Sukupolvenvaihdos, salkunsiirto, tuotannon lopettaminen

Transkriptio

1 Sukupolvenvaihdos, salkunsiirto, tuotannon lopettaminen Luopuminen tilanpidosta on pitkä prosessi. Asian kypsyttely ajatuksissa ja keskustelut jatkajien kanssa tulee aloittaa hyvissä ajoin. Tilan kehityksen ja investointien suunnittelun vuoksi sukupolvenvaihdokseen onkin syytä varautua noin viiden vuoden aikajaksolla ennen tulevaa vaihdosta.

2 Sukupolvenvaihdoksen tekninen suunnittelu voidaan aloittaa, kun luopujien ja jatkajien yhteinen tahtotila on löytynyt Sukupolvenvaihdosneuvonta on viime vuosina jäsentynyt kolmeen perusosaan, 1. sukupolvenvaihdospalvelut 2. salkunsiirtopalvelut 3. yritystoiminnan lopettamiseen liittyvät palvelut Useimmiten sukupolvenvaihdoksen suunnittelu kannattaa aloittaa tulevaisuuskeskustelulla, jossa kartoitetaan yrittäjien ja mahdollisten jatkajien toiveet tulevaisuudesta sekä tilan mahdollisuudet.

3 Sukupolvenvaihdos, salkunsiirto, tuotannon lopettaminen Yrittäjävaihdos on osa tilan elinkaarta, tapahtuipa se perhepiiristä tulevan jatkajan tai salkunsiirron, yrityskaupan, kautta. Hyvin teknisesti toteutettuna ja henkilökohtaiset arvot huomioiden siitä saadaan luonnollinen osa yritystoimintaa.

4 Mikäli sukupolvenvaihdos ei ole mahdollinen; Lopettamisen ja salkunsiirron eroja sukupolvenvaihdokseen nähden MYEL -eläkkeen hakeminen (63-68 v.) ei estä työn teon jatkamista, mm. metsätyöt pellot ym. tuotantovarallisuutta voi myydä tai vuokrata pois, tulee lisätuloja LUTU lisämaaksi luovutettaessa (60 v.) lopettavan tilan ei tarvitse yksin täyttää kannattavuusehtoja ( euroa tulosta), LUTU mahdollistuu kaikille pelloista ja maataloustuotannosta luopuminen riittää, muut businekset saavat jatkua tulorajojen (676 eur/kk ansiotuloja) puitteissa

5 Lopettamisen ja salkunsiirron eroja sukupolvenvaihdokseen nähden VERO myytäessä maita vieraalle tulee aina luovutusvoittoverotus, 30 % 40 %:lla alennetusta hinnasta maitokiintiön myynti erikseen, aina tuloverot kotieläinten ja rehujen myynti oikeaan hintaan, enemmän tuloveroja koneiden ja kaluston myynti oikeaan hintaan, menojäännöksen ylittävä osa kauppahinnasta tulee tuloverolle Myytäessä lähisukulaiselle esim. sukupolvenvaihdoksessa yli 10 v. omistetuilla tiloilla/kiinteistöillä on luovutusvoittoverovapaus. Kauppahintaa voidaan kohdentaa kiinteistöille, myymällä koneirtaimisto menojäännöshintaan, antamalla maitokiintiö lahjakirjalla, (vältytään hallinnollisen osan tuloveroilta), eläinten hinnoittelussa voidaan käyttää verohallinnon hintoja.

6 Päätöksistä suunnittelun kautta sukupolvenvaihdokseen

7 SPV- ja salkunsiirtoprosessin Hyvä suunnittelu työjärjestys Luopujien osalta eläkevaihtoehtojen selvittäminen Jatkajan koulutusvaatimuksen täyttyminen Asumisjärjestelyt kaupan jälkeen Muiden sisarusten mahdollinen huomioon ottaminen lahjanluonteisissa kaupoissa Tavoiteajankohta Kiinteistöjen tiedot (kiinteistötunnukset, pinta-alat ym.) Laskelma tilan käyvästä arvosta Luopujien ja jatkajien nykyinen taloustilanne (lähinnä nykyiset lainat) Kauppahinnan määrittäminen Verotus (lahja-, luovutusvoitto-, tulo-, arvonlisä- sekä varainsiirtovero) Kaupan rahoitus, tukimuodot, muu rahoitus ja muut selvitettävät asiat

8 SPV- ja salkunsiirtoprosessin työjärjestys Kauppakirjan tai muun saantokirjan luonnos Suunnitelman pohjalta Ennakkoratkaisuhakemukset saantokirjan luonnoksen perusteella Verotuksesta Luopumistuesta Nuoren viljelijän tuesta Elinkeinosuunnitelma Laskelma rahan riittävyydestä ja kannattavuudesta Liitteeksi nuoren viljelijän tuen ja luopumistuen hakemista varten Lopullinen kauppa vasta kaikkien ennakkoratkaisujen tultua Jatkajien ja luopujien tehtävät kaupan jälkeen

9 SPV- ja salkunsiirtosuunnitteluun tarvitaan Verolomakkeet 2, 2C ja verotuspäätökset -menojäännökset -pinta-alatiedot tiloittain, maankäyttölajit, salaojat, lainhuudot, metsäntuottoluvut, maarekisterikylät, kiint.tunnukset Viimeksi maksettu kiinteistöverolippu -yksityistalouden kiinteistötiedot kiinteistörekisterissä Tiedot nykyisistä lainoista EU-tukihakemuksen kopiot Tilatukioikeudet (perus- ja lisäosat) Kotieläintiloilla kotieläinten määrät ja tuotanto-oikeudet -maitokiintiöstä ostetut ja hallinnolta saatu erikseen Metsätaloussuunnitelma, jos suunnitelma on olemassa

10 Maatilan hinta sukupolvenvaihdoksissa Arvostamislain mukainen arvo (vrt.ent.verotusarvo) sovelletaan lahjaveron määräämiseksi maatilalahjoituksissa (lahjavero menee arvon 40 prosentin osuudesta) Markkinahintainen käypä arvo vieraitten välinen kauppa Verohallituksen ohje varojen arvostamisesta perintö- ja lahjaverotuksessa / / useimmiten pohjana sukupolvenvaihdoskaupoissa

11 Maatilan hinta sukupolvenvaihdoksissa, varojen arvostamisohje Pohjois-Karjala, esimerkkejä varojen arvostuksesta Pelto/ha 2800,- sisältää salaojat ja tilatukioikeudet uudet salaojat voi arvostaa myös kuittien perusteella niityt ja laitumet 100,- ja yli 10 v. viljelemättä olleet pellot metsä 2500,- joutomaa 50,-/ha yksityistalouden rakennukset, jälleenhankinta-arvo +- max 30 % tai ikätaulukon mukainen neliöhinta +- max 30 % maapohja (tontti) kiint.rekisterin mukainen arvo, m2 x aluehinta

12 Maatilan hinta sukupolvenvaihdoksissa maitokiintiö, hallinnollinen osa 4 snt/l, ostetut kauppojen keskimarkkinahinta eläimet, mm. lehmät 760,- (mmm:n eläin- hiehot 760,- vahinkojen sonnit 1-2 v. 640,- korvausarvot) vasikat, alle 1 v. 170,- lampaat 105,- hevoset yli 1 v. 2500,- maatal. rakennukset, menojäännöshintaan + käytetyt tasausvaraukset kolmelta vuodelta ja omatoimirakentamisessa + 40 % -poistot maatal. koneet, menojäännöshintaan + käytetyt tasausvaraukset rehu- ja tuotevarastot, nimellinen hinta asuinrakennuksen hallintaoikeuden pidätyksen arvo on asunnon käyvästä arvosta 5 % x ikäkerroin kesämökin hallintaoikeuden pidätyksen arvo on 3 % x ikäkerroin

13 Ennakkopäätös verotuksesta Hakemus luopujat hakijana, samalla maksulla tulee ostajan lahjaverotus- ja myyjien luovutusvoittoverotuspäätökset Liitteet saantokirjan luonnos mahdolliset arviokirjat, esim. metsän arvosta

14 Ennakkopäätös verotuksesta Ratkaisut ja ennakkotiedot ostajan lahjaverotuksesta myyjien luovutusvoittoverotuksesta tarvittaessa myös myyjien tuloverotuksesta (lisähintaan) Muut huomioitavat verolajit arvonlisäverotus varainsiirtovero Ennakkopäätökset ovat voimassa puoli vuotta

15 Jatkajan toimet spv:n jälkeen lainhuutojen haku myel-vakuutus ja mata, MELA-asiamies maatilan vakuutukset (palo, metsä yms.) - entiset voimassa 14 vrk. ajoneuvojen rekisteröinti omiin nimiin 7 vrk:n kuluessa kilpailutus eri vakuutusyhtiöiden välillä (aihetta tehdä jo ennakkoon) lahjaveroilmoitus 3 kk:n kuluessa jos tulee lahjaa erityistukisopimusten (esim. luomu), ympäristötuen ja LFAsitoumusten tarkastelu ja sitoumusten siirtohakemus 10 päivän kuluessa maaseutusihteeriltä, kokotilan hallinnan siirto, lom. 156 luomuala ei saa vähentyä ympäristötuen- ja lfa-sitoumusalat saavat vähentyä max. 20 %

16 Jatkajan toimet spv:n jälkeen yli 6 kk ikäiset sonnit tai emot lomake 167 syyskuun 15 pv mennessä eläintunnisterekisteriin nimenvaihto heti puhelimella maitokiintiön siirtohakemus, maaseutusihteeri/ely-keskus ennakkoverovelvolliseksi ja alv-verovelvolliseksi hakeutuminen verotoimistosta, y-tunnus osuuskuntiin ilmoitukset, esim. Jalostuspalvelu, HK Agri, Järvi- Suomen Portti, ItäMaito, hankintaosuuskunnat muutosilmoitukset; maatalouskaupat, lehdet, posti, pankki, sähkö, puhelin, tv-lupamaksu, metsänhoitoyhdistys jatkajalle uusi oma yrityksen tilinumero pankkiin jäsenmaksut MTK yms.

17 Jatkajan toimet spv:n jälkeen Siirtyvien mp-lainojen nimenmuutos Ilmoittautuminen kunnan lomatoimistoon ja lomaoikeuden selvitys Maitotilaneuvonnan sopimuksen teko, ProAgria Ilmoittautuminen työterveyshuoltoon, terveyskeskus

18 Myyjien toimet spv:n jälkeen VEROTUS Ennakkoveroista vapautumiseksi ilmoitus verottajalle VAKUUTUKSET Vakuutukset kuntoon, sillä ovat aiemmin voineet sisältyä maatilavakuutuksen yhteyteen (vapaa-ajan, auton, asunnon ) MYEL MAKSUT JA MATA Yhteys MELA-asiamieheen, myel-maksuista vapautuminen ja vapaaehtoisen MATA-vakuutuksen jatko, mikäli työskentely tilalla jatkuu

19 Myyjien toimet spv:n jälkeen LUOPUMISTUKI Luopumistuen hakeminen varsinaisella luovutuskirjalla SYYTINGIN KIINNITYS Jos kauppaan on sisältynyt syytinki, niin se kiinnitetään tilaan OSUUSMAKSUJEN IRTISANOMINEN Osuusmaksut sanottava irti heti, jolloin ne palautetaan yleensä vuoden kuluttua irtisanomisen päiväyksestä, mm. meijeri, teurastamot SOPIMUS LUOPUJAN JA JATKAJAN VÄLILLE MM. VAIHEITTAISISSA SUKUPOLVENVAIHDOKSISSA (yhtymäsopimus) MUUT MUISTETTAVAT ASIAT Muutosilmoitukset lehtiin, pankkiin, postiin, televisiolupa yms.

20 Sisarusten toimet spv:n jälkeen Mikäli sisaruksille on tullut lahjaa, tulee tehdä saannosta kolmen kuukauden kuluessa lahjaveroilmoitus asianomaisella lomakkeella kotipaikkakunnan verottajalle.

21 Hakijan iän vaikutus tulotukiin Tukimuoto Luonnollinen henkilö Yhtymä Osakeyhtiö LFA -tuki Tuki maksetaan vuosittain 5 -vuotisen sitoumuskauden ajan iästä riippumatta. Sitoumuksen voi antaa, jos hakija on sitoumusvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä vähintään 18 v, mutta ei yli 65 v. Riittää, että puoliso täyttää ikävaatimuksen. Sitoumuskauden alun tilanne vaikuttaa. Tuki voidaan maksaa ja 5v -sitoumuksen voi antaa: jos vähintään yksi viljelijä, yhtiömies, osakas tai jäsen on sitoumusvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä vähintään 18 v, mutta ei yli 65 v. Tuki voidaan maksaa ja 5v -sitoumuksen voi antaa: jos vähintään yksi viljelijä, yhtiömies, osakas tai jäsen on sitoumusvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä vähintään 18 v, mutta ei yli 65 v. LFA:n kansallinen lisäosa Samat ehdot kuin LFA - tuessa Ympäristötuki Samat ehdot kuin LFA - tuessa Samat ehdot kuin LFA - tuessa Samat ehdot kuin LFA - tuessa Samat ehdot kuin LFA - tuessa Samat ehdot kuin LFA - tuessa

22 Hakijan iän vaikutus tulotukiin Tukimuoto Luonnollinen henkilö Yhtymä Osakeyhtiö Kansalliset tuet: maidon pohjoinen tuki, yleinen ha -tuki, pohjoiset ha - tuet ja pohjoiset ey -tuet Tuki voidaan maksaa, jos hakija tai hänen puolisonsa on hakuvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä vähintään 18 v, mutta ei yli 68 v. (jos ei ole myel-eläkkeellä) Tuki voidaan maksaa, jos vähintään yksi viljelijä, yhtiömies, osakas tai jäsen on hakuvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä vähintään 18 v, mutta ei yli 68 v. Tuki voidaan maksaa, jos vähintään yksi viljelijä, yhtiömies, osakas tai jäsen on hakuvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä vähintään 18 v, mutta ei yli 68 v. Nuoren viljelijän hehtaarituki (n. 36 /ha) Hakija tai puoliso on hakuvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä alle 40 v Kaikki viljelijät, yhtiömiehet, osakkaat tai jäsenet on hakuvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä alle 40 v Kaikki viljelijät, yhtiömiehet, osakkaat tai jäsenet on hakuvuotta edeltävän vuoden joulukuun 31. päivänä alle 40 v Tilatuki / peltokasvien tuotantopalkkio Ei ikävaatimusta Ei ikävaatimusta Ei ikävaatimusta

23 Ikärajat luopumistuessa ja myel-eläkkeissä 2012 Sukupolvenvaihdos LUTU 51 v. uinuva Sukupolvenvaihdos tai lisämaaksi myynti lähisukulaiselle LUTU v. Lisämaakauppa vieraalle LUTU v. Sukupolvenvaihdos myynti vieraalle LUTU v. Varhennettu MYEL 62 v. (-0,6 %/varh.kk) MYEL vanhuuseläke 63 v. (+LUTU täyd.osa) Kansaneläkkeen vanhuuseläke 65 v. (täyd.osa loppuu) MYEL vanhuuseläke 68 v. (lis.) MYEL lykätty, (+0,4 %/kk lisää 68 v:n jälkeen)

24 SPV- JA SALKUNSIIRTOASIANTUNTIJAT PALVELUKSESSASI ProAgria Pohjois-Karjala Seppo Kinnunen, läänin eteläinen alue p Vuokko Mähönen, runokarjalan alue p Harri Meriläinen, yläkarjalan alue p sähköposti Pohjois-Karjalan ELY-keskus Mauri Räsänen, Yritysasiantuntija p , sähköposti

25 Sukupolvenvaihdoksen suunnitteluun liittyviä neuvoja antavat ProAgrian talousneuvojat Meriläinen Harri p Kinnunen Seppo p Mähönen Vuokko p MELA:n asiamies Verottaja Maaseutusihteerit ELY-keskus, yritysasiantuntija Räsänen Mauri p

26 MELA; Luopumistuki, MYEL-eläkeasiat, Mela-turva Eira Mutanen Puntarikoskentie ONTTOLA, p Kunnat: KONTIOLAHTI, OUTOKUMPU, POLVIJÄRVI, LIPERI, VALTIMO, LIEKSA, NURMES, JUUKA Helena Hämäläinen Salmentie RASIVAARA, p Kunnat: RÄÄKKYLÄ, ILOMANTSI, KESÄLAHTI, KITEE, JOENSUU, TOHMAJÄRVI

27 Pohjois-Karjalan verotoimisto, Joensuun toimisto Postiosoite PL 85, Joensuu Käyntiosoite Torikatu 36 A, Joensuu Puhelinvaihde Faksi avoinna ma pe klo kesäaukiolo klo 9 15 asiakirjojen vastaanotto klo 8 9 ovikelloa soittamalla Maaseutusihteerit Pankit