Kansalaisopiston talousohjauksen kehittäminen Vertikal Oy Simo Pokki SYKSY 2015
Lähtökohtia Kansalaisopistolla on tuotteita eli erilaisia kursseja ääretön määrä Kansalaisopiston talouden logiikka on kuntasektorille epätyypillinen Tulot ovat aitoja ja merkittävässä roolissa nettotuloksessa Valtionosuudet ovat aitoja ja korvamerkittyjä Kaikki opiston palvelut tuottavat tappiota Mitä enemmän toimintaa sitä suurempi tappio eli heikompi nettotulos Kansalaisopiston kannalta on välttämätöntä, että nettotulos on sitova ja että omalla toiminnalla voidaan vaikuttaa positiivisesti omaan talouteen Perinteinen opetustunti on kehno mittari, koska se ei kuvaa toiminnan määrää (paljon opetusta, vähän osanottajia) Mittariksi voidaan ottaa opiskelijatunti, joka kuvaa hyvin toiminnan määrää Suunnittelijan merkitys on erittäin suuri myös nettotuloksen osalta
Kansalaisopiston SPB-laskentatyökalu Kansalaisopistolle on rakennettu Excel-pohjainen laskentatyökalu, jolla voidaan laskea suuri määrä erilaisia toiminnan ja talouden tunnuslukuja Tulot yhteensä ja nettotulos (menot ovat vakio opetustuntia kohti) Hintojen ja osanottajamäärien variaatiot ja niiden vaikutus nettotulokseen Opetustunnit Opiskelijatunnit Menot, tulot ja nettotulos opiskelijatuntia kohti Omakustannusosuudet prosentteina Laskenta voidaan tehdä sekä suunnittelijan päättämällä että laskentatyökalun ehdottamilla opiskelijamäärillä ja hinnoilla Tunnusluvut saadaan suurella tarkkuudella minkä tahansa taustamuuttujan mukaan Kaikki yhteensä, suunnittelijakohtaisesti, aineryhmittäin, paikkakunnittain jne.
Budjetointi Kun laskentatyökaluun on saatu ensimmäinen valmis vuosi (esim. lukuvuosi 2015-2016) niin muokkaamalla ko. lukuja voidaan tätä käyttää suoraan seuraavan lukuvuoden suunnitteluun ja lisäksi seuraavan kalenterivuoden talousarvion laadintaan Budjettiin voidaan laskea tarkka nettotulostavoite
Kansalaisopiston SPB-laskentatyökalun hyödyt Suunnittelijat voivat laskea myös euroja ja nettotulosta Työkalu motivoi eurojen laskentaan Työkalu mahdollista täysin uudenlaisen suunnitteluprosessin Toimintaa voidaan johtaa uusien ja tarkkojen tunnuslukujen avulla Kansalaisopiston mallia voidaan käyttää myös taiteen perusopetuksessa Työkalun laskenta mahdollistaa myös palkitsemisjärjestelmän käyttöönoton (tulospalkkio) Mittareina esim. opiskelijatuntien määrä ja nettotulos
Suunnittelutyökalu, perusnäkymä - Tiedot voidaan tuoda HelleWistä - Suunnittelija voi kokeilla erilaisia osanottajamääriä ja hintoja, joiden kautta syntyy nettotulos - Tiedot kootaan yhteen raporttiin - Laskennasta saadaan kaikki talouden tunnusluvut - Laskenta saadaan aikaan muutamalla ajuri-luvulla
Koonti, kaikki yhteensä Kurssien koontitiedot YHTEENSÄ Tuntia kevät 32838,38 Kesto tuntia/kerta 1,00 Osanottajatavoite max. 19,75 Osanottajatavoite min. 7,48 Erikoiskurssi (0 tai 1) 0,00 Opetustuntia yhteensä 32838,38 Opiskelijatunteja max. 631408,48 Opiskelijatunteja min. 251468,40 Perustavoite ((solu K3 %/max.) 15,88 Opiskelijatunnit, perustavoite 508265,89 Opiskelijatavoite yht. 13294,00 TALOUSTIEDOT Tuntipalkka sivukuluineen 63,19 Henkilöstömenot yht. 2 075 057,23 Muut menot 241 362,09 tyhjä - Vuokrat 632 467,20 Muut menot 1, - Muut menot 2, - Kustannukset yht. 2 948 886,52 Merkitse päättämäsi hinta 48,60 Laskennallinen hinta 66,31 LASKELMA TAVOITEOSANOTTAJAMÄÄRÄN JA LASKENNALLISEN HINNAN MUKAAN: Laskennalliset tulot 762 709,37 Laskennallinen netto - 2 186 177,16 Laskenn. netto per opiskelutunti - 5,06 Laskennallinen netto per opiskelija - 210,48 Omakustannusosuus% 27,20 % LASKELMA TAVOITEOSANOTTAJAMÄÄRÄN JA PÄÄTETYN HINNAN MUKAAN: Päätetyt tulot 611 006,80 Netto/päätetyt tulot - 2 337 879,72 Netto per opiskelutunti - 5,15 Netto per opiskelija - 228,19 Omakustannusosuus% 27,01 % LASKELMA TOTEUTUNEEN OPISKELIJAMÄÄRÄN JA PÄÄTETYN HINNAN MUKAAN: Toteutuneet tulot 602 141,00 Toteutunut netto -2 346 745,52 Netto per opiskelutunti -6,04 Netto per opiskelija -235,03 Omakustannusosuus% 24,87 % Toteutuneet opiskelijatunnit 515 928,80
Suunnittelijakohtainen koonti Laskennalliset tulot = laskentatyökalun ehdottama hinta Päätetyt tulot = oikea/ suunnittelijan päättämä hinta (todellinen/tavoiteltu osanottamäärä) SUUNNITTELIJAN NRO 9 16 17 15 10 14 7 8 5 YHT Henkilöstömenot yht. 309 505 78 370 165 094 244 798 358 628 395 368 430 110 57 672 35 513 2075057 Muut menot 36 000 9 116 19 203 28 474 41 714 45 988 50 029 6 708 4 131 241362 Vuokrat 94 336 23 887 50 320 74 613 109 308 120 506 131 095 17 578 10 824 632467 Menot yht. 439 841 111 372 234 617 347 885 509 650 561 862 611 234 81 959 50 468 2948887 Laskennalliset tulot 87 968 22 274 46 923 69 577 101 930 213 507 183 370 15 458 21 701 762 709 Laskennallinen netto - 351 873-89 097-187 693-278 308-407 720-348 354-427 864-66 501-28 767-2 186 177 Omakust.osuus 20,00 % 20,00 % 20,00 % 20,00 % 20,00 % 38,00 % 30,00 % 18,86 % 43,00 % Päätetyt tulot 62 645 11 095 31 909 54 703 66 923 191 058 160 206 12 043 20 425 611 007 Netto/päätetyt tulot - 377 196-100 277-202 708-293 182-442 727-370 804-451 028-69 915-30 043-2 337 880 Omakust.osuus 14,24 % 9,96 % 13,60 % 15,72 % 13,13 % 34,00 % 26,21 % 14,69 % 40,47 % Toteutuneet tulot 61 611 12 259 33 247 59 650 71 079 193 660 144 273 10 392 15 970 602 141 Toteutunut netto - 378 230-99 113-201 370-288 235-438 571-368 202-466 961-71 567-34 498-2 346 746 Omakust.osuus 14,01 % 11,01 % 14,17 % 17,15 % 13,95 % 34,47 % 23,60 % 12,68 % 31,64 %
Budjetointi KULUVA VUOSI SEURAAVA VUOSI MUUTOS MUUTOS MUUTOS 2015 2015 / YL.SIV. per tunti 2015 / TPO per tunti 2016 2016 / YL.SIV. per tunti 2016 / TPO per tunti YHT. YL.SIV. TPO Toimintatuotot - 864 000-735 000-22,38-129 000-20,24-996 700-854 800-27,40-141 900-22,27 summa TILI/309900 Muut korvaukset - - - - - - - - - - - - - TILI/311500 Muut yhteistoimintakorvaukset - 113 000-113 000-3,44 - - - 113 000-113 000-3,62 - - - - - TILI/314000 Muut myyntituotot - - - - - - - - - - tieto - - - TILI/327000 Lukukausimaksut - 728 000-599 000-18,24-129 000-20,24-860 700-718 800-23,04-141 900-22,27 kaava - 132 700-119 800-12 900 TILI/329400 Muut palvelumaksut - - - - - - - - - - tieto - - - TILI/342000 Muiden rakennusten vuokrat - - - - - - - - - TILI/353000 Muut tuotot - 23 000-23 000-0,70 - - - 23 000-23 000-0,74 - - Toimintakulut 3 554 779 2 968 711 90,40 586 069 91,96 3 406 344 2 820 275 90,40 586 069 91,96 summa - 148 436-148 436 - Toimintakulut ilman sisäisiä 2 722 695 2 259 531 68,81 463 164 72,68 2 609 718 2 146 554 65,37 463 164 72,68 Henkilöstömenot 2 503 347 2 075 817 63,21 427 531 67,08 2 399 557 1 972 026 63,21 427 531 67,08 kaava - 103 791-103 791 - Sisäiset menot 832 084 709 180 21,60 122 904 19,29 796 625 673 721 21,60 122 904 19,29-35 459-35 459 - Ulkoiset menot 219 247 183 614 5,59 35 633 5,59 210 067 174 433 5,59 35 633 5,59-9 181-9 181 - Muut menot 100 100 0,00 - - 95 95 0,00 - - - 5-5 - Toimintakate 2 690 779 2 233 711 68,02 457 069 71,72 2 409 644 1 965 475 59,85 444 169 69,70 kaava - 281 136-268 236-12 900 Toimintakate ilman sisäisiä 1 858 695 1 524 531 46,43 334 164 52,43 1 613 018 1 291 754 39,34 321 264 50,41-232 777-12 900 Valtionosuus 1 593 605 1 322 908 40,29 270 697 42,48 1 593 605 1 299 856 39,58 293 749 46,09 0-23 051 23 051 Nettotulos 1 097 174 910 803 27,74 186 371 29,24 816 039 665 619 20,27 150 420 23,60-245 184-35 951 Nettotulos ilman sisäisiä menoja 265 090 201 623 6,14 63 467 9,96 19 413-8 102-0,25 27 516 4,32-209 725-35 951 - - - Opetustunnit merkitse 32 838 6 373 31 196 6 373 kaava -1 642-1 642 0 Opiskelijatunnit, lähtötaso merkitse 515 929 28 135 515 929 28 135 kaava 0 0 0 Opiskelijaa per tunti 15,71 4,41 16,54 4,41 kaava 1 1 0 %-osuus koko taloudesta 83,7 % 16,3 % 83,0 % 17,0 % kaava 0,00 % -0,71 % 0,71 % Tulot per opiskelijatunti - 1,16-4,59-1,39-5,04 kaava - 0,23-0,46 Tulot euroa per opetustunti - 18,24-20,24-23,04-22,27 kaava - 4,80-2,02 Hinnan muutos% Hinnan muutos% 25,00 % 10,00 % tieto Opetustuntien muutos % Opetustuntien muutos % -5,00 % 0,00 % tieto Opiskelijatuntien muutos % Opiskelijatuntien muutos % 0,00 % 0,00 % tieto Kustannustason nousu Kustannustason nousu 0,00 % 0,00 % tieto
Kysy lisää, tee tilaus Simo Pokki Vertikal Oy simo.pokki@vertikal.fi Puh, 0440 885599 www.vertikal.fi