Rahoituskorjaukset ja jatkotoimenpiteet

Transkriptio

1 Rahoituskorjaukset ja jatkotoimenpiteet Tukikelpoisuus takaisinperinnän näkökulmasta Koulutus välittäville toimielimille Työ- ja elinkeinoministeriö / Alueiden kehittämisyksikkö Rakennerahastojen hallinnointiryhmä (RAHA) Ylitarkastaja Päivi Niiles

2 Tukikelpoisuus takaisinperinnän näkökulmasta Esityksen sisältö: I. Säännösten soveltaminen Soveltamisen periaatteet Normihierarkia Vaikutukset tukikelpoisuuteen II. Takaisinperintä kuittaamalla Kuittauksen yleiset edellytykset Esimerkkejä kuittauksen toteutuksista III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Perinnät ja rahoitusosuuksien korjaaminen Pääsääntö rahoitusosuuksien korjaamisessa Rahoituskorjausten osarahoitussuhteet + esimerkkejä Rahoitusosuuksien kirjaaminen seurantajärjestelmään

3 I. Säännösten soveltaminen Soveltamisen periaatteet Soveltamisesimerkit yleistasolta, koska välittäviä toimielimiä ja sovellettavia säännöksiä paljon: ei voida antaa esimerkkejä kaikesta Substanssilait ovat ensisijaisesti sovellettavia, MUTTA tukikelpoisuutta / takaisinperintää tarkasteltaessa on otettava huomioon sekä kansalliset lait että EU:n asetukset samanaikaisesti EUn oikeusjärjestys Euroopan yhteisöjen perustamissopimus Varainhoitoasetus ( EY) N:o 1605/2002 Väärinkäytösasetus (EY) N:o 2988/95 Yleisasetus (EY) N:o 1083/2006 Päätös tuen takaisin perinnästä Kansallisia lakeja Rakennerahastolaki Laki alueiden kehittämisestä Talousarviolaki Valtionavustuslaki Hallintolaki

4 I. Säännösten soveltaminen Normihierarkia / EU asetukset: Ensisijaisuus ja suora sovellettavuus: Asetukset ensisijaisia eli ylemmänasteisia suhteessa kansalliseen lainsäädäntöön Asetukset suoraan sovellettavia, ei edellytä kansallisia lainsäädäntötoimia Tulkintavaikutus ja välitön vaikutus: Kansallisilla säännöksillä oltava sama tulkintavaikutus eurooppaoikeuden kanssa. Asetuksella välitön vaikutus, ei harkintavaltaa EU- säännöksen soveltamiselle Lähtökohta: Lojaliteettivelvoite: rajoittaa kansallisten menettelyjen autonomisuutta Jos kansallinen laki yhteisön oikeuden vastainen ja yhteisön oikeutta selvästi rikottu, korvausvastuu ei edellytä teon tuottamuksellisuutta tai tahallisuutta Jäsenvaltio ei voi kansallisen lainsäädännön oikeussääntöjen tulkinnalla vähentää vahingonkorvausvastuutaan

5 I. Säännösten soveltaminen Normihierarkia / Kansalliset lait ja ohjeet Takaisinperinnässä noudatettavasta menettelystä säädetään kansallisesti. mikäli asiaa koskevassa erityislaissa ei ole jostakin asiasta säädetty tulevat siltä osin sovellettaviksi valtionavustuslain mukaiset säännökset ellei EU-asetuksista muuta johdu. Myönnettyjä rakennerahastovaroja ja valtion vastinrahoitusta koskeviin korjaaviin toimenpiteisiin, tuen takaisinperintä mukaan lukien, sovelletaan tukea myönnettäessä voimassa olleita säädöksiä ellei muuta ole säädetty tai muusta laista muuta johdu.

6 I. Säännösten soveltaminen Vaikutukset tukikelpoisuuteen Päätösten perusteleminen Jos kansallinen laki ristiriidassa asetuksen kanssa, sitä ei sovelleta Jos kansallisessa laissa ei ole vastaavaa kohtaa, sovelletaan asetusta jos kansallinen laki ja EU- asetukset määrittävät samasta asiasta eri tavoin, noudatetaan sitä säädöstä joka on tiukempi Toimeenpanon tulee tapahtua jäsenvaltiota sitovan yleisasetuksen EY mukaisesti, kuten sen 12 artiklassa säädetään Se laki jonka perusteella tuki on myönnetty, määrittää pääsääntöisesti korjaavien toimenpiteiden ja takaisinperintöjen perusteet Substanssilain ja asetusten ohella noudatetaan toissijaisia valtionavustus- ja hallintolakeja Vaikutus rahoituskehykseen Viranomaisen tahattoman näppäin- tai järjestelmävirheen johdosta virheellisesti liian suurena myönnetyn osuuden palauttaminen ei vähennä projektivaltuutta kaikki muu perusteeton, tukikelvottomaksi ratkaistu kustannus vähentää

7 II. Takaisinperintä kuittaamalla Kuittauksen yleiset edellytykset Kuittaamisessa on kyse tukikelvottomaksi todetun menon takaisinperinnästä perimiskelpoisen saatavan tulee olla erääntynyt molempien saatavien tulee olla ovat samaa lajia, esim. rahamääräisiä velkoja kummassakin saatavassa velkoja ja velallinen ovat samoja tahoja. Valtionavustuksissa tuen myöntäneen viranomaisen saatava on yleensä perimiskelpoinen ilman tuomioistuimen päätöstä kuittaukseen käytettävän saatavan ei tarvitse olla riidaton Kuitata voidaan sekä palautettava että takaisinperittävä määrä ja tälle määrälle maksettava korko kuittauksesta jäätävä dokumentoitu tieto sekä rahoittavalle taholle että tuensaajalle maksatuspäätöksessä tulee olla merkintä kuittauksen käytöstä ja tiedot maksueristä, joita koskien kuittaus tehdään.

8 II. Takaisinperintä kuittaamalla Hallintopäätöksen tekeminen Tukikelpoisuus tai kelvottomuus on ratkaistava viranomaisen hallintopäätöksellä Asian ratkaiseva hallintopäätös on tuensaajan oikeusturvan toteuttamiseksi tehtävä kirjallisena Päätös on perusteltava, ja siinä on oltava toimivaltasäännös takaisinperintään sekä laintasoinen säännös takaisinperinnän perusteesta. Päätös on allekirjoitettava, ja siihen tulee liittää tiedot muutoksenhakumahdollisuudesta. Myös tuen omaehtoisesta palauttamisesta tehdään hallinnollinen palautuspäätös, joka sisältää palautuksen perusteet ja palautetulle pääomalle lasketut korot samalla tavoin kuin itse toteutettavia hankkeita koskeva palauttamismääräys ja muita koskeva takaisinperintäpäätös.

9 II. Takaisinperintä kuittaamalla Takaisinperintä ja maksu eri päätöksillä, myös kuitattaessa Toimivaltaan ja oikeusturvaan perustuen takaisinperintä ja maksaminen on ratkaistava eri päätöksillä. Kuitattaessa takaisinperittävä jäljellä olevasta tuesta tulee takaisinperinnästä olla erillinen, perintäperusteet ja muutoksenhakumahdollisuuden sisältävä päätös Takaisinperintäpäätöksen perustelut pohjautuvat niihin säännöksiin, joiden mukaisesti tukikelvoton maksusuoritus on perittävä takaisin Maksusta josta perittävä kuitataan tulee olla oma, tukikelpoisuusratkaistu päätöksensä Maksupäätöksen perustelut pohjautuvat niihin säännöksiin, joiden mukaisesti kyseinen maksusuoritus (josta kuittaaminen aiotaan tehdä) on tukikelpoinen

10 II. Takaisinperintä kuittaamalla Viranomaislähtöinen toiminta, löydyttävä jäljitysketju (audit trail) Kuittaaminen edellyttää samoja toimenpiteitä kuin maksumääräyksellä tapahtuva perintämenettely: hallintolain mukaista tuensaajan kuulemista asiasta sekä kirjallista takaisinperimis- tai palauttamismääräystä muutoksenhakutietoineen. Palautus on hallintotoimi, jonka tuen saaja voi itse saattaa alkuun ja jonka viranomainen vie loppuun, mm. järjestelmätasolla. Tuensaajan tekemästä kirjallisesta ilmoituksesta hallintoasia tulee vireille, sisältäen samalla suostumuksen toimenpiteeseen. Välittävä toimielin päättää palauttamisesta, kun / jos on yhtä mieltä tuensaajan esityksen kanssa korjattavasta määrästä, perusteesta ja korosta.

11 II. Takaisinperintä kuittaamalla Viranomaislähtöinen toiminta, löydyttävä jäljitysketju (audit trail) Perintä- tai palautuspäätöksessä on mainittava : saatavan palauttamisen toimeenpanomenetelmäksi kuittaaminen Kuittauksessa on aina noudatettava : valtion talousarvion tilijaottelussa vahvistettuja talousarvion eri momenttien käyttöoikeuksia. Kuittauksessa tulee huomioida kohdistuuko kuitattava erä saman tilivuoden aikana maksettuun erään vai aikaisempien vuosien maksutapahtumiin.

12 II. Takaisinperintä kuittaamalla Esimerkki 1: Tuensaaja hakee itse vastaavan verran vähemmän tukea kuin hänelle on aiemmin virheellisesti maksettu liikaa. Mitä tapahtuu? EI JÄLJITYSKETJUA, EI TOIMENPITEITÄ - TUKIKELVOTONTA ERÄÄ EI PERUTA TUKIOHJELMASTA! Tilanne ei vastaa moitteettoman varainhoidon ehtoja: komissiolle lähtenyt perusteeton tukimaksupyyntö jota ei korjata. Pitäisi palauttaa 2 3 Pitäisi tehdä maksupäätös josta kuitataan Pitäisi : palautua peruuttaa 1 Pitäisi tehdä perintäpäätös Pitäisi periä takaisin TUENSAAJA MAKSAJA maksupäätökset JATKOTOIMENPITEEN TEKIJÄ perintäpäätökset MUTTA: Hakee (Pitäisi vähemmän Palauttaa) maksuun Ei korkoja oikeudettomalta tukiajalta 1 Ei palaudu Ei voi peruuttaa Ei maksupäätöstä josta kuitattaisiin Tukikelpoinen kustannus Ei peritä takaisin Ei perintäpäätöstä tukikelvottomuudesta

13 II. Takaisinperintä kuittaamalla Esimerkki 2: Tuensaaja palauttaa vapaaehtoisesti virheellisesti saadun tuen. Mitä tapahtuu? Tilanne ei vastaa moitteettoman varainhoidon ehtoja: hallintopäätökset tehtävä kirjallisina, perusteluineen. Perintä- ja maksupäätöksissä eri perustelut! ELLEI PALAUTUSPÄÄTÖSTÄ, EI VALITUSMAHDOLLISUUTTA MUTTA EI MYÖSKÄÄN JÄLJITYSKETJUA EIKÄ KORKOJA! Pitäisi palauttaa 2 3 Pitäisi tehdä maksupäätös josta kuitataan Pitäisi : palautua peruuttaa 1 Pitäisi tehdä perintäpäätös Pitäisi periä takaisin TUENSAAJA MUTTA: Ilmoitus: Palauttaa omaehtoisesti Ei korkoja oikeudettomalta tukiajalta? 1 2? MAKSAJA maksupäätökset Maksu, palautuksen kirjaukset = OK? 3 JATKOTOIMENPITEEN TEKIJÄ perintäpäätökset Päätös: Palautus, perusteet = OK? Jos palautus vain maksutietoihin, kuka ratkaissut Palautuspäätös: ratkaisu + oikeellisuuden ja korot? muut. hakumahdollisuus 2

14 II. Takaisinperintä kuittaamalla Esimerkki 3: Takaisinperintä toteutettu kuittaamalla ilman perintäpäätöstä. Mitä tapahtuu? Tilanne ei vastaa moitteettoman varainhoidon ehtoja: hallintopäätökset tehtävä kirjallisina, perusteluineen. Perintä- ja maksupäätöksissä eri perustelut! ELLEI PERINTÄPÄÄTÖSTÄ, EI VALITUSMAHDOLLISUUTTA MUTTA EI MYÖSKÄÄN JÄLJITYSKETJUA EIKÄ KORKOJA! Pitäisi palauttaa 2 3 Pitäisi tehdä maksupäätös josta kuitataan Pitäisi : palautua peruuttaa 1 Pitäisi tehdä perintäpäätös Pitäisi periä takaisin TUENSAAJA MUTTA: Palautettava 1 Ei korkoja oikeudettomalta tukiajalta? 2? MAKSAJA maksupäätökset Vähennys tukikelpoisesta = OK? 3 3 Tukikelpoinen maksu, vähenee JATKOTOIMENPITEEN TEKIJÄ perintäpäätökset Ei perintä päätöstä Jos palautus vain maksutietoihin, kuka ratkaissut perinnän Palautuspäätös: ratkaisu + oikeellisuuden ja korot? muut. hakumahdollisuus? 2

15 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Perinnät ja rahoitusosuuksien korjaaminen käynnistynyt hyvin paljon erilaisia tapauksia ja myös rahoitusosuuksien korjauksia Kulut ja myönnetyt tuet ovat tukikelpoisuusmäärittelyjen mukaisia vasta kun takaisinperittyjen / palautettujen perusteettomien tukien lisäksi myös tukikelvottoman kustannuserän kaikkien eri rahoituslajien osuudet on korjattu ja peruutettu tukiohjelmasta. kaiken jäsenvaltion komissiolle ilmoittaman tuen tulee olla moitteettoman varainhoidon mukaista korjaustoimien jälkeen tilanne tulee olla sellainen kuin se olisi ollut ilman tapahtunutta säännönvastaisuutta johon korjaukset ovat kohdistuneet. Rahoitusosuuksien korjaamisessa esiintyneitä alkuongelmia: perinnän / palautuksen yhteydessä ei ole korjattu muita rahoitusosuuksia kuin takaisinperityn tuen osuus peritty takaisin koko tukikelvottoman kustannuksen suuruinen erä ts. kaikki osarahoitusosuudet kun olisi pitänyt periä tuen (EU + valtion vastinrahoitus) osuudet korjattu osarahoitussuhteita virheellisesti

16 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Rahoitusosuuksien korjaaminen voi tapahtua kahta eri reittiä Alkaen joko takaisinperinnällä / palautuksella tai rahoitusosuuden peruuttamisella tukiohjelmasta: Pääsääntöisesti tehdään jo maksetun tukikelvottomaksi todetun kustannuksen korjaustoimenpiteenä takaisinperintä Valtterissa Poikkeuksellisesti joskus voidaan tehdä ensin rahoitusosuuden peruuttaminen EURA2007:ssä ja ryhtyä sen jälkeen palautustoimiin Peruuttaminen edellyttää hallintoviranomaisen lausuntoa esitettyjen toimenpiteiden riittävyydestä Kaikissa korjauksissa on huolehdittava myös eri rahoitusosuuksien korjaamisesta

17 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Pääsääntö: Päätöksen osarahoitussuhteiden soveltaminen Esim. sääntöjenvastainen meno 100 Sääntöjenvastainen Rahoituspäätös, meno jossa 100 esim. tuki laitehankinta, 60 %, kunta joka 30 %, ei liity yksityinen hankkeeseen 10 %, esim. laitehankinta, joka ei liity hankkeeseen Korjattava kaikkia rahoitus- osuuksia Tukiosuus rahoituspäätöksessä 60 % (EU +valt.) peritään 60 vähennetään 60 Kuntarahoitusosuus rahoituspäätöksessä 30 % => vähennetään 30 Yksityinen rahoitusosuus rahoituspäätöksessä 10 % => vähennetään 10

18 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Rahoituskorjausten osarahoitussuhteet Tukikelvoton euromäärä kohdistettava kaikkiin rahoituspäätöksessä hyväksyttyihin rahoituslajeihin, ei pelkästään tukiosuuteen (EU +valtio) Sama sääntö sekä prosenttipäätöksissä että korvattavien kustannusten mallissa, rahoituskorjaus kohdistuu pelkkään tukiosuuteen vain 100%:sti tuetuissa hankkeissa Korjaus rahoituspäätöksen mukaisissa osarahoitussuhteissa riippumatta siitä, mihin tilitys/maksuerään tai -eriin virhe on kohdistunut ja miten niissä osarahoitussuhteet ovat jakautuneet Jos rahoituspäätöksiä on useita sovelletaan viimeisintä voimassa olevaa rahoituspäätöstä ja sen vahvistettua rahoitussuunnitelmaa Poikkeus: Jos jotakin rahoituslajia ei ole maksettu/kertynyt rahoituskorjaushetkeen mennessä vielä yhtään siihen rahoituslajiin ei voi kohdistaa vähennystä

19 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Rahoituskorjausten osarahoitussuhteet Valtterissa ja Tuki2000:ssa on tarkoitus muuttaa rahoituskorjausten kirjauksen näyttöä siten, että kuntarahoitukseen, muuhun julkiseen ja yksityiseen rahoituserään kohdistuvat vähennykset kirjataan könttänä vain yhden kerran vaikka sääntöjenvastaisuus kohdistuisikin useampaan tilitykseen/maksuerään A. Valtterissa takaisinperinnät (joko kuittaukset tai tulosuoritukset) sekä palautukset ja itse toteutettavissa hankkeissa palauttamismääräykset kirjataan rahoituspäätöksen mukaisissa suhteissa. B. Eura2007:ään kirjattavissa peruutuksissa (poikkeusmenettely!) järjestelmä laskee kaikkien rahoituslajien vähennettävät määrät automaattisesti kumulatiivisissa maksatuksen suhteissa Korko ja viivästyskorko kohdistuu pelkästään tukiosuuteen (EU +valtio)

20 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Kirjausesimerkkejä / Tapaus 1: Sääntöjenvastainen meno on 100, josta perintäpäätös. Rahoituspäätös on josta tuki 60 %, kunta 30 %, yksityinen 10 %, maksatukset ovat toteutuneet kussakin tilityksessä oikeissa suhteissa ja hanke on maksettu täysimääräisesti loppuun Perittävä ja vähennettävä tuki: 60 (60 %) Vähennettävä kuntarahoitus: 30 (30 %) Vähennettävä yksityinen rahoitus: 10 (10 %) Kustannus 100, havainto: tukikelvotonta Tukiosuus rah.päät. 60%, perintä 60 Kuntar. 30%, Väh 30 Yksit.r 10% väh 10

21 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Kirjausesimerkkejä / Tapaus 2: Sääntöjenvastainen meno on 100, josta perintäpäätös. Rahoituspäätös on josta tuki 60 %, kunta 30 %, yksityinen 10 %, hanke on vielä kesken maksatukset ovat toteutuneet eri tilityksissä poikkeavissa suhteissa, jolloin kumulatiivinen tukiosuus on 63,33 %, kunta 25,55 %, yksityinen 11,11 %: 1. tilitys: tuki 70, kunta 30, yksityinen 0 => yht tilitys: tuki 100, kunta 0, yksityinen 100 => yht tilitys: tuki 400, kunta 200, yksityinen 0 => yht. 600 Perittävä ja vähennettävä tuki: 60 (60 %) Vähennettävä kuntarahoitus: 30 (30 %) Vähennettävä yksityinen rahoitus: 10 (10 %) Kustannus 100, havainto: tukikelvotonta Tukiosuus rah.päät. 60%, perintä 60 Kuntar. 30%, Väh 30 Yksit.r 10% väh 10

22 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Kirjausesimerkkejä / Tapaus 3: Sääntöjenvastainen meno on 100, josta perintäpäätös. Rahoituspäätös on josta tuki 60 %, kunta 30 %, yksityinen 10 %, hanke on vielä kesken maksatuksia on pyritty tekemään alusta alkaen rahoituspäätöksen osarahoitussuhteissa, mutta kuntarahoitusta ei ole kertynyt vielä yhtään (koska maksatuksessa virtuaalirahoitusta ei sallita) 1. tilitys: tuki 60, kunta 0, yksityinen 40 => yht tilitys: tuki 120, kunta 0, yksityinen 80 => yht. 200 Perittävä ja vähennettävä tuki: 60 (60 %) Vähennettävä kuntarahoitus: 0 Vähennettävä yksityinen rahoitus: 40 (40 %) Kustannus 100, havainto: tukikelvotonta Tukiosuus rah.päät. 60%, perintä 60 Yksit rah. 40%, väh 40

23 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Rahoitusosuuksien kirjaaminen seurantajärjestelmään Havainto: viiveitä järjestelmään kirjauksissa, seurauksena otannassa ei-ajantasainen tieto tehdyistä päätöksistä / rahoituskorjauksista Tiedot rahoituskorjauksista, so. rahoitusosuuksien vähentämisestä, on välittävässä toimielimessä kirjattava seurantajärjestelmään heti kun päätös takaisinperinnästä, palautuksesta tai peruutuksesta on tehty ja tallennettujen tietojen oikeellisuus on varmistettu Tulotilille tuloutuneet takaisinperintäsuoritukset sekä palautukset täsmäytettävä kirjanpitoon säännöllisesti kerran kuukaudessa huolehtien, että kullekin kuukaudelle osuneet tulot on kirjattu myös järjestelmään ennen kuin kirjanpito ao. kuukaudelta sulkeutuu

24 III. Rahoitusosuuksien korjaaminen Takaisinperintäpäätöksessä ilmoitettavat tiedot Vaikka kaikki eri rahoitusosuudet tulee korjata, niin Takaisinperintäpäätökseen tuensaajalle riittää ilmoitus mitkä ovat tukikelvottomat menot/kustannukset yhteensä euroina ja montako euroa (EU + valt.) siitä osuudesta peritään takaisin. Säännösten soveltamisen, takaisinperinnän / kuittaamisen ja rahoitusosuuksien korjaamisen jälkeen tuloksena pitäisi olla tukikelpoisuuskriteerit täyttävät menot oikein ilmoitetut rahoitusosuudet oikeilla perusteilla saadut tuet tukirahoituksen säännösten mukainen toimeenpano ja hyvin ansaittu hengähdystauko! KIITOS!