostettavissa samana päivänä kuin yhtiökokous on pidetty, ellei osingon nostettavissa olosta ole erikseen päätetty Tarkemmin: Verohallinnon ohje Osinkotulojen verotus (Antopäivä: , Diaarinumero: A207/200/2013) 51

52 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, Maatalouden tulolähde Julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja Vapaan oman pääoman rahaston (VOPR) ylijäämä (MVL 5 14 k.) 85 % veronalaista maatalouden tuloa ja 15 % verovapaata tuloa. Suomessa ei ole tällä hetkellä julkisesti noteerattuja osuuskuntia. Muusta kuin julkisesti noteeratusta osuuskunnasta saatu ylijäämä ja VOPRylijäämä (MVL 5 14 k.) Ylijäämää on esimerkiksi aiemmin osuuspääoman korkona osuuskunnasta saatu voitonjako. 25 % maatalouden veronalaista tuloa ja 75 % verovapaata tuloa euroon saakka euron ylittävästä osasta 75 % veronalaista maatalouden tuloa ja 25 % verovapaata tuloa. Sillä ei ole merkitystä, onko ylijäämää jakaneessa osuuskunnassa vähintään 500 vai alle 500 jäsentä. 52

53 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus euron lievennys on verovelvolliskohtainen ja sen saa vain kertaalleen. Jos puolisot harjoittavat yhdessä maataloutta, sovelletaan molempien lievennysrajaa. Jos verovelvollisella on eri tulolähteisiin kuuluvia ylijäämiä lievennys käytetään niihin seuraavassa järjestyksessä: 1) henkilökohtaisen tulolähteen ylijäämät 2) maatalouden tulolähteen ylijäämät ja 3) elinkeinotoiminnan tulolähteen ylijäämät. Lisätietoa ylijäämien verotuksesta vero.fi: Etusivu > Tietoa Verohallinnosta > Uutiset > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Osuuskunnan jakamat ylijäämät, ennakonpidätys sekä Verohallinnolle annettavat ilmoitukset vuoden 2015 alusta 53

54 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, maatalouden tulolähde Osuuskunnan jäsenyydestä eroamisen yhteydessä saatu osuusmaksun palautus jaetaan vapaan oman pääoman rahastosta (MVL 5 16 k., viittaus TVL 33 f 2 mom.) luovutuksena verotettava, maatalouden tuloa Ylijäämän palautus, joka on maksajalle vähennyskelpoinen (MVL 5 17 k.), on palautuksen saajalle kokonaan veronalaista maatalouden tuloa. Ylijäämän palautukset ovat asiakashyvityksiä. Palautukset täytyy merkitä muistiinpanoihin ja ne sisältyvät maatalouden tulokseen, silloin kun ne liittyvät maataloustoimintaan. 54

55 Osuuskunnalta saadun ylijäämän verotus Lomake 2, maatalouden tulolähde Ylijäämän ilmoittaminen 2-sivulla bruttomäärä ja verovapaa osa: : Sivulla 1 vähennetään verovapaa osa omassa kohdassaan 55

56 Matkakulut Asunnon ja maatilan väliset matkakulut ilmoitetaan vähennykseksi esitäytetyllä 1- lomakkeella toukokuussa (matkakulut eivät ole maatalouden ajoja). Sama käytäntö koskee myös verotusyhtymän osakkaita. Kaikista ajoista on pidettävä ajopäiväkirjaa. Jos maatalouden ajoja on yli puolet, kulkuneuvo kuuluu maatalouden kalustoon. Maatalouden ajoista voidaan tehdä lisävähennys (0,43 /km), jos auto ei ole maatalouden kalustossa, eikä kuluja ole merkitty muistiinpanoihin. Jos todelliset kulut ovat suuremmat kuin lisävähennys, saa auton käytöstä vähentää todelliset kulut. Ohje: Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien matkakustannusten vähentäminen 56

57 Ajoneuvo kalustossa 6) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 2. Muista ajopäiväkirja! 57

58 Yksityistalouden auton käyttö Muista ajopäiväkirja! 7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna Vähennys oman auton käytöstä on vähintään 43 senttiä/km. Ks. tarkemmin täyttöohje. 8) Siirretään sivulle 1 osan I kohtaan 7. 58

59 Lisääntyneet elantokustannukset Kokopäiväraha on 40 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. Osapäiväraha 19 euroa. Ks. tarkemmin täyttöohje. 7) Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista vuonna ) Summa siirretään 2-lomakkeen sivulle 1, kohtaan I.7. 59

60 Yksityisauto maatalouden käytössä Auto kuuluu yksityisvaroihin, jos muut kuin maatalousajot ovat yli 50 % kokonaisajoista. Vähentää voi todelliset kulut tai tehdä lisävähennyksen (0,43 /km). Vähentäminen edellyttää ajopäiväkirjaa tai muuta luotettavaa selvitystä. Lisävähennystä ei voi tehdä, jos kyseessä on luontoisetuauto, leasingauto tai sopimukseen perustuvalla hallintaoikeudella hallittu auto. Tällaisessa tapauksessa voidaan kuitenkin vähentää todelliset maataloudesta aiheutuneet menot. 60

61 Yksityisauto maatalousyhtymän käytössä Verotusyhtymä on korvannut osakkaalle matkakuluja Yhtymä voi maksaa osakkaalle matkalaskun perusteella maatalousajoista 0,43 /km, joka on yhtymän vähennyskelpoista palkkausmenoihin luettavaa kulua ja osakkaalle verovapaata tuloa. Verotusyhtymä ei ole korvannut osakkaalle matkakuluja Jos yhtymä ei ole maksanut korvausta osakkaan oman auton käytöstä yhtymän maataloudessa, vähennetään auton todelliset kulut tai 0,24 /km verotusyhtymän verotuksessa. Asunnon ja maatilan väliset matkat ovat yksityisajoja, jotka vähennetään osakkaan esitäytetyllä veroilmoituslomakkeella. 61

62 Yksityisauto kuolinpesän käytössä Kuolinpesä on korvannut osakkaalle matkakuluja Kuolinpesä voi maksaa osakkaalle matkalaskun perusteella maatalousajoista 0,43 /km, joka on kuolinpesän vähennyskelpoista palkkausmenoihin luettavaa kulua ja osakkaalle verovapaata tuloa. Kuolinpesä ei ole korvannut osakkaalle matkakuluja Osakkaan oman auton todelliset kulut tai 0,24 /km kp:n auton todelliset kulut tai 0,43 /km vähennys näistä tehdään kuolinpesän verotuksessa Kuolinpesän leski Leskelle ei voida maksaa verovapaita kulukorvauksia mutta lesken oman auton todelliset kulut tai 0,43 /km voidaan vähentää kuolinpesän verotuksessa. 62

63 Opinto- ja koulutusmatkakulut Opinto- ja koulutusmatkakulujen on liityttävä tilan tuotantosuuntaan. Yleissivistävän ja peruskoulutuksen sekä ammattiin tähtäävän koulutuksen menot eivät ole vähennyskelpoisia. Vähennyskelvottomana peruskoulutuksena pidetään mm. agrologin koulutusta ja metsätalousyrittäjän ammattitutkinnon suorittamista. Itse maksettujen koulutusmenojen vähentämisestä kerrotaan tarkemmin erillisessä ohjeessa: Koulutusmenot henkilöverotuksessa. Yleiset periaatteet: järjestettyä ohjelmaa vähintään noin 4-5 tuntia kunakin päivänä lähiseudun tilaisuuksissa ei 4 tunnin vähimmäisaikaedellytystä Opiskelun osuus matka-ajasta tulee olla yli 20 %, jotta kustannukset olisivat edes osittain vähennyskelpoisia verotuksessa. Esimerkiksi kotimaan maatalousnäyttelyn matkakulut, pääsyliput ja päivärahat ovat kokonaan vähennyskelpoisia kaikkien niiden henkilöiden osalta, joille verotettavaa tuloa jaetaan. 63

64 Tilapäinen työmatka maatalousverotuksessa Tilapäisestä työmatkasta aiheutuneiden ylimääräisten elantokustannusten vähentämisen edellytykset: matkan on liityttävä tulonhankkimiseen tai säilyttämiseen liittyvä ja matkakohteesta ja kestoajasta täytyy tehdä kirjaukset muistiinpanoihin matkan on pitänyt ulottua vähintään 15 km etäisyydelle asunnosta päiväraha yli 6 tuntia kestäneestä matkasta on 19 ja yli 10 tuntia kestäneestä matkasta 40 Tositteisiin perustuvat matkustus- ja majoittumiskulut saa vähentää erikseen. 64

65 Maatalouden varat ja velat Y-tunnus tai henkilötunnus merkittävä jokaiselle sivulle! Käytetään myös kiinteistöverotuksen perusteena Osuuskunnan osuuden arvo osuuskunnilta. Maksamattomat osuusmaksut ovat velkaa ns. eläinluotto ei ole velkaa 1) Ei sisällä määrää sivun 3 kohdasta 249 (Rakennukset 6 % / Poistamaton hankintameno vuoden 2016 lopussa). 2) Ei merkitä verotusyhtymän osakkaan maatalouteen kohdistuvia velkoja. 3) Tätä verovuoden 2016 nettovarallisuutta käytetään, kun seuraavan vuoden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi. 65

66 Tilatukioikeus ja nettovarallisuus Viljelijälle myönnettyjä ja vahvistettuja tilatukioikeuksia ei lueta maatalouden nettovarallisuuteen. Erikseen hankitun tilatukioikeuden arvona pidetään verovuoden päättyessä tuloverotuksessa poistamatta olevaa hankintamenon osaa (laki varojen arvostamisesta verotuksessa19 ja 24 ). Yleensä arvo poistetaan verotuksessa vuosimenona, jolloin poistamatonta hankintamenoa ei ole. 66

67 Myyjän, vuokraajan ja ostajan verotus tilatukioikeuden luovutuksessa Myyntitulo ja vuokratulo ovat saajalleen veronalaista tuloa. Ostohinta ja vuokraajan maksama vuokra ovat verotuksessa vähennyskelpoista menoa. Ostaja voi vähentää maksamansa kauppahinnan vuosimenona tai menojäännöksestä tehtävin 10 %:n poistoin. Hallinnollisesti vahvistetuilla tilatukioikeuksilla ei ole hankintamenoa. Verovapaan sukupolvenvaihdosluovutuksen (TVL 48 ) edellytysten täyttyessä luovutettua peltomäärää vastaavan tilatukioikeuden luovutus samalle luovutuksensaajalle on verovapaa. 67

68 Tilatukioikeuden käypä arvo Arvona pidetään muun selvityksen puuttuessa vuonna 2016 tasatuen määrää ja vuodesta 2017 alkaen tasatuen ja viherryttämistuen yhteen laskettua vuotuista euromäärää hehtaaria kohti täysin euroin (Verohallinnon ohje Varojen arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa). Tukien arvot 2016 ja 2017: 2016 tasatuki tukialue euroa viherr. tuki yhteensä täysin 2017 tasatuki tukialue euroa viherr. tuki yhteensä AB 122,30 74,70 197,00 C 110,84 65,20 176,00 AB 123,60 ei tietoa? C 110,50 ei tietoa? Valtioneuvoston asetus 234/2015 sellaisena kuin se on muutoksen 1066/2016 jälkeen v voidaan käyttää v yhteismäärää, kunnes tulee päätös viherryttämistuesta Perustellusta vaatimuksesta voidaan esim. tilakaupan arvostuksessa käyttää muuta perusteltua arvoa tilatukioikeuden arvo ei voi ylittää 10 % pellon kokonaisarvosta. 68

69 Tilatukioikeus ja arvonlisäverotus Tilatukioikeuden myyntihinnasta tai vuokratulosta on suoritettava arvonlisäveroa 24 %, jos myyjä tai vuokranantaja on arvonlisäverovelvollinen. Jos tukioikeus myydään maatilan tai sen murto-osan luovutuksen yhteydessä, tukioikeuden myynnistä ei suoriteta arvonlisäveroa (arvonlisäverolaki 19 a ). Peltojen määräalan myynti on arvonlisäveron alaista toimintaa o KHO:2014:137 69

70 Tilatukioikeus ja varainsiirtoverotus Tilatukioikeus on irtainta omaisuutta. Varainsiirtoveroa ei suoriteta irtaimiston kauppahinta-osuudesta, kun se on riittävästi eritelty kauppakirjassa. 70

71 Verotusyhtymän maatalouden veroilmoituslomake (2): ei ilmoiteta korkomenoja ei ilmoiteta velkoja ei liitetä erittelyjä luotonsaajista ja maksetuista koroista Verohallinnon laskentajärjestelmä ei huomioi verotusyhtymän 2-lomakkeella ilmoitettuja korkoja ja velkoja 71

72 Verotusyhtymän osakkaan esitäytetyllä veroilmoituksella (3001) ilmoitetaan: Tulonhankkimisvelka verovuonna maksetut tulonhankkimisvelan korot ilmoitetaan kohdassa 7.6. Lisäksi kohdassa 16 ilmoitetaan lisätietoina: yhtymän nimi y-tunnus maatalouteen kohdistuvat velat ja korot Tulonhankkimisvelat tulee eritellä lainoittain. 72

73 Esimerkki tulonhankkimisvelan korkojen ilmoittamisesta esitäytetyllä veroilmoituksella 73

74 Vaatimus pääomatulon enimmäismäärästä 4) Jos vaatimusta ei esitetä, pääomatulon enimmäismäärä on 20 % nettovarallisuudesta. Kohta 409: Nettovarallisuudesta riippumatta arvopapereiden luovutusvoitto on kokonaan pääomatuloa. Luovutusvoittoa laskettaessa voi vähentää alkuperäisen hankintamenon tai sitä suuremman hankintamenoolettaman. 74

75 Lisätiedot ja allekirjoitus Muista aina allekirjoittaa veroilmoitus! Älä laita liitteeksi alkuperäisiä asiakirjoja (mm. ositus- ja jakokirjaa, tai kauppakirjaa), koska niitä ei palauteta. Oikeaksi todistettu kopio käy. 75

76 Harrastusluonteinen toiminta Ei ole vakaata ansiotarkoitusta ei ole arvonlisäverollista toimintaa Tappiota ei voida vahvistaa, mutta menot otetaan huomioon, jos sama harrastustoiminta tuottaa myöhemmin tuloja. Erillisistä menoista ja tuloista täytyy tehdä muistiinpanot. 76

77 Hevoset harrastuksena Ravi- ja ratsuhevosten (1-2) pitäminen, johon ei liity kasvatustoimintaa, ja joka on vähäistä ja tappiollista, katsotaan harrastustoiminnaksi. Maatalouden veroilmoituksessa maatalouden menoista on poistettava: maataloustuotteiden tuotantokustannusmenoista 920 / hevonen ja 370 / varsa vuodessa. maatalouden muistiinpanoissa ilmoitetut kulut (mm. eläinlääkäri, hoito- ym. yleiskulut). 77

78 Hevoset erillisenä liiketoimintana Mikäli hevostaloustoiminta katsotaan maataloudesta erilliseksi liikkeeksi, verotetaan se elinkeinotoiminnan tulona ja maataloudeksi luettava toiminta edelleen maatalouden tulona. Maatalouskiinteistöstä ja maataloudeksi katsottavasta toiminnasta kertyvät tuet ja niihin kohdistuvat menot verotetaan maatalouden tulolähteessä. Hevostalouden tuet ja menot verotetaan sen sijaan elinkeinotoiminnan tulolähteessä. Hevosille tuotettava rehu siirretään tulolähdesiirtona maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tulolähteeseen. 78

79 Vähäinen viljely Pienimuotoinen (yleensä alle 3 ha) viljely, joka on jatkuvasti tappiollista, katsotaan harrastustoiminnaksi. ei ole vakaata tulonhankkimistarkoitusta Vaikka uusi toiminta olisi alkuvuosina tappiollista, voi tulonhankkimistarkoitus olla vakaa. Tällöin kulut saa vähentää. 79

80 Maatalouden lopettaminen Jos maataloustoiminta on kokonaan lopetettu tai toimintaa ei voida enää pitää vakaassa ansiotarkoituksessa harjoitettuna toimintana varaukset luetaan lopettamisvuoden veronalaiseksi tuloksi yksityistalouteen jätetyn maatalouden käyttöomaisuuden alkuperäinen hankintameno tai sitä alempi todennäköinen luovutushinta luetaan MVL 4 3 momentin mukaan veronalaiseksi tuloksi jos vuosimenettelyssä olevan arvonlisäverollinen toiminta loppuu kesken vuotta, arvonlisäveron veroilmoitus on annettava ja vero maksettava viimeistään lopettamiskuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä. (myös paperi-ilmoituksen on oltava samaan aikaan perillä Verohallinnossa). 80

81 Maatalouden lopettaminen Omaisuus, jolla ei ole enää tulonhankkimis- tai muuta käyttöä, voidaan veroilmoituksessa poistaa kokonaan salaojat, käyttökelvottomat koneet ja rakennukset Lopettamisvuoden jälkeen sovelletaan tuloverolain luovutusvoiton verottamista koskevia säännöksiä. Jos yksityiskäyttöön siirtoa ei ole tehty verotuksessa, sovelletaan maataloustoiminnassa käytetyn käyttöomaisuuden myyntiin edelleen maatilatalouden tuloverolakia 81

82 Maatalouden lopettaminen Jos varsinainen maataloustoiminta on lopetettu, mutta maatilalla on vuokra- tai tukituloa, voidaan maatilan myyntiin soveltaa sukupolvenvaihdoshuojennusta (TVL 48 ja KHO:2010:25 sekä Verohallinnon ohjetta Maatilan sukupolvenvaihdos verotuksessa, k ) Varsinaista maataloutta ei siis tarvitse harjoittaa juuri ennen maatilan sukupolvenvaihdoskauppaa. 82

83 Maataloustoiminnan lopettamisen jälkeen saadut tulot ja vähennettävät kulut Esimerkiksi vuokratuloon ja tukituloon kohdistuvat menot saa vähentää mm. vuokratun omaisuuden tai tukitulojen kunnossapitovelvoitteen edellyttämät kunnossapitomenot (KHO t. 937). Myös kunnossapidossa tarvittavien koneiden ja talousrakennuksen poistot saa vähentää. Jos pellot on vuokrattu kunnossapitoa vastaan, ei erillisiä kuluja voi vähentää jotta maatalouden harjoittaminen (esim. PerVL 55, TVL 48 ) voidaan osoittaa, olisi syytä näissä tilanteissa nimenomaisesti sopia vastavuoroisesta korvauksesta ja tehdä laskut Jos maatalouden harjoittaminen on lopetettu vain määräajaksi, saa maatalouden varallisuuden poistot vähentää edelleen maatalouden menona (KVL 27/1999). esitettävä selvitys lopettamisen määräaikaisuudesta. 83

84 Maa-ainestulot Katso Verohallinnon ohje Maa-aineksista saatavat tulot luonnollisen henkilön verotuksessa ohjeessa on käsitelty myös Kaivoslain mukaisten korvausten verotusta Laajamittainen maa-ainesten jalostus, kuljetus ja myynti voi kuitenkin olla elinkeinotoiminnan tunnusmerkistön täyttyessä elinkeinotoimintaa. Elinkeinotoiminnan tuloa ovat silloin kaikki toiminnasta saadut tulot, myös itse maa-aineksesta saatu tulo. Maatilan maa-aineksesta saatua tuloa ei veroteta maatalouden tulolähteen tulona, vaan henkilökohtaisen tulolähteen tulona Tulo on pääomatuloa. Maa-aineksen jalostuksesta ja kuljetuksesta saadun tulon tulolähteestä Verohallinto on muuttanut aiempaa tulkintaa tulolähteestä alkaen siten, että myös jalostetun maa-aineksen myynnistä saatu tulo on kokonaan pääomatuloa, jos myytävä tuote on edelleen maa-ainesta eikä kyse ole elinkeinotoiminnasta. 84

85 Maa-ainestulot Jos maatilalta myydyn maa-aineksen kuljetuksesta laskutetaan erikseen ja kuljetus tehdään maa- tai metsätalouden koneilla, tulo on maatalouden tuloa. Erikseen laskutetusta maa-aineksen kuljetuksesta maa- tai metsätalouden kalustolla saatu tulo on maatalouden tuloa silloinkin kun maatilalla harjoitetaan maa-aineksen myynnin lisäksi pelkästään metsätaloutta. 85

86 Muuta huomioitavaa 2-lomake on aina palautettava Alv-velvollisen on aina tehtävä veroilmoitus Huom! Älä palauta tyhjää 2C:tä, jos sinulla ei ollut 2016 lainkaan metsätalouden tuloja tai menoja, eikä ole metsävähennyksen tai menovarausten seurantatietoja ilmoitettavana Myöskään arvonlisäveroilmoitusta ei tarvitse tehdä, jos toimintaa ei ole. Yhtymäselvitys (lomake 36) palautetaan vain, jos lomakkeen esitäytetyissä tiedoissa on korjattavaa tai täydennettävää. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 5 vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta. Vuoden 2016 muistiinpanot ja tositteet on siten säilytettävä v loppuun Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin. Muistiinpanovelvollisuus myös sijoitustoiminnasta. 86

87 Esitäytetty veroilmoitus (3001) Esitäytetyllä veroilmoituksella näkyvät maa- ja metsätalouden tiedot oman ilmoituksen mukaisina. Palautetaan 9.5 tai 16.5 vain, mikäli on korjattavaa esitäytettyihin tietoihin Tarkistamisvelvollisuus Veroilmoitukseen ei liitetä tositteita, käytetään vahvistettuja liitelomakkeita. Paperilomakkeella ilmoitetaan ne tiedot, joita ei voi ilmoittaa verkossa. Lisätietoja vero.fi (Etusivu > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Maatalousyrittäjä ja metsänomistaja > Veroilmoituksen antaminen) 87

88 Alkutuottajan arvonlisäverotuksen veroilmoitus vuodelta 2016 Veroilmoitus annetaan viimeistään helmikuun viimeisenä päivänä. Postitse saapunut veroilmoitus katsotaan oikeaan aikaan annetuksi, jos se on saapunut Verohallinnolle viimeistään seitsemäntenä päivänä em. määräpäivästä. Jos annat oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen paperilomakkeella, lähetä se osoitteeseen: Verohallinto Oma-aloitteisten verojen optinen lukupalvelu PL VERO 88

89 Verohallinnolla paperiton käsittely Kaikki Verohallinnolle tulevat asiakirjat tallennetaan ja muutetaan sähköiseen muotoon Ilmoita mieluiten verkossa eli sähköisesti Jos annat paperisen veroilmoituksen: Käytä virallisia lomakkeita Anna liitteet erillisinä A4-kokoisina tulosteina Älä niittaa lomakkeita yhteen Merkitse nimesi ja Y-tunnuksesi/henkilötunnuksesi selkeästi veroilmoituksen ja liitteiden kaikille sivuille. Asiakirjoja ei säilytetä - Älä lähetä alkuperäisiä asiakirjoja liitteenä! 89

90 Sähköinen ilmoitusvelvollisuus laajenee Veroilmoitukset arvonlisäverosta, työnantajasuorituksista sekä muista oma-aloitteisista veroista tulee jatkossa antaa sähköisesti. Sähköinen ilmoittaminen on pakollista ja sen jälkeen alkavilta verokausilta. Arvonlisäverovelvollisten rekisteriin kuuluvien on ilmoitettava myös tilinumero sähköisesti 1.2. alkaen. Jos ilmoituksen antaminen sähköisesti on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta, niin ilmoituksen voi antaa edelleen myös paperilla. Tätä varten ei tarvitse hakea erillistä lupaa, eikä syytä paperi-ilmoittamiseen ole tarpeen kertoa etukäteen Verohallintoon. Paperi-ilmoitusten määräpäivä on jatkossa sama kuin sähköisesti annettavien ilmoitusten määräpäivä (12. päivä). 90

91 Lisätietoja Lisätietoja: Valtakunnallinen puhelinneuvonta Maa- ja metsätalousverotus Arvonlisäverotus OmaVero Oma-aloitteisten verojen kuten arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten ilmoittaminen ja maksaminen. OmaVero-palvelun toiminta ja OmaVeron yhteenvetoon liittyvät kysymykset. 91

92 Kiitos!