Uuden yrittäjän veroinfo

Transkriptio

1 Uuden yrittäjän veroinfo

2 Yritystoiminnan aloittaminen Verohallinnolle Patentti- ja rekisterihallitukselle (kaupparekisteri) Y-tunnus Perustamisilmoitus Y1, osakeyhtiö, osuuskunta ja muu yhteisö Y2, avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö Y3, yksityinen elinkeinonharjoittaja Lomakkeen saa osoitteesta

3 Ilmoittautuminen Verohallinnon rekistereihin Samalla perustamisilmoituksella voit ilmoittautua: Ø ennakkoperintärekisteriin Ø arvonlisäverovelvollisten rekisteriin Ø työnantajarekisteriin

4 Yritysmuodon valinta: toimivalta, vastuut Pankkitili - Kirjanpito - Vakuutukset Yksityinen elinkeinonharjoittaja Avoin yhtiö (ay) Kommandiittiyhtiö (ky) Osakeyhtiö (oy) Osuuskunta Toimii itsenäisesti, omaan lukuunsa. Vastaa sitoumuksistaan taloudellisesti itse kaikella omaisuudellaan. Perustajina vähintään kaksi (luonnolliset henkilöt tai yritykset) Avoimessa yhtiössä kaikki yhtiömiehet vastaavat yhtiön sitoumuksista koko henkilökohtaisella omaisuudellaan. Kommandiittiyhtiössä vastuunalaiset yhtiömiehet vastaavat yhtiön sitoumuksista koko henkilökohtaisella omaisuudellaan ja äänettömät yhtiömiehet pääomapanoksellaan. Kaupparekisteri Itsenäinen verovelvollinen Perustajina yksi tai useampi henkilö tai yritys. Kaupparekisteri Yhtiösopimus Kaupparekisteri Perustamissopimus

5 Ennakkoperintärekisteri Verohallinto merkitsee yrityksesi ennakkoperintärekisteriin hakemuksesi perusteella. Rekisteriin voidaan merkitä jokainen, joka harjoittaa tai todennäköisesti ryhtyy harjoittamaan elinkeinotoimintaa, jos muut edellytykset täyttyvät. Yrityksesi merkitään ennakkoperintärekisteriin hakemuksesi saapumispäivästä tai hakemuksessasi ilmoitetusta myöhemmästä ajankohdasta alkaen. Yrityksen rekisteritilanteen voi tarkistaa Y-tunnuksella osoitteesta

6 Ennakkoperintärekisteri (jatkoa) Mikä on ennakkoperintärekisterin merkitys? Ennakkoperintärekisteriin kuuluminen vaikuttaa verojen ennakkoperintään. Ennakkoperintärekisteriin merkitsemisen tarkoitus on osoittaa, ettei suorituksen maksajan tarvitse tehdä maksusta ennakonpidätystä, vaan rekisteriin merkitty toimija huolehtii ennakkoverojen maksamisesta itse. Yrityksen rekisteritilanteen voi tarkistaa Y-tunnuksella osoitteesta

7 Ennakkoperintärekisteri Ennakkoperintärekisteriin merkitsemisen esteitä ovat olennaiset laiminlyönnit Ø veronmaksun Ø verotusta koskevan ilmoittamisvelvollisuuden Ø kirjanpito- tai muistiinpanovelvollisuuden tai Ø muiden velvollisuuksien laiminlyönti verotuksessa

8 Arvonlisäverovelvollisten rekisteri Arvonlisäverovelvollisten rekisteriin on ilmoittauduttava, jos yrityksesi myy Suomessa tavaroita tai palveluita liiketoiminnan muodossa ja tilikauden (12 kk) liikevaihto on yli euroa. Arvonlisäverovelvolliseksi ilmoittaudutaan siitä päivästä alkaen, jolloin Ø verollinen toiminta alkaa Ø yrityksesi ryhtyy hankkimaan tavaroita tai palveluja verollista toimintaasi varten

9 Työnantajarekisteri Työnantajarekisteriin on ilmoittauduttava, kun säännöllinen palkanmaksu alkaa. Palkanmaksu on säännöllistä Ø Jos yrityksen palveluksessa on kalenterivuoden aikana vakituisesti vähintään kaksi työntekijää. Ø Jos työssä on vuoden aikana vähintään kuusi palkansaajaa, vaikka työsuhteet eivät kestäisi koko kalenterivuotta. Satunnaisesti palkkoja maksavaa työnantajaa ei yleensä merkitä työnantajarekisteriin. Satunnainen työnantaja voi kuitenkin halutessaan rekisteröityä työnantajarekisteriin. 9

10 Ennakkovero liikkeen- tai ammatinharjoittaja Kun aloitat toimintaasi, arvioit ensimmäisen tilikauden tuloksesi ja merkitset sen perustamisilmoitukseen (Y3). Verohallinto määrää ennakkoverot tämän perusteella. Huomaathan, että ennakon määrään vaikuttavat myös kaikki muut saamasi verovuoden tulot ja verovähennykset

11 Ennakkovero (jatkoa) Saat postissa ennakkoveropäätöksen ja tilisiirtolomakkeet. Jatkossa saat aina vuodenvaihteessa automaattisesti ennakkoveropäätöksen ja tilisiirtolomakkeet. Ennakon pohjana käytetään viimeksi päättyneen verotuksen tietoja. Sinun kannattaa seurata vuoden aikana, kuinka hyvin ennakon perustana oleva tulosarvio toteutuu. Jos lopullinen tulos tulee poikkeamaan arviosta, voit hakea muutosta ennakon määrään. Voit tehdä ennakkoveron muutoksen Verokortti verkossa -palvelussa (vero.fi/verokortti)

12 Ennakkovero - avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön yhtiömies Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön tuloista tuloveron maksaa yhtiömies. Ennakkoperintä yhtiömiehen saamasta yhtymän tulosta toimitetaan normaalisti ennakonkantona. Ennakonkannossa Verohallinto määrää yhtiömiehelle etukäteen maksettavan veron eli ennakkoveron. Ennakkoveron määrä perustuu yhtiömiehen saamaan tulo-osuuteen yhtymän verovuoden verotettavasta tuloksesta ja niiden on vastattava mahdollisimman tarkoin verovuoden lopullista veroa. Avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö ei ole tuloverotuksessa erillinen verovelvollinen. Avoin yhtiö ja kommandiittiyhtiö ovat laskentayksiköitä, joiden eri tulolähteiden tulot jaetaan osakkaille verotettavaksi niiden osuuksien mukaan, jotka heillä on yhtymän tuloon

13 Yksityisen elinkeinonharjoittajan tuloverotus Verohallinto

14 Verotettava tulo lasketaan tulolähteittäin Elinkeinotoiminnan tulolähde Verotettava tulo lasketaan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaan Maatalouden tulolähde Verotettava tulo lasketaan maatilatalouden tuloverolain mukaan Henkilökohtainen tulolähde (muun toiminnan tulolähde) Verotettava tulo lasketaan tuloverolain mukaan 14

15 Verotus perustuu kirjanpitoon TILIKAUSITTAIN Liiketapahtumat kirjataan tilikauden aikana tositteiden perusteella kirjanpidon tileille Tilikauden päätyttyä laaditaan tilinpäätös Elinkeinotoiminnan veroilmoitus 15

16 Elinkeinotoiminnan tuloksen ja jaettavan yritystulon laskenta Tuotot > Kulut Kulut < Tuotot Tulot suuremmat kuin menot = Elinkeinotoiminnan tulos - aikaisempien verovuosien tappiot = Verovuoden jaettava yritystulo = Elinkeinotoiminnan tappio - pääomatuloista vähennettävä elinkeinotoiminnan tappio = Verovuodelle vahvistettava elinkeinotoiminnan tappio 16 Menot suuremmat kuin tulot

17 Yritystulon jakaminen pääoma- ja ansiotuloksi Pääomatuloa on määrä, joka vastaa edellisen vuoden nettovarallisuudelle laskettua 20 %:n tuottoa. Verovelvollinen voi kuitenkin vaatia, että pääomatuloksi lasketaan 10 %:n tuotto tai että yritystulo verotetaan kokonaan ansiotulona. Poikkeava tilikauden pituus (yli tai alle 12 kk) vaikuttaa pääomatulo-osuuden määrään. 17

18 Yritystulon verotus ELINKEINOTOIMINNAN TULOS - AIKAISEMPIEN VUOSIEN TAPPIOT = JAETTAVA YRITYSTULO (jaetaan edellisen vuoden nettovarallisuuden perusteella) PÄÄOMATULO-OSUUTEEN (20 % nettovarallisuudesta tai verovelvollisen vaatimuksesta 10 %) ANSIOTULO-OSUUTEEN (loput tai verovelvollisen vaatimuksesta koko yritystulo) 18

19 Pääomatulojen ja ansiotulojen verotus Yritystulon pääomatulo-osuus lisätään liikkeen- tai ammatinharjoittajan muihin pääomatuloihin. Yritystulon ansiotulo-osuus puolestaan lisätään liikkeen- tai ammatinharjoittajan muihin ansiotuloihin. Verotettavasta ansiotulosta maksetaan valtion tulovero progressiivisen tuloveroasteikon mukaan ja kunnallisvero sekä mahdollinen kirkollisvero. 19

20 Nettovarallisuuden laskeminen Elinkeinotoiminnan nettovarallisuus lasketaan vähentämällä elinkeinotoiminnan varoista elinkeinotoiminnan velat. Liikkeen- ja ammatinharjoittajan yksityistalouteen kuuluvia varoja ja velkoja ei oteta huomioon. Myöskään elinkeinotoimintaan liittyvällä pankkitilillä olevia varoja ei huomioida. Nettovarallisuuteen lisätään 30 % maksetuista palkoista. 20

21 Autokulujen vähentäminen Elinkeinotoiminnan harjoittamiseen liittyvät autokulut liikkeen- ja ammatinharjoittaja voi vähentää elinkeinotoiminnan kuluina. Autokulujen vähentämistapa riippuu siitä, kuuluuko auto elinkeinotoiminnan tulolähteeseen vai onko se henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluva yksityisauto. Kummassakin tapauksessa autolla ajetuista matkoista on pidettävä ajopäiväkirjaa, johon merkitään elinkeinotoiminnan ja yksityisajojen määrät sekä kokonaiskilometrit. 21

22 Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön tuloverotus Verohallinto

23 Elinkeinotoiminnan tulolähteen tuloksen laskeminen Tulot suuremmat kuin menot Veronalaiset tuotot vähennyskelpoiset kulut ja poistot = Elinkeinotoiminnan tulolähteen tulos - aikaisempien vuosien tappiot = Jaettava yritystulo > < Veronalaiset tuotot vähennyskelpoiset kulut ja poistot = Elinkeinotoiminnan tulolähteeseen vahvistettava tappio 23 Menot suuremmat kuin tulot

24 Avoimen yhtiön tulon verottaminen ELINKEINOTOIMINNAN TULOS - AIKAISEMPIEN VUOSIEN TAPPIOT = JAETTAVA YRITYSTULO (jaetaan yhtiösopimuksen mukaisesti yhtiömiesten tulona verotettavaksi) YHTIÖMIES A:N TULO-OSUUS, josta YHTIÖMIES B:N TULO-OSUUS, josta PÄÄOMATULOA 20 % nettovarallisuusosuudesta ANSIOTULOA loput tulo-osuudesta PÄÄOMATULOA 20 % nettovarallisuusosuudesta ANSIOTULOA loput tulo-osuudesta 24

25 Kommandiittiyhtiön tulon verottaminen ELINKEINOTOIMINNAN TULOS - AIKAISEMPIEN VUOSIEN TAPPIOT = JAETTAVA YRITYSTULO (jaetaan yhtiösopimuksen mukaisesti yhtiömiesten tulona verotettavaksi) ÄÄNETTÖMÄN YHTIÖMIEHEN TULO-OSUUS, josta VASTUUNALAISEN YHTIÖMIEHEN TULO-OSUUS, josta PÄÄOMATULOA koko tulo-osuus PÄÄOMATULOA 20 % nettovarallisuusosuudesta ANSIOTULOA loput tulo-osuudesta 25

26 Mikä on arvonlisävero? Arvonlisävero on kulutusvero, jonka myyjä sisällyttää tavaran tai palvelun hintaan. Arvonlisävero on tarkoitettu kuluttajan maksettavaksi. Yrittäjien välisissä liiketoimissa ostava yrittäjä voi vähentää arvonlisäveron, jonka toinen arvonlisäverovelvollinen yrittäjä on laskuttanut häneltä. Edellytyksenä on, että tavaraa tai palvelua käytetään arvonlisäverollisessa liiketoiminnassa. 26

27 Arvonlisäverokannat 24 % yleinen verokanta, tavarat ja palvelut 14 % elintarvikkeet, rehut, ravintola- ja ateriapalvelut 10 % kirjat, lääkkeet, henkilökuljetus-, majoitus- ja liikuntapalvelut, pääsyliput, taide-esineen ensimyynti, yli 1 kk:n ajaksi tilattujen sanoma- ja aikakausilehtien tilausmaksut Kaikki toiminta ei ole arvonlisäverollista On toimialoja, jotka ovat verottomia. Niitä ovat mm.: terveyden- ja sairaanhoitopalvelut sosiaalihuolto ammatillinen koulutus rahoitus- ja vakuutuspalvelut esiintymiskorvaukset 27

28 Kuka on velvollinen tilittämään arvonlisäveron? Lähtökohtaisesti tavaran ja palvelun myyjä on velvollinen ilmoittamaan ja maksamaan veron liiketoiminnan muodossa Suomessa tapahtuvasta tavaran ja palvelun myynnistä. Rakentamispalveluihin sovelletaan kuitenkin käännettyä verovelvollisuutta (jos tietyt edellytykset täyttyvät). Käännetty verovelvollisuus tarkoittaa, että palvelun myynnin veron ilmoittaa ja maksaa ostaja. 28

29 Miten arvonlisäveron määrä lasketaan? Esimerkki: Tuotteen veroton hinta on euroa ja siihen sovelletaan yleistä 24 %:n verokantaa. Arvonlisäveroa lisätään 24 % eli e x 24/100 = 240 e. Verolliseksi hinnaksi saadaan euroa. 29

30 Miten arvonlisäveron määrä lasketaan? (jatkoa) Tuotteen hintaan sisältyvän arvonlisäveron määrä lasketaan käyttämällä laskukaavaa: verollinen hinta x sovellettava verokanta/(100 + sovellettava verokanta) Esimerkki: Tuotteen verollinen hinta on euroa ja siihen sovelletaan yleistä 24 %:n verokantaa. Vero saadaan laskemalla e x 24/124 = 193,55 e. Tuotteen veroton hinta on e - 193,55 e = 806,45 e. 30

31 Voiko arvonlisäverotuksessa tehdä vähennyksiä? Yritys (tai muu arvonlisäverovelvollinen) voi vähentää valtiolle tilitettävästä verosta ostojen verot eli ne arvonlisäverot, jotka ovat sisältyneet yrityksen ostamien tavaroiden ja palveluiden hintoihin. Edellytyksenä on, että tavarat ja palvelut on ostettu toiselta arvonlisäverovelvolliselta ja että niitä käytetään verollisessa liiketoiminnassa. Yrityksellä on oltava ostoista laskut, joista ostoihin sisältyneet arvonlisäverot käyvät selville. Osoitteesta ytj.fi voi tarkistaa, onko myyjä arvonlisäverovelvollinen. 31

32 Voiko arvonlisäverotuksessa tehdä vähennyksiä? (jatkoa) Veroa ei voi vähentää, jos tavara tai palvelu on ostettu yrityksen omistajien tai henkilökunnan yksityiskäyttöön. Laissa on myös muita rajoituksia vähennysoikeudelle. Erikseen on rajoitettu esimerkiksi edustusmenojen vähentämistä ja eräiden ajoneuvojen vähennysoikeutta (esimerkiksi henkilöautot ja veneet). 32

33 Mistä saa lomakkeet arvonlisäveron ilmoittamista ja maksamista varten? Kun yritys on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi, Verohallinto lähettää yritykselle arvonlisäveron ilmoittamis- ja maksuohjeet. Arvonlisäverotiedot ilmoitetaan Verohallinnolle kausiveroilmoituksella. Kausiveroilmoituksen voi antaa joko sähköisesti tai paperilomakkeella. Sähköisesti ilmoituksen voi antaa esimerkiksi Verotili-palvelussa: vero.fi/verotili. 33

34 Milloin kausiveroilmoitus on annettava? Kausiveroilmoitus annetaan kohdekausittain. Kohdekausi on yleensä kuukausi. Sähköisesti annetun kausiveroilmoituksen määräpäivä on kohdekautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivä. (Kun ilmoitusjakso on kuukausi, on esimerkiksi helmikuun ilmoituksen määräpäivä 12.4.) Jos kausiveroilmoitus annetaan paperilla, sen on oltava perillä Verohallinnossa jo kuukauden 7. päivänä. (Kun ilmoitusjakso on kuukausi, on esimerkiksi helmikuun ilmoituksen määräpäivä 7.4.) 34

35 Milloin arvonlisäverotiedot ilmoitetaan ja vero maksetaan? Esimerkki: Yrityksen ilmoitusjakso on kuukausi. Tammikuun arvonlisäverotiedot yritys ilmoittaa kausiveroilmoituksella viimeistään maaliskuun 12. päivänä, jos yritys antaa ilmoituksen sähköisesti. Jos yritys antaa ilmoituksen paperilla, on viimeinen ilmoituspäivä maaliskuun 7. päivä. Maksun eräpäivä on maaliskuun 12. päivä. tammikuu helmikuu maaliskuu 7.pv 12.pv 35

36 Miten ja milloin arvonlisävero maksetaan? Arvonlisävero tilitetään valtiolle maksamalla se kohdekausittain (eli yleensä kuukausittain) Verohallinnon tilille. Arvonlisävero on maksettava myyntiä seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä, esimerkiksi huhtikuun myyntien vero 12. kesäkuuta, jos kyse on kuukauden ilmoitus- ja maksujaksosta. Jos 12. päivä ei ole pankkipäivä, eräpäivä siirtyy seuraavaksi pankkipäiväksi. Arvonlisäveron maksamiseen tarvitaan verotiliviite. Verohallinto lähettää yritykselle verotiliviitteen sekä maksuohjeen, kun yritys on rekisteröity arvonlisäverovelvolliseksi. 36

37 Velvollisuutesi arvonlisäverovelvollisena Anna kausiveroilmoitus Maksa alv. verotilille Anna ostajalle lasku Tarkemmin laskutusvaatimuksista Vero.fi -sivuilla:

38 Oma-aloitteisten verojen ilmoittaminen ja maksaminen Verohallinto

39 Oma-aloitteisten verojen ilmoittaminen Oma-aloitteisia veroja ovat mm. arvonlisävero ja työnantajasuoritukset. Oma-aloitteiset verot ilmoitetaan Verohallinnolle kausiveroilmoituksella. Ilmoittamisjakso voi olla kuukausi, neljännesvuosi tai kalenterivuosi. Työnantajatietoja ei kuitenkaan voi ilmoittaa kalenterivuosittain. Kausiveroilmoitus on annettava jokaiselta kohdekaudelta - myös silloin, kun kohdekaudella ei ole ollut toimintaa. 39

40 Kausiveroilmoituksen voi antaa sähköisesti Verotili-palvelussa Tyvi-palveluntarjoajien välityksellä Palkka.fi-palvelussa (vain työnantajasuorituksista) Ilmoitin.fi-palvelussa. paperilla 40

41 Maksaminen verotilille Oma-aloitteiset verot maksetaan verotilille. Eräpäivä on kuukauden 12. päivä eli yleinen eräpäivä. Maksettaessa on käytettävä verotilin viitenumeroa, joka on asiakaskohtainen ja pysyvä. Verotilille maksetaan arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten yhteissumma. Negatiivisen alv:n voi huomioida maksettaessa. 41

42 Mikä verotili on? Verotili on kooste maksajan omaaloitteisista veroista: verojen maksusta ja kausiveroilmoituksista. Verotili on kaikilla, jotka ilmoittavat ja maksavat verotilimenettelyyn kuuluvia veroja. Verotililtä näkyy, kuinka paljon veroja on maksettava ja minkä verran on palautettavaa veroa. vero.fi/verotili 42

43 Tutustu lisää Uusi yrittäjä & verotus (YouTube) uusille yrittäjille suunnattu videoblogi opastaa usein kysytyissä verotuskysymyksissä vero.fi tee oma kysymys tai hae annettuja vastauksia vastauspankissa kysy chatissa Verottaja vastaa chatissa arkisin virka-aikana eli klo 9-16 Chat löytyy automaattisesti niiltä sivuilta, joilla palvelu on käytössä Esim. Veroilmoitus verkossa, palkka.fi sekä Katso- ja Tyvi-tuki yritysasiakkaille Voit kokeilla tulojen vaikutusta veroihin veroprosenttilaskurilla (vero.fi/verolaskuri) Uusyrityskeskus tarjoaa maksutonta ja luottamuksellista neuvontaa yritystoimintaa suunnitteleville sekä aloittaville yrittäjille Yritys-Suomi Infopankki tietoa verotuksesta monella eri kielellä