Keskus 09 7711 Faksi 020 743 2935 www.bdo.fi www.audiator.fi BDO Audiator Oy Vattuniemenranta 2 00210 Helsinki Raision kaupunki Tilintarkastus 2013 TILINTARKASTUSMUISTIO VUODEN 2013 TILINPÄÄTÖKSEN TARKASTUKSESTA Tarkastuksen tavoite ja rajaus Tarkastusmenetelmä Tarkastuksen suorittajat Tilinpäätöksen tarkastuksen tavoitteena on ollut varmistaa, että tilinpäätös on laadittu voimassa olevien kirjanpito-ohjeiden mukaisesti ja että se antaa oikeat ja riittävät tiedot kaupungin toiminnasta ja taloudesta. Tilinpäätöksen tarkastuksessa on käyty läpi tasekirja, joka sisältää toimintakertomuksen, talousarvion toteutumisvertailun sekä tuloslaskelman, rahoituslaskelman, taseen, konsernilaskelmat ja liitetiedot. Liitetiedoissa on esitetty vesihuollon taseyksikön erillislaskelmat. Lisäksi on tarkastettu tilinpäätöksen varmentamiseksi laaditut tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt. Tilinpäätöksen tarkastuksen on suorittanut BDO Audiator Oy:n tilintarkastajina JHTT Hannu Laurila, JHTT Anne Arvola, JHTT Aino Lepistö ja tarkastajat Leena Ahonen ja Mark Lassfolk. Yksityiskohtaiset tarkastushavainnot Tilinpäätöslaskelmien ja tilinpäätösinformaation esittäminen Tilinpäätöslaskelmat (tuloslaskelma, tase, rahoituslaskelma, liitetiedot, konsernitilinpäätöslaskelmat ja eriytetyt tilinpäätöslaskelmat) on esitetty tilinpäätöksessä kirjanpitolautakunnan kuntajaoston yleisohjeiden mukaisina. Tilinpäätöslaskelmat on oikein johdettu kirjanpidosta. Tilinpäätöksen laatimista koskevat ohjeet painottavat tilinpäätöksessä esitettävien tietojen selkeyttä ja yhtenäisyyttä. Raision kaupungin tilinpäätösasiakirja on muodostunut rakenteeltaan, ulkoasultaan ja esittämistavaltaan jonkin verran epäyhtenäiseksi. Asiasisällön laajuus ja paikoitellen hyvinkin pitkälle menevä yksityiskohtaisuus ovat omiaan vaikeuttamaan huomion keskittämistä olennaisiin sekä oikean kuvan muodostumisen kannalta tärkeisiin seikkoihin. Laajaan ja yksityiskohtaiseen aineistoon on mahdollista jäädä myös keskenään ristiriitaista tietoa. Suosittelemme tilinpäätösinformaation esittämistä koskevien seikkojen huomioimista jo tilinpäätöksen valmistelua koskevia ohjeita annettaessa. JHTT-yhteisö BDO Audiator Oy (y-tunnus 0904285-6) kuuluu suomalaiseen BDO-konserniin. Emoyhtiö BDO Oy on itsenäinen jäsen BDO International Limitedissä ja kuuluu kansainvälisten itsenäisten BDO-jäsenyhtiöiden verkostoon.
Toimintakertomus Toimintakertomuksessa on annettu tiedot kunnan toiminnan kehittymistä koskevista tärkeistä seikoista ja siinä on selvitetty valtuuston talousarviossa asettamien toiminnallisten tavoitteiden toteutumista kaupungissa ja kaupunkikonsernissa. Toimintakertomuksessa on annettu selonteko sisäisestä valvonnan järjestämisestä ja riskienhallinnasta. Vastaisuudessa on suositeltavaa esittää toimintakertomuksessa arvio merkittävimmistä riskeistä ja epävarmuustekijöistä sekä muista toiminnan kehittymiseen vaikuttamista seikoista omana selkeästi erottuvana kokonaisuutena esimerkiksi näin nimetyn otsikon alla. Nyt tällaisiksi katsottavia arvioita on esitetty toimintakertomuksen eri osissa. Tilinpäätöslaskelmista johdetut kaupungin taloutta kuvaavat tunnusluvut on esitetty ja laskettu tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen laatimista koskevan yleisohjeen mukaisesti. Talouden tasapaino ja alijäämän kattaminen Kaupungin vuoden 2013 tilinpäätöksen mukainen kertynyt alijäämä (=kattamaton alijäämä) on 3.109.131,16. Vuoden 2013 tilinpäätös oli 1.603.900,22 alijäämäinen. Alijäämä oli kuitenkin 1,77 milj. pienempi kuin vuoden 2013 muutetussa talousarviossa. Kuntalain 69 mukaan jos kunnalla on taseessa kattamatonta alijäämää, toimintakertomuksessa on tehtävä selkoa talouden tasapainotuksen toteutumisesta tilikaudella sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja toimenpideohjelman riittävyydestä talouden tasapainottamiseksi. Toimintakertomuksessa on tehty selkoa talouden tasapainotuksen toteutumisesta sekä voimassa olevan taloussuunnitelman ja kaupunginvaltuuston 11.11.2013 hyväksymän toimenpideohjelman riittävyydestä. Talousarvion toteutumisvertailu Raision kaupungin talousarvio on käyttötalousosassa valtuustoon nähden sitova toimielintasolla ja investoinneissa hanketasolla. Talousarvion toteutumisvertailun mukaan käyttötalousosan määräraha ylittyi konsernihallinnon osalta 61.612 ja sosiaali- ja terveyslautakunnan osalta 903.760. Konsernihallinnon menoihin sisältyy useiden keskitetysti hoidettavien tehtävien menoja, jotka kohdennetaan aiheuttamisperiaatteen mukaisesti muille hallintokunnille. Sosiaali- ja terveyslautakunnan määrärahan ylitys johtui tilivuoden päättymisen jälkeen kaupungin tietoon tulleesta erikoissairaanhoidon lisälaskutuksesta. Käyttötalousosan toimintatuotot alittivat talousarvion tuloarvion konsernihallinnon osalta 802.392, vapaa-aikalautakunnan osalta 202.258 ja teknisen lautakunnan osalta 453.950. Konsernihallinnon tulojen alittuminen johtui maa-alueiden myyntivoittojen jäämisestä talousarviossa ennakoitua pienemmäksi. Vapaa-aikalautakunnan tulojen alitus aiheutui nettobudjetoiduksi hyväksytyn Uintikeskus Ulpukan tulojen alituksesta sekä 2
teknisen lautakunnan alitus pääosin maankäyttö ja kehittämiskorvaustulojen jäämisestä arvioitua pienemmiksi. Valtuuston nähden sitovat määrärahat ja tuloarviot sekä niiden toteutuminen on esitetty Yhteenveto valtuuston hyväksymien sitovien erien toteutumisvertailusta taulukossa. Tasekirjassa esitettyjen tilaustaulujen yhteenlasketut määrärahatiedot eivät ole yhteneväiset mainitun yhteenvetotaulukon tietojen kanssa. Yksityiskohtaiset poikkeamaluvut on raportoitu taloushallinnolle tarkastuksen aikana. Vuoden 2013 alkuperäiseen talousarvioon on vuoden aikana jouduttu sinänsä asianmukaisesti useita euromääräisesti merkittäviä muutoksia. Vastaisuudessa talousarvion laadinnassa on kiinnitettävä enemmän huomiota määrärahojen ja tuloarvioiden realistisuuden vaatimukseen. Tuloslaskelma Tuloslaskelman tuottojen sisältö ja esittämistapa on oikein, oikeat erät on esitetty oikeissa ryhmissään. Verotulot. Verotulojen määrät tuloslaskelmassa vastaavat verohallinnon maksatuserittelyitä ja täsmäävät verohallinnon ilmoittamiin määriin. Tilinpäätöksen liitetieto on laadittu suosituksen mukaisesti ja täsmää tuloslaskelmaan. Verotulojen tilitysaikataulun muutoksesta on kerrottu liitetiedossa seuraavasti: V. 2013 verotulojen tilitysaikataulua muutettiin siten, että mm. jäännösverojen tilitys loppuvuonna saatiin kassaan jo joulukuussa edellisten vuosien seuraavan vuoden tammikuun sijaan. Näin ollen vuonna 2013 saatiin poikkeuksellisesti kassaan kahdet jäännösverot. Tase Valtionosuudet. Valtionosuudet on verrattu Kuntaliiton julkaisemaan taulukkoon kuntakohtaisista valtionosuuksista. Valtionosuudet ja niiden yhteydessä maksettavat muut erät on kirjattu oikein. Poistot ja poistoeron muutokset. Uusi poistosuunnitelma on hyväksytty vuonna 2013 ja sitä noudatetaan uusissa hankinnoissa. Tuloslaskelman poistot täsmäävät taseesta laskettuun poistojen täsmäytykseen ja liitetiedossa 21 ilmoitettuun tilikauden poistojen määrään sekä erilliskirjanpitoon. Tilikauden poistoeron muutos tuloslaskelmassa täsmää taseen poistoeroon. Poistoerolaskenta on suoritettu oikein. Aineettomat ja aineelliset hyödykkeet. Taseen pysyvien vastaavien tiedot täsmäytettiin liitetieto 21 taulukkoon sekä erilliskirjanpitoon. Lisäksi tiedot verrattiin investointiosaan, tuloslaskelmaan ja rahoituslaskelmaan. Erilliskirjanpidossa ei ylläpidetä keskeneräisiä hankintoja vaan niiden seurannan hoitaa kirjanpitopäällikkö erillisenä. Tilikauden lisäykset, vähennykset, rahoitusosuudet sekä myyntivoitot täsmäävät. Saamiset. Tilinpäätöksessä esitetyt saatavatilien saldot perustuvat reskontran saldoihin. Lyhytaikaisiin saamisiin on kirjattu siirtyvät korot vesihuollolta aina vuodesta 2008 lähtien yhteensä 3.210.378 euroa eli 532.783 3
Rahoituslaskelma Konsernitilinpäätös Vesihuollon taseyksikkö euroa per vuosi. Sama summa löytyy vesihuollon siirtoveloista. Nämä saamiset kuuluisivat pitkäaikaisiin saamisiin. Rahat ja pankkisaamiset. Pankkitilien saldot täsmäävät rahalaitosten ilmoittamiin saldovahvistuksiin. Poistoero. Poistoeron tase-erittelyt on asianmukaisesti laadittu ja laatija on ne varmentanut. Poistoerotiedot verrattiin erilliskirjanpidon tietoihin eikä niissä todettu huomautettavaa. Liitetieto on laadittu suosituksen mukaisesti. Vapaaehtoiset ja pakolliset varaukset. Raision kaupungin taseessa ei ole vapaaehtoisia varauksia. Pakollinen varaus taseessa on yhteensä 1.016.589,48 euroa. Kaatopaikan jälkihoitovaraus 716.128,68 euroa patojen hoitovaraus 300.460,80 euroa. Kaatopaikan jälkihoitovarausta on tilikaudella lisätty 70.547,66 euroa ja patojen hoitovarausta purettu 154.147,46 euroa. Pakollisen varauksen muutos tilikaudella on siten vähennystä 83.599,80 euroa. Pakollisen varauksen tase-erittelyt sekä liitetiedot on asianmukaisesti laadittu ja laatijan toimesta varmennettu. Lainat ja johdannaissopimukset. Luotonantajan saldovahvistukset verrattiin lainojen osalta taseen saldoihin sekä tase-erittelyjen tietoihin. Kaikki saldot täsmäsivät. Luotonantajien siirtyvien korkojen tiedot verrattiin taseen ja tase-erittelyjen tietoihin. Verratuissa tiedoissa ei todettu huomautettavaa. Liitetieto on suosituksen mukaisesti laadittu. Koronvaihtosopimusten vahvistusilmoitukset verrattiin liitetiedossa nro 47 ilmoitettuihin määriin. Tarkastuksessa liitetieto uusittiin, sillä siitä puuttui Pohjola pankin yksi sopimustieto. Tarkastuksessa havaittiin, että johdannaissopimusten tilinpäätöshetken siirtyviä korkoja ei ole tilinpäätöksessä jaksotettu. Kaikista vahvistusilmoituksista siirtyvien korkojen määrä ei ilmene ja suositeltavaa onkin, että mikäli tiedot saldovahvistuksista eivät ilmene pyydetään ne erikseen. Rahoituslaskelma on laadittu kirjanpitolautakunnan kuntajaoston rahoituslaskelman laatimista koskevan yleisohjeen mukaisesti. Konsernitilinpäätöslaskelmien yhdistelyt, eliminoinnit ja vähemmistöosuuden erottaminen olivat oikein suoritettuja. Konsernitilinpäätös on muutoinkin laadittu konsernitilinpäätöksen laatimista koskevien määräysten mukaisesti. Vesihuollon taseyksikön tilinpäätöslaskelmat olivat oikein laadittuja ja tunnusluvut oikein laskettuja. Taseyksikön tuloslaskelma on 862.405 alijäämäinen. Palvelujen ostot jäivät talousarviossa arvioitua pienemmiksi sen johdosta, että kaupungille hyvitettiin vuodelta 2012 liikaa maksettuja jäteveden käsittelymaksuja noin 500.000. Taseen kertynyt alijäämä on 7.941.195,58, mikä on lähes peruspääoman (8.879.719,36 ) suuruinen. 4
Kunta on lainannut vesihuoltolaitokselle vuonna 2013 yhteensä 1.900.000 asianmukaisiin päätöksiin perustuen kuntatodistusehdoin. Kokonaislainasumma on 16.930.000. Vesihuoltolaitos on lyhentänyt Kuntarahoituksen lainoja 520.000. Kaupungilta olevia lainoja ei ole lyhennetty. Liikelaitoksen tilinpäätös on laadittu liikelaitosten tilinpäätöksen laatimista koskevien määräysten mukaisesti. Liitetiedot Liitetiedot on laadittu liitetietojen laatimista koskevien määräysten mukaisesti. Raisiossa, 17 päivänä huhtikuuta 2014 BDO Audiator Oy, JHTT yhteisö Hannu Laurila JHTT Jakelu: Kaupunginjohtaja Ari Korhonen Talousjohtaja Heli Lähteenmäki 5