ProAgria Keskusten ja ProAgria Keskusten Liiton johtamisjärjestelmälle on myönnetty ryhmäsertifikaatti

Transkriptio

1 1

2 2 SUKUPOLVENVAIHDOS MAATILALLA NURMES

3 Sukupolvenvaihdos, salkunsiirto, tuotannon lopettaminen Luopuminen tilanpidosta on pitkä prosessi. Asian kypsyttely ajatuksissa ja keustelut jatkajien kanssa tulee aloittaa hyvissä ajoin. Tilan kehityksen ja investointien suunnittelun vuoksi sukupolvenvaihdokseen on syytä varautua noin viiden vuoden aikajaksolla ennen tulevaa vaihdosta. Hakemusprosessiin varattava aikaa vuosi, vähintään 6 kk. 3

4 SPV:n voi toteuttaa Kaupalla käypään hintaan Lahjaluonteisella kaupalla Lahjana Perinnön kautta Vuokrasopimuksella aloittaminen 4

5 SPV- ja salkunsiirtoprosessin työjärjestys Hyvä suunnittelu Luopujien osalta eläkevaihtoehtojen selvittäminen Jatkajan koulutusvaatimuksen täyttyminen Asumisjärjestelyt kaupan jälkeen Muiden sisarusten mahdollinen huomioon ottaminen lahjanluonteisissa kaupoissa Tavoiteajankohta Kiinteistöjen tiedot (kiinteistötunnukset, pinta-alat ym.) Laelma tilan käyvästä arvosta Luopujien ja jatkajien nykyinen taloustilanne (lähinnä nykyiset lainat) Kauppahinnan määrittäminen Verotus (lahja-, luovutusvoitto-, tulo-, arvonlisä- sekä varainsiirtovero) Kaupan rahoitus, tukimuodot, muu rahoitus ja muut selvitettävät asiat 5

6 SPV- ja salkunsiirtoprosessin työjärjestys Kauppakirjan tai muun saantokirjan luonnos Suunnitelman pohjalta Liiketoimintasuunnitelma Laelma rahan riittävyydestä ja kannattavuudesta Liitteeksi nuoren viljelijän tuen ja luopumistuen hakemista varten Ennakkoratkaisuhakemukset saantokirjan luonnoksen perusteella Verotuksesta Luopumistuesta Rahoituksesta, nuoren viljelijän tuesta Lopullinen saantokirja vasta kaikkien ennakkoratkaisujen tultua Jatkajien ja luopujien tehtävät yrittäjän vaihdoksen jälkeen 6

7 7

8 Yrittäjän vaihdos, tietolähteitä Aikaa alustavaan suunnitteluun/keusteluun tulee varata 2-6 tuntia, tietolähteitä ovat mm: verolomakkeet 2 ja 2C -katsotaan menojäännökset poistoluetteloista ja liikevaihtoluvut laelmiin sekä mahdolliset investointi- ym. varaukset viimeksi maksettu kiinteistöverolippu -yksityistal. rakennukset kiinteistötietojärjestelmässä, mm. jälleenhankinta-arvot ja verotusarvot 8

9 Yrittäjän vaihdos, tietolähteitä EU-tukihakemuksen kopiot -metsäala, peltoala, tukioikeudet ja pellonkäyttö mahdollisiin laelmiin perustukioikeuksien määrästä tieto kotieläintiloilla kotieläinten määrät metsätaloussuunnitelma + metsäarviokirjat, jos suunnitelma tai tehtyjä arviokirjoja on olemassa 9

10 Yrittäjän vaihdos, tietolähteitä tiedot nykyisistä lainoista + mahdollisia laelmia varten vuoden vaihteen tilanne veroehdotus/esitäytetty veroilmoitus -omistuksessa olevat kiinteistöt/tunnukset ja omistusosuudet lainhuutotodistukset -lainhuutotodistukset voidaan hankkia myöhemminkin, kuitenkin tarvitaan ennen omistajan vaihdosta 10

11 Yrittäjän vaihdos, tietolähteitä perikunnilla ja kuolinpesillä perukirjat tai kopiot niistä yhtiömuotoisilla 5- tai 6A-6C lomake sekä tuloslaelma ja tase yhtiömuotoisilla kaupparekisteriote, osake- ja osakasluettelo, yhtiöjärjestys tai yhtiösopimus 11

12 Maatilan hinta sukupolvenvaihdoksissa 1. Arvostamislain mukainen arvo (vrt.ent.verotusarvo) sovelletaan lahjaveron määräämiseksi maatilalahjoituksissa (lahjavero menee arvon 40 prosentin osuudesta) 2. Markkinahintainen käypä arvo vieraitten välinen kauppa 3. Verohallinnon ohje varojen arvostamisesta perintö- ja lahjaverotuksessa (2016) useimmiten pohjana sukupolvenvaihdoaupoissa 12

13 Ennakkopäätökset verotuksesta Ratkaisut ja ennakkotiedot ostajan lahjaverotuksesta myyjien luovutusvoittoverotuksesta tarvittaessa myös myyjien tuloverotuksesta Muut huomioitavat verolajit arvonlisäverotus varainsiirtovero Ennakkopäätökset ovat voimassa puoli vuotta Hakemuksen liitteet saantokirjan luonnos mahdolliset arviokirjat, esim. metsän arvosta 13

14 PerVL:n 55 :n huojennus Perintö- ja lahjaveroa huojennetaan kun kyseessä: Maa- ja metsätalous Muu yritystoiminta Ei koe puhtaita metsätiloja Koee koko tilan luovutuksia ja tilan toiminnallisen kokonaisuuden luovutusta

15 Kauppahinta Alihintainen kauppa Vähintään 75 % käyvästä arvosta Lahjanluonteinen kauppa Alle 75 % käyvästä arvosta Lahjoitus vastikkeetta Puhdas lahja

16 Lahjavero metsätilalla Jos kyseessä alihintainen kauppa Ei lahjaveroa Jos kauppahinta alle 75 % käyvästä arvosta Lahjavero määräytyy suoraan lahjan arvon mukaisesti Progressiivinen lahjaveroasteikko Lahjaverolauri

17 Lahjavero maatilalla (PerVL 55 ) Jatkettava välittömästi maatalouden harjoittamista saamallaan omaisuudella Pellot ovat voineet olla aikaisemmin vuokrattuna Luopujien maatalouden harjoittamisella ei ole merkitystä Pinta-alatukien saamista pidetty edellytyksenä oikeuäytännössä (väh. 3 ha)

18 Lahjavero maatilalla (PerVL 55 ) Jos kauppahinta yli 50 % käyvästä arvosta Lahjavero jätetään maksuun panematta Jos kauppahinta alle 50 % käyvästä arvosta Lahjan arvo laetaan arvostamislain mukaisilla arvoilla (Laki varojen arvostamisesta verotuksessa) Lahjan arvoa huojennetaan 60 % Vero vähintään 850 euroa/lahjanantaja Maksuajan pidentäminen PerVL 56 Jos vero väh , 5 vuodelle väh. 850 /erä

19 Käypä arvo/ arv.ohje 2016 Metsämaa 2900 /ha Joutomaa 50 /ha Peltomaa 3500 /ha Salaojat 500 /ha Perustukioikeus 109 /ha (max 10 % pellon arvosta) Asuinrakennus neliöhinta tai jälleenhankinta-arvo miinus ikä-alennus Tonttimaa aluehinta x pintaala Arvostamislain mukainen arvo Metsä: puhdas tuotto x 10 n /ha Pelto verotusarvoon 2-lomakkeelta Asuinrakennus ja tontti kiinteistöverotuksen verotusarvoon

20 Ikärajat luopumistuessa ja myel-eläkkeissä 2016 LUTU uinuva 5 v. alempi kuin vars.luopuja (54-55 v.) Sukupolvenvaihdos tai lisämaaksi myynti lähisukulaiselle LUTU v. voi hakea ja luopua 2 v. ennen ikärajan täyttymistä->57 v. Sukupolvenvaihdos myynti vieraalle LUTU v. MYEL vanhuuseläke 63 v. (+LUTU täyd.osa) Kansaneläkkeen vanhuuseläke 65 v. (täyd.osa loppuu) MYEL vanhuuseläke 68 v. (lis.) MYEL lykätty, (+0,4 %/kk lisää 68 v:n jälkeen) 20

21 SPV JA SALKUNSIIRTOASIANTUNTIJAT PALVELUKSESSASI ProAgria Pohjois-Karjala - Seppo Kinnunen, läänin eteläinen alue p Vuokko Mähönen, Runo-Karjalan alue p Marjaana Olenius, Joensuun alue p Harri Meriläinen, Ylä-Karjalan alue p sähköposti etunimi.sukunimi@proagria.fi Pohjois-Karjalan ELY-keus - Mauri Räsänen, yritysasiantuntija p , sähköposti mauri.rasanen@ely-keus.fi 21

22 MELA; Luopumistuki, MYEL-eläkeasiat, Mela-turva Ao Ikonen Tarnalantie Viinijärvi, p , Kunnat: JUUKA, KONTIOLAHTI, LIEKSA, LIPERI, NURMES, OUTOKUMPU, POLVIJÄRVI, VALTIMO Helena Hämäläinen helena.hamalainen@mela.fi Salmentie Rasivaara, p Kunnat: RÄÄKKYLÄ, ILOMANTSI, KITEE, JOENSUU, TOHMAJÄRVI 22

23 Pohjois-Karjalan verotoimisto, Joensuun toimisto, verotus Postiosoite PL 85, Joensuu Käyntiosoite Torikatu 36 A, Joensuu Puhelinvaihde Faksi avoinna ma pe klo kesäaukiolo klo 9 15 Ennakkoratkaisut; Pohjois-Pohjanmaan verotoimisto, PL 27, Oulu Maaseutusihteerit Pankit 23